Créez une société à Chypre — ou transférez la vôtre du Luxembourg

Quitter le Luxembourg pour Chypre n'est pas bloqué par une exit tax personnelle : elle n'existe pas. Le coût se trouve ailleurs — une société à moitié transférée, une holding en sommeil qui continue de payer l'impôt sur la fortune, et un test de résidence rédigé en allemand qui regarde en arrière plutôt qu'en avant.

Updated for 2026 Cyprus tax law and regulations.

Un seul interlocuteur pour tout le trajet du Luxembourg vers Chypre

Sumly est la solution intelligente, entièrement numérisée et centralisée pour créer une société à Chypre, y installer une activité luxembourgeoise, puis l'exploiter dès son premier jour d'existence. Nous immatriculons la société, ouvrons la comptabilité au jour zéro, préparons chaque déclaration chypriote case par case, et livrons le Yellow Slip, l'enregistrement de résidence fiscale et la demande de non-dom comme des prestations à prix fixe. Un prestataire, un tableau de bord, quatre prix publiés. Pas un notaire pour la constitution, une fiduciaire pour les comptes, et personne pour l'année qui les sépare.

Voici Sumly — et ce que nous faisons réellement pour vous

Vous nous contactez. Nous créons la société, sommes votre secrétaire et représentant à Chypre, fournissons le siège social avec réexpédition du courrier, gérons le système comptable et le comptable, organisons le commissaire aux comptes et raccordons vos outils de paiement et de vente. Pour le pays que vous quittez, nous vous mettons en relation avec le bon conseil.

Nous restons à vos côtés des deux côtés. La partie chypriote, nous la prenons entièrement en charge. Pour le pays que vous quittez, nous vous mettons directement en relation avec un conseil ou un avocat de notre réseau, et nous tenons le fil entre eux et nous. Un seul interlocuteur pour tout le transfert. Si votre dossier est simple, nous faisons tout à prix fixe.

Partie 1 : ce que coûte le départ

Votre pays ne vous lâche pas au décollage. Voici ce qui continue de courir.

Le Luxembourg impose-t-il le départ d'un dirigeant vers Chypre ?

Pas sur vos titres. Il n'existe aucune cession fictive lorsqu'une personne physique résidente s'expatrie en détenant une participation privée. L'article 100 LIR n'impose qu'une aliénation à titre onéreux, et déménager n'en est pas une. C'est l'inverse de ce qu'annonce la quasi-totalité des contenus disponibles, et il vaut la peine de dire pourquoi.

La disposition invoquée pour justifier une exit tax luxembourgeoise des personnes physiques est l'article 102(8) LIR, présenté comme un sursis d'imposition pour participations importantes. Cette description n'a jamais été exacte : avant sa suppression, l'article 102(8) organisait le remploi des plus-values immobilières. Il a désormais disparu du texte, le texte coordonné en vigueur au 1er janvier 2026 portant à sa place la mention « Supprimé par l'article 18 de la loi du 22 mai 2024 ». Une page qui vous invite encore à demander un sursis sur ce fondement n'a pas été relue depuis 2023.

Deux expositions réelles remplacent celle qui n'existe pas. La première est l'article 38(1)(c) LIR, qui assimile à une cession à titre onéreux le transfert de biens à l'étranger lorsque le contribuable déplace son domicile fiscal ou son séjour habituel : un entrepreneur individuel exploitant une entreprise luxembourgeoise subit donc bien une imposition au niveau des actifs, ce que ne subit pas un actionnaire privé. La seconde est la règle rémanente, qui a sa propre section ci-dessous.

Que dit l'article 156 n° 8 b), et la convention le neutralise-t-elle ?

C'est la véritable prise du Luxembourg sur un actionnaire qui s'en va, et elle regarde en arrière plutôt que de frapper le départ. L'article 156, n° 8, lettre b) LIR maintient dans le champ luxembourgeois les plus-values de participations dans des sociétés ayant leur siège statutaire ou leur administration centrale au Grand-Duché, lorsque le bénéficiaire a été contribuable résident pendant plus de quinze ans et est devenu non-résident moins de cinq ans avant la réalisation du revenu. Les deux branches sont cumulatives.

Est une participation importante celle où le détenteur, avec son conjoint ou partenaire et ses enfants mineurs, a détenu directement ou indirectement plus de 10 % du capital à un moment quelconque des cinq années précédant la cession. La lettre c) exclut les participations dans les OPC de forme sociétaire, les SICAR et les SPF.

En pratique : un fondateur installé au Luxembourg depuis vingt ans, parti à Chypre, qui vend sa société luxembourgeoise dix-huit mois plus tard reste dans le champ interne. L'article 13(5) de la convention attribue ces gains à l'État de résidence, ce qui devrait écarter la règle interne pour un résident chypriote effectif. C'est la lecture orthodoxe, et c'est aussi le point sur lequel l'administration est la plus susceptible de résister — il doit donc être posé à un conseil luxembourgeois avant la signature d'un protocole de cession, pas après.

Quand la société elle-même supporte-t-elle une imposition de sortie ?

Lorsqu'elle part vraiment. L'article 172(1) LIR prévoit que si un organisme à caractère collectif résident transfère son siège statutaire et son administration centrale à l'étranger et cesse de ce fait d'être contribuable résident, les règles de liquidation de l'article 169 s'appliquent, l'ensemble du bilan étant retenu pour sa valeur estimée de réalisation. La société est imposée comme si elle avait été liquidée : toutes les plus-values latentes en une seule année, goodwill et incorporels compris.

L'article 172(2) maintient les valeurs comptables de ce qui reste rattaché à un établissement stable indigène — le moyen classique d'atténuer la charge lorsqu'une partie de l'activité demeure réellement au Grand-Duché. L'article 38(1)(c) LIR frappe en parallèle au niveau des actifs et aboutit à la même valorisation, avec une exception étroite pour les opérations de financement sur titres et les collatéraux revenant dans les douze mois.

