Створіть компанію на Кіпрі — або перенесіть свою з України

Для засновника в Україні перше питання — не скільки бере Кіпр. Перше питання — чи можуть гроші законно рухатися: за чинним валютним режимом для інвестиції за кордон дозволеного каналу немає взагалі, а дивіденди з української компанії виходять через місячну стелю з чотирма умовами. Якщо поставити ці питання в правильному порядку, решта плану вибудовується сама.

Оновлено відповідно до податкового законодавства та нормативних актів Кіпру 2026 року.

З України на Кіпр — один партнер замість п'яти підрядників

Sumly — це повністю цифровий комплексний спосіб перенести український бізнес на Кіпр, зареєструвати компанію і працювати з першого дня її існування. Ми реєструємо компанію, відкриваємо бухгалтерію в день замовлення, готуємо кожну кіпрську декларацію поле за полем і оформлюємо податкове резидентство та статус non-dom за фіксованою ціною. Одна панель, один постачальник, один прайс, названий наперед — замість юридичної фірми для реєстрації, бухгалтерської контори для обліку і нікого для всього, що між ними.

Це Sumly — і що ми насправді робимо за вас

Ви звертаєтеся до нас. Ми реєструємо компанію, є вашим секретарем і представником на Кіпрі, надаємо юридичну адресу з пересиланням пошти, ведемо бухгалтерську систему й бухгалтера, організовуємо аудитора та підключаємо ваші платіжні й торгові сервіси. Для країни, яку ви залишаєте, ми зводимо вас із потрібним консультантом.

Ми поруч із вами з обох боків. Кіпрську сторону ведемо цілком самі. У країні, яку ви залишаєте, ми напряму зводимо вас із консультантом або юристом із нашої мережі й самі тримаємо зв'язок між ними та нами. Один контакт на весь переїзд. Якщо випадок простий, робимо все за фіксованою ціною.

Частина 1: У що обходиться від'їзд

Рідна країна не відпускає в мить, коли злітає літак. Це діє далі.

Чи можна законно вивести гроші з України на кіпрську компанію?

Через український банк як пряму інвестицію — за чинним текстом ні. З цього треба починати, бо решта плану стоїть нижче за течією, і саме на це питання сторінки, написані з кіпрського боку, не відповідають.

Банківський і валютний режим періоду воєнного стану встановлює один документ: Постанова Правління Національного банку № 18 від 24 лютого 2022 року, чинна в редакції від 11 серпня 2026 року. Її архітектура протилежна тому, що зазвичай припускають засновники. Пункт 14 спершу забороняє уповноваженим установам здійснювати транскордонний переказ валютних цінностей з України та перекази на кореспондентські рахунки банків-нерезидентів, а вже потім перелічує випадки, коли це все ж дозволено. Цей перелік розрісся до десятків пронумерованих винятків. Усе, чого в ньому немає, банківською системою за кордон не виходить.

Прочитайте пункт 14 повністю — і винятку, який дозволяв би резидентові переказати кошти за кордон для оплати часток чи акцій іноземної компанії, ви не знайдете. Ті положення, де слово «інвестиційний» таки з'являється, працюють у зворотному напрямку: Національний банк адмініструє інвестиційний ліміт, що дорівнює обсягу валюти, залученої з-за кордону до статутного капіталу підприємства з 12 травня 2025 року, і цей ліміт дає компанії право на вихідні перекази для інших цілей. Сам НБУ описує ці цілі як репатріацію дивідендів, закриття старих імпортних контрактів, повернення передоплат, погашення старих зовнішніх позик і фінансування іноземних представництв. Капіталізації нової іноземної дочірньої компанії в цьому списку немає.

Отже, реальних маршрутів менше, ніж обіцяє реклама, і назвати їх варто прямо: капіталізація кіпрської компанії з коштів, які вже перебувають за межами України; використання особистих місячних лімітів фізичної особи, яких вистачить хіба на символічний капітал; або окремий дозвіл Національного банку. Це прочитання опублікованого тексту, а не порада щодо вашої справи, і саме тут український радник відпрацьовує свій гонорар.

Скільки дивідендів реально можна репатріювати?

Один мільйон євро на календарний місяць — і лише за чотирьох умов, які виконуються одночасно. Цей канал, підпункт 46 того самого пункту 14, важливий для засновника, який переносить володіння, але залишає операційну компанію в Україні.