Pour la plupart des dirigeants, l'arithmétique honnête est que l'imposition de sortie est faible, parce que la plus-value latente d'une SARL opérationnelle jeune est faible. Elle devient lourde lorsqu'une holding porte des participations très valorisées — et c'est justement le cas où le régime mère-filiale de l'article 166 fait peut-être déjà le travail. Une raison de plus pour ne pas raisonner dans l'abstrait.

Où se trouve vraiment le sursis de cinq ans, et qu'est-ce qui le fait tomber ?

Pas là où presque tout le monde l'indique. Le régime d'échelonnement issu de l'ATAD se trouve au § 127, alinéa 2 de l'Abgabenordnung, remplacé intégralement par l'article 5 de la loi du 21 décembre 2018 transposant la directive (UE) 2016/1164. Il permet au contribuable dont l'impôt résulte des articles 38 et 172 LIR de demander un échelonnement linéaire de l'impôt à la sortie sur cinq ans au maximum, sans mise en compte d'intérêts de retard, à condition que l'État de destination soit un État membre ou un État de l'EEE qualifiant. Chypre est membre de l'Union : l'échelonnement est ouvert.

L'article 172bis LIR, celui que l'on cite habituellement, porte sur la continuité du report des pertes dans les transformations fiscalement neutres. Il n'a rien à voir. Inutile non plus de chercher une circulaire : l'ACD n'en a publié aucune sur l'article 38, l'article 172 ou le § 127 AO, et la « Circulaire L.I.R. n° 127/1 » concerne l'article 127 LIR, un abattement sans rapport.

Pourquoi un transfert à moitié fait crée-t-il une société à double résidence ?

Parce que les deux articles n'emploient pas le même test, et que personne ne les lit côte à côte. L'article 159 LIR rend un organisme contribuable résident dès lors que son siège statutaire ou son administration centrale se trouve sur le territoire. L'article 172(1) ne déclenche la liquidation fictive que si les deux partent. L'écart entre « ou » et « et » est exactement l'endroit où les dirigeants s'enlisent.

Installez-vous à Chypre, tenez-y les conseils, dirigez l'entreprise depuis Limassol — et laissez le siège statutaire au Luxembourg parce que c'est moins cher qu'une migration : vous obtenez trois résultats d'un coup. Vous n'avez pas déclenché l'article 172. Vous n'avez pas cessé d'être contribuable résident sur votre revenu mondial. Et vous avez fabriqué une société que Chypre considère comme sienne au titre de la direction effective pendant que le Luxembourg la revendique en droit interne.

L'article 4(3) de la convention tranche par un critère dur de siège de direction effective, et non par une procédure amiable : la société devrait donc être résidente conventionnelle à Chypre. Mais « devrait » travaille beaucoup dans cette phrase. Toute la position repose désormais sur la démonstration, réunion après réunion, du lieu où siège l'organe de direction, pendant que vous continuez à déposer au Luxembourg et à payer l'IF minimum sur une société que vous pensiez avoir quittée. Une migration faite correctement coûte une fois. Une migration faite à moitié coûte chaque année et laisse un débat ouvert.

La même trappe a une seconde moitié, du côté personnel. Le § 14(3) StAnpG répute les propriétaires et dirigeants d'une entreprise dont la direction ou le siège est au Luxembourg — le texte vise expressément les membres du directoire et les fondés de pouvoir — comme ayant leur séjour habituel au lieu de cette direction ou de ce siège, même lorsqu'ils ne séjournent pas dans le pays. Un dirigeant-actionnaire parti à Chypre en conservant une société luxembourgeoise vivante dont il est le patron doit être examiné à l'aune de cette disposition avant de se croire sorti. Aucune page concurrente, dans aucune des deux langues, ne la mentionne.

Quand la résidence fiscale luxembourgeoise prend-elle réellement fin ?

Deux tests, tous deux dans le Steueranpassungsgesetz du 16 octobre 1934 — une loi d'adaptation fiscale de langue allemande toujours en vigueur, citée par paragraphe. Une correction d'abord : les règles de résidence sont aux §§ 13 et 14 uniquement. Le § 12, que l'on ajoute parfois, attribue au fondateur les revenus et biens des fondations familiales étrangères ; ce n'est pas une règle de résidence.

§ 13 — Wohnsitz. Vous avez un domicile fiscal là où vous disposez d'une habitation dans des circonstances laissant supposer que vous la conserverez et l'utiliserez. L'appartement luxembourgeois gardé « au cas où » est la raison la plus fréquente pour laquelle un départ ne produit pas l'effet que le dirigeant croyait.

§ 14(1) — gewöhnlicher Aufenthalt. C'est de là que vient la fameuse règle des 183 jours, et elle est fausse. Le texte prévoit que l'assujettissement illimité intervient toujours lorsque le séjour dans le pays dure länger als sechs Monate — plus de six mois, et ajoute que dans ce cas l'imposition s'étend aussi aux six premiers mois. Elle rétroagit. Un dirigeant qui revient sept mois au Grand-Duché pour boucler une opération ne s'est pas offert six mois propres et un mois sale : il s'est offert une année entière d'assujettissement illimité.

La formalité administrative est distincte du test fiscal et facile à oublier : la déclaration de départ se fait auprès de la commune de dernière résidence habituelle au plus tard la veille du départ, et peut être déposée via MyGuichet. Les ressortissants de pays tiers qui s'absentent plus de six mois restituent leur titre de séjour à la Direction générale de l'immigration.

Que paie réellement une société luxembourgeoise en 2026 ?

Trois impôts empilés, pas un seul — et l'empilement mérite d'être décomposé plutôt que résumé par un chiffre, parce que la troisième couche dépend de votre commune. Précision de vocabulaire pour les lecteurs francophones venus d'ailleurs : l'impôt sur le revenu des collectivités (IRC) est l'impôt sur les sociétés luxembourgeois ; le mot « collectivités » désigne ici les organismes à caractère collectif, c'est-à-dire les sociétés de capitaux, et non des collectivités territoriales.

Rendons au Grand-Duché ce qui lui revient, car la trajectoire est bonne : le même tableau de l'ACD affiche 24,94 % pour 2019–2024. La baisse de 2025 a donc retiré un peu plus d'un point. C'est une vraie réduction, dans le bon sens. Elle laisse néanmoins le Luxembourg à environ une fois et demie le taux chypriote de 15 % à partir de l’exercice fiscal 2026, et bien davantage pour une activité éligible à l'IP Box chypriote, taxée à 3 % à partir de l’exercice fiscal 2026.

L'ICC mérite une note à part, parce qu'il n'a aucun équivalent chypriote — et aucun équivalent français non plus : ce n'est pas une CFE luxembourgeoise, le mécanisme est différent. Votre taux effectif dépend en partie de la commune où siège la société, et l'assiette est le bénéfice d'exploitation ajusté après un abattement de 17 500 € pour les contribuables passibles de l'IRC. Une société chypriote connaît un taux unique et aucune couche communale.

Pourquoi l'impôt sur la fortune suit-il une société que vous croyiez avoir quittée ?

Parce qu'il frappe le bilan et non le bénéfice, et qu'il comporte un plancher. Avant tout, une mise en garde de vocabulaire, indispensable : l'impôt sur la fortune (IF) luxembourgeois est un impôt sur l'actif net des sociétés, sans équivalent français. Il ne s'agit pas de l'IFI, qui vise l'immobilier des personnes physiques. Un lecteur qui transpose le mot lit exactement l'inverse de la réalité.

L'IF ordinaire s'établit à 0,5 % de la fortune imposable jusqu'à 500 millions d'euros, et en dessous se trouve un minimum qu'une société sans activité, sans revenu et sans salarié doit malgré tout chaque année.

Cela compte parce que c'est ainsi que les dirigeants se comportent réellement. Presque personne ne liquide l'entité luxembourgeoise en partant ; on la laisse dormante, « pour l'instant », et l'on découvre que dormant n'est pas gratuit. L'IF minimum arrive quand même, en plus du dépôt des comptes annuels, du registre de commerce, du registre des bénéficiaires effectifs, de la domiciliation et de la fiduciaire. Chypre ne connaît aucun impôt sur la fortune : sur cette ligne, la comparaison n'est pas un écart de taux, c'est un prélèvement sur rien.

Deux bonnes nouvelles, énoncées honnêtement. La réforme de 2025 a ramené sept tranches de bilan à trois et plafonné le minimum à 4 815 €, et elle a supprimé l'ancienne règle qui taxait au taux maximal les holdings à forte composante financière dès que titres et liquidités dépassaient à la fois 90 % du bilan et 350 000 €. Autrement dit, c'est précisément la petite holding qu'un dirigeant partant laisse derrière lui dont la facture a baissé.

Comment est imposé aujourd'hui le dividende d'un dirigeant luxembourgeois ?

Trois pièces mobiles, et celle du milieu est inhabituellement généreuse. La société distributrice prélève une retenue à la source de 15 % sur le montant brut, imputable et non libératoire pour une personne physique résidente. Puis l'article 115 n° 15a LIR exonère la moitié du dividende brut lorsque le distributeur est une société de capitaux résidente pleinement imposable, une société relevant de la directive mère-filiale, ou une société d'un État conventionné soumise à un impôt comparable. La moitié restante entre enfin dans le barème progressif, qui atteint 42 % au-delà de 234 870 €, majoré de la contribution au fonds pour l'emploi de 7 %, portée à 9 % sur les revenus élevés.

Il n'y a pas de flat tax au Luxembourg : rien qui ressemble au PFU. Notre propre arithmétique à partir des composantes sourcées ci-dessus, et non un chiffre publié : 42 % majorés de 7 % donnent 44,94 %, appliqués à la moitié du dividende, soit environ 22,5 % effectifs en haut du barème — un peu plus là où la majoration de 9 % s'applique. C'est nettement meilleur que la plupart des voisins, et il faut le dire au lieu de laisser croire que le Grand-Duché serait punitif sur les distributions. Il ne l'est pas.

Une conséquence importe pour le déménagement lui-même. Parce que l'exonération de moitié atteint les distributeurs de l'Union et des États conventionnés, une société chypriote y ouvre droit. Transférer la société opérationnelle à Chypre ne fait donc pas perdre, à lui seul, l'exonération de moitié à un actionnaire resté résident luxembourgeois. L'argument du départ est la couche société et l'impôt sur la fortune, pas une menace sur le traitement du dividende.

L'article 164ter atteint-il une société chypriote détenue depuis le Luxembourg ?

Dans une seule configuration, et cette configuration est un choix que vous faites. Le régime des sociétés étrangères contrôlées joue lorsqu'un contribuable, seul ou avec des entreprises associées, détient plus de 50 % des droits de vote, du capital ou des droits aux bénéfices, le seuil d'entreprise associée étant de 25 %, et lorsque l'impôt effectivement acquitté par l'entité étrangère est inférieur au test classique de la moitié de l'impôt luxembourgeois.

Viennent ensuite deux limites que les pages concurrentes omettent systématiquement.

La première tient aux clauses de sauvegarde. Une société étrangère contrôlée sort entièrement du champ si elle réalise un bénéfice suivant le bilan commercial n'excédant pas 750 000 €, ou un bénéfice ne dépassant pas 10 % des coûts de fonctionnement. L'une suffit. La circulaire de l'administration confirme les deux seuils et définit les coûts de fonctionnement comme les frais de distribution, de personnel et d'administration ainsi que les loyers.

La seconde tranche la plupart des dossiers : l'article 164ter n'attribue que les revenus provenant de montages non authentiques mis en place essentiellement dans le but d'obtenir un avantage fiscal, et le « contribuable » qu'il vise est un organisme de l'article 159 ou un établissement stable luxembourgeois — et non une personne physique résidente. Le risque SEC existe donc si vous laissez une holding luxembourgeoise au-dessus de l'opérationnelle chypriote. Il ne naît pas d'un fondateur expatrié détenant les titres chypriotes en direct. C'est le choix de structure, et non le taux, qui détermine l'exposition.

L'IP Box chypriote s'articule à cela d'une manière qu'il vaut mieux comprendre que craindre. Une activité logicielle éligible taxée à 3 % échouera largement à toute comparaison de taux effectif : si une holding luxembourgeoise la surplombe, ce sont les clauses de sauvegarde et le caractère authentique du montage qui portent la position — donc la substance chypriote doit être réelle, et documentée comme telle. C'est autant un travail de comptabilité et de gouvernance qu'un travail juridique. L'IP Box est le poste le plus important de la position fiscale d'une société de produit chypriote — et le plus facile à perdre à cause d'une comptabilité qui n'a jamais été conçue pour lui. La demande commence par une conversation, et ce que couvre le service IP Box en donne le mécanisme.

Que donne la convention Luxembourg–Chypre, et depuis quand ?

Une répartition très nette, et une date que presque tout le monde écorche. Signée le 8 mai 2017 à Nicosie, entrée en vigueur le 8 juin 2018, elle figure au tableau des conventions de l'ACD comme applicable à partir du 01/01/2019. Tout ce qui est daté de 2018 décrit une période que la convention ne couvrait pas encore.

Zéro, zéro, zéro. Pour un dirigeant qui compte maintenir un flux entre les deux pays — une redevance sur de la propriété intellectuelle restée au Grand-Duché, des intérêts sur un compte courant d'associé, un dividende remontant vers une holding luxembourgeoise conservée — c'est à peu près ce qu'une convention peut offrir de mieux, et l'article sur les dividendes ne comporte aucune durée de détention minimale, contrairement à l'exonération de droit interne. Deux autres articles pèsent au moment du départ : l'article 4(3) tranche la double résidence des sociétés par le siège de direction effective, et l'article 4(2) déroule le partage classique pour les personnes — foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité.

Les droits de succession luxembourgeois vous suivent-ils à Chypre ?

Voici une section où la réponse honnête est que le Luxembourg est déjà presque aussi bon que Chypre, et où il faut se méfier de qui vous soutiendra le contraire. Entre époux, le taux est de 0 % sur la part légale comme sur la part extralégale pour les successions ouvertes depuis le 1er janvier 2018, et les partenaires déclarés d'une certaine ancienneté sont traités de la même manière. En ligne directe, tout ce qui est recueilli dans la part légale est exonéré.

C'est sur l'excédent en ligne directe qu'un chiffre de 15 % circule, et il est faux. La position officielle est de 2,5 % sur la quotité disponible léguée par préciput et hors part, et 5 % sur le surplus. La tranche à 15 % appartient aux bénéficiaires sans lien de parenté, et le tarif de l'administration de l'enregistrement ajoute par-dessus chaque taux de base une majoration dès que la part nette d'un bénéficiaire dépasse 10 000 € : c'est elle qui fait passer les 6 % d'un frère au-dessus de 14 % sur une succession importante. Précision utile, car elle égare beaucoup de monde : l'autorité compétente n'est pas l'ACD mais l'Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA.

Les droits de succession ne sont donc pas un motif de départ pour un dirigeant marié avec des enfants — Chypre n'en lève aucun, mais le point de départ luxembourgeois est déjà à zéro pour ceux qui comptent le plus. Ce qui change, c'est le périmètre : une fois le domicile luxembourgeois réellement abandonné, les meubles situés à l'étranger sortent de la masse successorale luxembourgeoise, tandis que les immeubles situés au Grand-Duché dans la succession d'un non-résident restent saisis par les droits de mutation par décès. Si vous gardez l'appartement, l'appartement reste dans le filet.

Que deviennent votre affiliation à la CCSS et votre pension luxembourgeoise ?

L'affiliation se termine par une déclaration, pas par le silence. Une déclaration de sortie doit parvenir au Centre commun de la sécurité sociale dans les 8 jours qui suivent le moment où l'assuré cesse de remplir les conditions d'affiliation — par l'employeur pour un salarié, par vous-même si vous êtes indépendant. Lorsque l'affiliation a duré six mois sans interruption, les prestations de maladie se poursuivent le mois en cours et trois mois de plus, et les membres de famille coassurés perdent la couverture avec l'assuré principal.

Les droits à pension ne se perdent pas : ils se fractionnent. Le règlement (CE) 883/2004 fait compter les périodes accomplies dans un État membre pour l'ouverture du droit dans un autre, chaque État versant sa propre pension partielle au prorata des périodes qu'il a enregistrées — vous finissez donc avec autant de pensions partielles que de pays. Il faut au moins un an d'assurance luxembourgeoise pour ouvrir droit à une pension luxembourgeoise distincte ; en deçà, les périodes comptent quand même, mais c'est l'autre État qui les prend en charge. Depuis Chypre, la demande se dépose auprès de l'institution du pays de résidence, qui la transmet.

Que coûte réellement le fait de rester, en 2026 ?

Pas seulement le taux affiché. Ajoutez les couches qu'une société chypriote n'a pas : un impôt communal dont le taux dépend de votre commune, un impôt sur la fortune assorti d'un plancher dû par une société qui ne gagne rien, et un coût de substance parmi les plus élevés de l'Union. Le salaire social minimum s'établit, depuis le 1er juin 2026, à 2 771,33 € par mois pour un salarié non qualifié de 18 ans ou plus et 3 325,59 € pour un salarié qualifié, avant même les cotisations patronales. C'est un plancher et non une moyenne : il fixe le prix de chaque siège nécessaire pour avoir de la substance là où se trouve votre société.

Le coût d'occupation de bureaux à Luxembourg-Ville va dans la même direction — nettement au-dessus de ce que coûtent les mêmes mètres carrés à Limassol ou à Nicosie — mais aucune série statistique officielle luxembourgeoise ne publie d'indice de loyers de bureaux : nous restons donc qualitatifs plutôt que d'avancer un chiffre qui ne serait pas soutenu.

En face, le Luxembourg gagne réellement sur plusieurs terrains, et un guide qui prétendrait le contraire ne servirait à rien. Le régime mère-filiale de l'article 166 — 10 % du capital ou un prix d'acquisition de 1,2 million d'euros pour les dividendes, 10 % ou 6 millions pour les plus-values, douze mois de détention — est un régime mûr, adossé à trois décennies de pratique administrative, et le même test dispense la participation de l'assiette de l'IF. Le réseau conventionnel est bien plus large que celui de Chypre. L'écosystème des fonds et des holdings est plus profond, et la banque d'entreprise y est plus simple à ouvrir et à conserver. Si votre affaire est une véritable structure de holding à plusieurs étages avec des filiales dans une douzaine d'États conventionnés, la déplacer n'est pas évidemment le bon choix, et nous vous le dirons en rendez-vous plutôt qu'après paiement.

Partie 2 : ce que Chypre vous apporte

La moitié simple — et celle que nous construisons de bout en bout.

À quoi ressemble le volet chypriote pour un dirigeant luxembourgeois ?

Plus simple, et avec moins d'étages. Impôt sur les sociétés à 15 % à partir de l’exercice fiscal 2026, sans surtaxe communale ni impôt sur la fortune. Barème des personnes physiques allant de 0 % jusqu’à 22 000 € et jusqu’à 35 % au-delà de 72 000 €. Contribution santé à 2,65 % sur les revenus jusqu’à 180 000 € par an. Immatriculation à la TVA à partir de 15 600 € de chiffre d'affaires taxable, au taux normal de 19 %.

La ligne qui change le plus l'arithmétique d'un fondateur est le régime non-dom : un résident fiscal chypriote non domicilié ne paie aucune contribution spéciale de défense sur les dividendes pendant 17 ans, là où un actionnaire domicilié acquitte 5 % sur les dividendes prélevés sur les bénéfices 2026. Mettez cela en regard des quelque 22,5 % luxembourgeois en haut du barème après exonération de moitié et la forme de la décision apparaît. Le statut non-dom chypriote entre dans le détail, et le panorama des avantages fiscaux réunit l'ensemble.

Comment devient-on résident fiscal chypriote quand on part du Luxembourg ?

Soit en passant 183 jours par an à Chypre, soit par la règle des 60 jours — et cette règle est devenue plus facile pour 2026. La condition de n'être résident fiscal d'aucun autre État a été supprimée de la règle des 60 jours, laissant quatre conditions : au moins 60 jours à Chypre, pas plus de 183 jours dans un autre État pris isolément, une activité, un emploi ou un mandat dans une entité résidente chypriote maintenu toute l'année, et un logement permanent à Chypre, détenu ou loué.

Pour un dirigeant luxembourgeois, c'est la deuxième condition qu'il faut surveiller, car elle s'articule avec les §§ 13 et 14 StAnpG d'une manière facile à rater. Rester sous 183 jours au Luxembourg satisfait Chypre. Cela ne satisfait pas en soi le Luxembourg, dont le test est plus de six mois et dont la branche « habitation » du § 13 court en parallèle. Visez les deux tests, pas un seul.

Ressortissant luxembourgeois, vous êtes citoyen de l'Union : le Yellow Slip — le certificat d'enregistrement réservé aux citoyens de l'UE — vous concerne donc de plein droit. Ce qu'est le Yellow Slip et ce qu'il exige détaille les pièces, et nous le traitons comme une prestation. La résidence fiscale et le non-dom coûtent 750 € par personne, et si vous ne remplissez pas les conditions, nous vous le disons avant que vous ne payiez. La règle des 60 jours en détail couvre le décompte des jours et le certificat de résidence ; la demande elle-même se trouve sur la page du service de résidence fiscale.

Une activité e-commerce luxembourgeoise peut-elle passer par Chypre ?

Oui, et la question opérationnelle est comptable plutôt que juridique. Une boutique luxembourgeoise est déjà dans le marché unique : passer par Chypre ne change pas votre accès, cela change le lieu d'imposition du bénéfice et la quantité de rapprochements que le déménagement engendre. Les ventes à distance intracommunautaires continuent de passer par le guichet unique, et une boutique qui déclarait depuis le Luxembourg déclare ensuite depuis Chypre.

Ce qui casse, en général, c'est le grand livre. Les versements des plateformes arrivent nets de commissions, de remboursements et de conversions de devises ; le flux de commandes Shopify ou WooCommerce et la ligne bancaire ne coïncident presque jamais ; et un dirigeant en plein déménagement est la personne la moins disponible pour les rapprocher à la main. Les extensions Sumly mettent la comptabilité de la boutique en pilote automatique : commandes, commissions, remboursements et versements entrent dans les comptes déjà codés, avec le traitement TVA chypriote attaché, si bien que la déclaration se génère depuis les comptes au lieu d'être reconstruite à partir d'exports. La comptabilité Shopify et la comptabilité WooCommerce expliquent ce que fait la connexion.

Deux exemples chiffrés

Une SARL logicielle à Luxembourg-Ville, 400 000 € de bénéfice. Au Luxembourg, la société acquitte les 23,87 % composés — IRC à 16 % sur la tranche haute, majoration de 7 % pour le fonds pour l'emploi, ICC à 3 % sur le multiplicateur de 225 % de la Ville. Sur 400 000 €, cela représente environ 95 500 €, laissant quelque 304 500 € distribuables. Le dirigeant les prend en dividende : 15 % retenus à la source et imputés, moitié exonérée au titre de l'article 115 n° 15a, l'autre moitié dans un barème culminant à 42 % majoré, soit environ 22,5 % en haut de l'échelle — près de 68 500 € — ce qui laisse de l'ordre de 236 000 € en poche. À Chypre, les mêmes 400 000 € rencontrent 15 %, soit 60 000 €, et un actionnaire non-dom ne paie aucune contribution de défense sur le dividende, la contribution santé étant plafonnée à 2,65 % sur les revenus jusqu'à 180 000 €. L'écart n'est pas marginal, et il se creuse fortement si le revenu est éligible à l'IP Box à 3 %.

Un dirigeant avec une SOPARFI dormante et un bilan de 1,4 million d'euros. Il part à Chypre en mars, y installe la société opérationnelle, et laisse la holding luxembourgeoise en place parce que la déboucler paraissait coûteux. Elle ne gagne rien. Elle doit malgré tout 1 605 € d'IF minimum pour l'année, plus le dépôt des comptes annuels, l'entretien des registres, la domiciliation et la fiduciaire — et comme seule la direction a bougé, sans le siège statutaire, l'article 159 la maintient contribuable résident alors que l'article 172 ne s'est jamais déclenché. Il dépose désormais dans deux pays pour une société qui ne fait rien, en s'appuyant sur l'article 4(3) de la convention pour dire où elle se situe. Décider dès la première année du sort de cette entité vaut plus que tout arbitrage de taux dans ce guide.

Ces deux exemples sont notre propre arithmétique à partir des taux sourcés plus haut, en haut du barème luxembourgeois, sans tenir compte des abattements, déductions et circonstances personnelles qui changent chaque dossier réel. Ils montrent la forme d'un écart, pas votre résultat.

Pourquoi choisir Chypre plutôt qu'un autre paradis fiscal ?

Parce que la plupart des alternatives vous demandent de vivre là où vous n'auriez pas choisi de vivre. Chypre est un État membre de l'Union avec l'un des taux de criminalité violente les plus bas de l'Union, et c'est en pratique un pays anglophone : contrats, banques, écoles et médecins fonctionnent en anglais, ce qui, pour un dirigeant habitué à travailler en trois langues, est une simplification et non un renoncement. L'île réunit déjà des habitants de tous les continents ; personne n'y est le seul étranger de la pièce. L'immobilier et les affaires sont visiblement en expansion. La régulation reste assez légère pour lancer quelque chose en semaines plutôt qu'en trimestres, et les interlocuteurs y sont ouverts.

Et puis la partie qu'aucune note fiscale ne contient. Dans un hiver chypriote, on peut encore aller à la plage ; les étés sont ceux pour lesquels on traverse le monde. Les courses — viande, fruits, légumes — coûtent une fraction du même panier à Luxembourg-Ville, et l'écart se voit dans un budget familial dès le premier mois.

Les motifs de départ proprement luxembourgeois sont plus étroits et méritent d'être nommés honnêtement. Votre taux dépend de votre commune. Votre société dormante paie un impôt sur la fortune sur rien. Votre comptable travaille en français et en allemand sur un corpus qui cite ses règles de résidence dans un allemand de 1934. La substance coûte plus cher par tête que presque partout ailleurs dans l'Union. Et le pays est assez petit pour qu'un dirigeant visant un marché plus large ait de toute façon toujours opéré à l'étranger — la seule question est de savoir où siège la société pendant qu'il le fait.

Partie 3 : comment se déroule le transfert

De la décision à la première facture de la société chypriote.

À quoi ressemble le départ, mois par mois ?

Quelles erreurs commettent réellement les dirigeants luxembourgeois ?

Déplacer la direction et laisser le siège. La plus fréquente, la plus coûteuse, et celle pour laquelle ce guide existe. L'article 159 maintient la société résidente sur une seule des deux branches.

Prévoir une exit tax qui n'existe pas et ignorer celle qui existe. On construit des montages autour de l'article 102(8), supprimé, et on ne regarde jamais l'article 156 n° 8 b), qui décide si une vente dans les cinq ans du départ est attrapée.

Compter 183 jours. Le test luxembourgeois est « plus de six mois », et il rétroagit sur les six premiers. Sept mois de travail au pays font une année entière d'assujettissement illimité, pas un mois.

Garder l'appartement. Le § 13 StAnpG rattache la résidence à une habitation conservée dans des circonstances laissant supposer un usage continué. Vendre ou louer réellement n'est pas la même situation de fait que laisser vide avec le bail à son nom.

Laisser la SOPARFI dormante sans en chiffrer le coût. L'IF minimum n'est pas remis pour inactivité, et il s'ajoute au dépôt des comptes, aux registres et à la domiciliation.

Manquer les six mois de l'assurance continuée, parce que le premier semestre chypriote a été absorbé par la société.

Croire que la convention s'appliquait en 2018. Elle s'applique à partir du 1er janvier 2019, ce qui compte pour tout exercice à cheval.

Partie 4 : qui fait le travail

Vous pouvez tout faire vous-même. Voici ce que cela coûte.

Le faire soi-même — ou le confier à Sumly

Les deux voies fonctionnent, et la voie « soi-même » n'est pas une catastrophe : c'est une liste, et vue du Luxembourg elle paraît plus courte qu'elle ne l'est. Les formulaires et les frais du Registrar, un siège social que vous organisez, l'immatriculation à la TVA et au VIES, les acomptes deux fois par an, les états annuels et une comptabilité qu'un auditeur signera — pendant que vous pilotez déjà un déménagement international et un arbitrage sur l'entité luxembourgeoise. La voie Sumly tient en trois prix publiés : la création à partir de 950 € une seule fois, le logiciel à partir de 39 € par mois, et votre propre comptable certifié Sumly à 390 € par mois, avec les comptes ouverts dès le jour zéro.

Le logiciel seul fait tourner la société depuis l'un ou l'autre pays — depuis Chypre, ou depuis le Luxembourg pendant que le transfert s'achève : facturation, comptabilité en partie double assistée par IA qui saisit vos documents elle-même, flux bancaires en open banking en direct, déclarations de TVA, VIES, acomptes et résultat toutes préparées case par case, rapports en temps réel, boîte de réception documentaire avec sa propre adresse e-mail, capture mobile des justificatifs qui se comptabilisent seuls, facturation multidevise, rôles d'équipe et assistant IA — plus la paie à 15 € par salarié et par mois, le suivi IP Box à 50 € par mois, les Projets à 10 € par mois et les extensions e-commerce. Dans la formule « Le faire soi-même », c'est vous qui déposez ce que Sumly a préparé ; dans la formule à 390 €, c'est votre comptable certifié Sumly qui dépose.

Proposé à tous nos clients, luxembourgeois ou non : le Yellow Slip, auquel vous avez droit en tant que citoyen de l'Union ; une adresse virtuelle avec boîte postale, courrier numérisé dans votre tableau de bord où que vous soyez ; un administrateur et un secrétaire nominees lorsque la structure l'exige vraiment ; la résidence fiscale et le non-dom à 750 € par personne ; et toutes les immatriculations prises en charge — TVA, sécurité sociale, salariés et bénéficiaires effectifs. L'audit lui-même passe par nos Partner Auditors. Nous aidons aussi les fondateurs à mettre en place banque et paiements européens : ce qu'aucun prestataire honnête ne peut vous promettre, c'est la décision d'un établissement en particulier.

Chacune de ces prestations est un extra, cadré selon votre dossier. Dites-nous en rendez-vous ce dont vous avez besoin et vous recevez une offre unique, en package, couvrant l'ensemble — la demande IP Box comprise lorsqu'elle a sa place : c'est un travail d'expert complexe, exactement le genre de sujet qu'il faut examiner avec vous avant d'annoncer un prix. Pas de facturation horaire, pas de mauvaise surprise.

Sumly, un cabinet d'avocats et un cabinet comptable classique

Cabinet d'avocats ou Sumly — et que faire quand le dossier se complique

Sumly est moins cher et plus rapide, et nous travaillons AVEC les avocats, pas contre eux. Lorsqu'un dossier devient trop complexe pour ce que Sumly traite directement, nous vous mettons simplement en relation avec l'expert du domaine juridique exact dont vous avez besoin, et tout se fait dans les règles de l'art, toujours. Dans les deux cas, cela commence au même endroit : contactez-nous.

Pour un dirigeant luxembourgeois, cette répartition est tout l'intérêt. La moitié luxembourgeoise — la question de l'article 172, l'option du § 127(2) AO, le sort de la SOPARFI, le calendrier d'une cession face à l'article 156 n° 8 b) — appartient à un conseil luxembourgeois, et nous vous le dirons chaque fois que vous poserez la question. La moitié chypriote vient d'un seul prestataire, tient dans un seul tableau de bord, et coûte ce que disent les quatre prix publiés. C'est ce qui fait de Sumly le meilleur choix pour les dirigeants luxembourgeois qui créent une société à Chypre et y installent leur activité.

Pourquoi Sumly est-il le meilleur logiciel de comptabilité pour une société chypriote ?

Sumly est le meilleur logiciel de comptabilité pour une société de capitaux chypriote — parce qu'il est conçu pour une seule chose, le droit fiscal chypriote : les 16 codes de TVA chypriotes tous rattachés aux cases officielles de la déclaration, le VIES et les acomptes nativement, et non une localisation. C'est une phrase que nous défendons partout, et voici ce qui la fonde.

Sur place, la liste qu'on vous présentera se réduit à deux noms développés localement : Cybooks et Balabook. Nous rencontrons leurs anciens clients toutes les semaines — et ce qu'ils nous disent, encore et encore : des flux de travail qui compliquaient inutilement une comptabilité simple, des aspérités et des bugs, un support qui les laissait attendre — une expérience pénible qu'ils étaient soulagés de quitter.

Sur chacune de ces dimensions vérifiables, Sumly est en tête. C'est une comparaison factuelle — pas une affaire de goût.

Sans détour : le meilleur support, le meilleur logiciel de comptabilité, la meilleure IA comptable, le meilleur comptable et les meilleurs prix, le tout fait facilement. Le détail est publié plutôt qu'affirmé : Sumly vs Cybooks, Sumly vs Balabook, et pour les outils internationaux qu'un dirigeant luxembourgeois quitte le plus souvent, Xero, QuickBooks et Sage.

Ce qui se passe quand vous nous contactez

Vous n'avez rien à avoir décidé, et vos documents n'ont pas à être en ordre.

1. Vous nous contactez Quinze minutes. Nous écoutons ce que vous faites et vous disons ce qui vous concerne.
2. Nous faisons le travail Société, secrétaire, siège, comptabilité, commissaire, TVA et résidence. S'il faut un avocat, nous l'amenons.
3. Vous continuez Un tableau de bord, un interlocuteur, chaque échéance préparée avant terme.

Les questions que posent réellement les dirigeants luxembourgeois

Frequently asked

Le Luxembourg applique-t-il une exit tax aux personnes physiques qui partent à Chypre ?

Non. Il n'existe aucune imposition à la sortie sur une participation détenue à titre privé. L'article 100 LIR n'impose qu'une aliénation à titre onéreux, et un déménagement n'en est pas une. La disposition que l'on cite habituellement pour soutenir le contraire, l'article 102(8) LIR, était un sursis de remploi en matière immobilière et a été purement et simplement supprimée par la loi du 22 mai 2024. Ce qui subsiste, c'est l'article 156 n° 8 b) LIR, une imposition rémanente de l'ancien résident sur une participation importante, et l'article 38(1)(c) LIR pour les biens d'exploitation transférés à l'étranger par un entrepreneur individuel.

En quoi consiste la règle rémanente de l'article 156 n° 8 b) ?

Le Luxembourg conserve le droit d'imposer un ancien résident sur les plus-values de participations dans des sociétés ayant leur siège statutaire ou leur administration centrale au Luxembourg, à deux conditions cumulatives : avoir été contribuable résident pendant plus de quinze ans, et être devenu non-résident moins de cinq ans avant la réalisation du revenu. C'est un regard en arrière sur le cédant, pas une taxe sur le fait de partir. L'article 13(5) de la convention attribue ces gains à l'État de résidence, ce qui devrait l'écarter pour un résident chypriote effectif — mais c'est précisément le point à faire valider par un conseil luxembourgeois avant une cession.

Où le sursis de cinq ans est-il réellement écrit ?

Au § 127, alinéa 2 de l'Abgabenordnung, tel que remplacé par l'article 5 de la loi du 21 décembre 2018 transposant l'ATAD. Ce n'est pas l'article 172bis LIR, qui traite du report des pertes dans les transformations fiscalement neutres et que reprend pourtant une grande partie des contenus secondaires. Le sursis prend la forme d'un échelonnement linéaire sur cinq ans au maximum, sans intérêts de retard, réservé aux transferts vers un État membre de l'Union ou un État de l'EEE qualifiant. Chypre remplit la condition.

Combien de temps faut-il s'absenter pour cesser d'être résident fiscal luxembourgeois ?

Le Luxembourg n'applique pas de règle des 183 jours. Le § 14(1) StAnpG fait naître l'assujettissement illimité dès lors que le séjour dans le pays dure plus de six mois, et lorsqu'il s'applique, l'imposition s'étend rétroactivement aux six premiers mois. Le § 13 StAnpG rattache par ailleurs le domicile fiscal au fait de disposer d'une habitation dans des circonstances laissant supposer que vous la conserverez et l'utiliserez. Les deux tests doivent échouer, et l'appartement gardé « au cas où » est la raison la plus fréquente pour laquelle l'un des deux ne tombe pas.

Je m'installe à Chypre mais je garde la société immatriculée au Luxembourg. Est-ce prudent ?

C'est le raccourci le plus coûteux de ce guide. L'article 159 LIR rend une société résidente dès lors que son siège statutaire ou son administration centrale se trouve au Luxembourg, alors que l'article 172(1) ne déclenche la liquidation fictive que si les deux sont transférés. Déplacer la seule direction évite donc l'imposition de sortie et maintient la société contribuable résident en droit interne. Vous obtenez une société à double résidence : dépôts luxembourgeois maintenus, IF minimum toujours dû, et une position qui repose entièrement sur l'article 4(3) de la convention.

L'impôt sur la fortune luxembourgeois me vise-t-il personnellement ?

Non. L'impôt sur la fortune a été supprimé en 2006 pour les personnes physiques et ne frappe plus que les organismes à caractère collectif — SA, SARL et assimilés. C'est l'inverse de ce qu'attend un lecteur habitué au vocabulaire français, où « impôt sur la fortune » désigne aujourd'hui l'IFI, un impôt sur l'immobilier des particuliers. Au Luxembourg, l'IF est un impôt sur l'actif net des sociétés, assorti d'un minimum annuel — c'est pour cela qu'une société laissée en sommeil continue de produire une facture.

L'article 164ter va-t-il rapatrier au Luxembourg les bénéfices de ma société chypriote ?

Uniquement si un contribuable luxembourgeois est placé au-dessus d'elle. L'article 164ter vise les organismes de l'article 159 et les établissements stables luxembourgeois — pas une personne physique résidente. Même avec une holding luxembourgeoise au-dessus, l'article n'attribue que les revenus provenant de montages non authentiques, et deux clauses de sauvegarde jouent : un bénéfice comptable n'excédant pas 750 000 €, ou un bénéfice n'excédant pas 10 % des coûts de fonctionnement. Une société chypriote animée par de vraies personnes reste hors du champ.

Qu'apporte concrètement la convention Luxembourg–Chypre ?

Un 0/0/0 net. Les dividendes supportent 0 % à la source lorsque le bénéficiaire effectif est une société autre qu'une société de personnes détenant au moins 10 % du capital, et 5 % dans les autres cas ; les intérêts et les redevances ne sont imposables que dans l'État de résidence. Signée le 8 mai 2017, entrée en vigueur le 8 juin 2018, elle n'est applicable qu'à partir du 1er janvier 2019 — c'est cette dernière date qui compte et c'est celle que l'on cite le plus souvent de travers.

Sumly s'occupe-t-il aussi du volet luxembourgeois ?

Non. Sumly construit et fait tourner le volet chypriote : la société, la comptabilité dès le jour zéro, la TVA chypriote, le VIES et les déclarations de résultat, le Yellow Slip, la résidence fiscale et la demande de statut non-dom. Ce guide expose le droit luxembourgeois publié pour que vous voyiez la forme de la décision, mais la manière dont il s'applique à vos faits relève d'un conseil luxembourgeois. Lorsqu'un dossier l'exige, nous vous mettons en relation avec les avocats experts de notre réseau.

À lire ensuite

• La route vers Chypre, pays par pays — le guide de départ, d'où que vous partiez
• Le statut non-dom chypriote — l'exonération de 17 ans en détail
• La règle chypriote des 60 jours — décompte des jours et certificat de résidence
• Le Yellow Slip expliqué — ce qu'il faut réellement pour un citoyen de l'Union
• Ce qu'a changé la réforme fiscale chypriote 2026
• Immatriculer une société à Chypre et ce que cela coûte
• Les avantages fiscaux chypriotes pour les étrangers — le tableau complet au même endroit

Le simulateur de cette page applique les taux affichés, un rendement annuel supposé de 10 % et une distribution intégrale : il montre la forme d'un écart, pas votre résultat. Il ne comporte aucune ligne d'impôt sur la fortune pour le Luxembourg, parce que l'IF frappe les sociétés et non les personnes physiques. Les deux exemples chiffrés et le pourcentage effectif sur dividende sont notre propre arithmétique à partir des taux sourcés, et non des chiffres publiés. Les données luxembourgeoises sont énoncées pour 2026 sur le multiplicateur de Luxembourg-Ville ; le coût d'occupation des bureaux reste qualitatif faute de série statistique officielle luxembourgeoise ; les données chypriotes s'appliquent à compter de l'exercice fiscal 2026. Tous les prix Sumly s'entendent hors TVA, et les frais gouvernementaux d'une création sont facturés séparément une fois votre dossier approuvé par le Registrar.