Дозвіл стосується переказу емітентом-резидентом валюти за кордон іноземному інвестору для виплати дивідендів, і він обумовлений так:

Останні дві умови — антизловживальні, і вони руйнують конкретний план, з яким приходять. Вставити кіпрський холдинг для того, щоб випустити накопичений дивіденд, не вийде: шестимісячний строк починає бігти наново, коли новий учасник набуває права, а щойно зареєстрована українська юридична особа не має виходу протягом року. Перша умова найчастіше стає несподіванкою для компаній із довгою історією: прибуток, накопичений до 2023 року, залишається там, де він є.

Скільки фізична особа може переказати за кордон щомісяця?

Достатньо, щоб жити, і близько не достатньо, щоб профінансувати компанію. Особисті ліміти підвищили 11 серпня 2026 року, напрям руху — послаблення, а не посилення, але в абсолютних числах стелі залишаються низькими:

За офіційним курсом ці гривневі стелі перетворюються на кілька тисяч євро на місяць звичайних витрат за кордон. Оце і є весь аргумент на користь компанії з банківським обслуговуванням усередині Європейського Союзу, і він сильніший за будь-яке порівняння ставок у цьому тексті. Серпневий пакет НБУ підняв одразу кілька з цих лімітів — безготівкову купівлю валюти, зняття готівки з валютних рахунків, витрати з гривневих рахунків за кордоном і корпоративні картки, — що свідчить про свідоме послаблення, а не про зникнення обмеження.

Чи справді Кіпр дешевший за те, що український засновник платить сьогодні?

На корпоративному рівні для більшості тих, хто це читає, — ні. Стверджувати інакше означає втратити читача, який знає власний податковий рахунок, тож спершу чесне порівняння.

Базова ставка податку на прибуток підприємств в Україні становить 18%. Майже жоден український технологічний засновник її не платить. Під нею лежать два режими:

Резидент Дія Сіті, який реінвестує, не сплачує податку на рівні компанії взагалі, доки не розподілить прибуток, а якщо дивіденди не виплачувалися два календарні роки поспіль, дохід фізичної особи у вигляді таких дивідендів не включається до оподатковуваного доходу взагалі. Вхід не безкоштовний — режим вимагає середньої місячної винагороди в еквіваленті не менше 1 200 євро, середньооблікової кількості працівників і гіг-спеціалістів не менше дев'яти осіб та кваліфікованого доходу не менше 90% від загального, — але для профінансованої продуктової компанії він справді конкурентний, і кіпрські 15% його не б'ють.

Третя група — це податок з обороту, а не з прибутку, тому порівняння цілком залежить від маржі: 6% усього з виручки проти 15% з прибутку вигідні Україні при високій маржі й Кіпру при низькій. Є ще стеля. Граничний річний дохід третьої групи становить 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, а оскільки мінімальна зарплата на 2026 рік встановлена на рівні 8 647 грн, арифметика дає приблизно 10,1 млн грн — кількасот тисяч євро. Дохід понад стелю оподатковується за ставкою 15%, і режим перестає бути відповіддю.

Тож справжній аргумент на користь Кіпру — не ставка. Це валютна свобода, євровий банкінг і платіжні рейки без місячної стелі, номер платника ПДВ у ЄС, який європейський клієнт може перевірити, режим, не записаний у перехідні положення, і — для того, хто справді переїжджає, — статус non-dom, описаний нижче. Той, хто продає вам Кіпр порівнянням ставок із Дія Сіті, продає арифметику, яка не сходиться.

Скільки становить військовий збір у 2026 році і коли він закінчиться?

П'ять відсотків, і ще не скоро. Два факти тут — саме ті, які більшість публікацій досі подає неправильно, і обидва перевіряються в одному пункті.

Збір міститься в перехідних положеннях Податкового кодексу, а не в його основному тексті. Для фізичних осіб його підвищили з 1,5% до 5%, а платники єдиного податку третьої групи сплачують 1% доходу. Текст, який досі називає 1,5% для найманого працівника чи зарплати засновника, описує стан справ до жовтня 2024 року.

Другий факт — про тривалість. Повернення до 1,5% прив'язане не до завершення воєнного стану, а до дати на кілька років пізнішої: Кодекс у редакції Закону № 4835-IX від 7 квітня 2026 року відновлює нижчу ставку лише починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан. Той, хто будує п'ятирічну модель, має закладати 5%, а не тимчасову надбавку.

Скільки коштує дивіденд з кіпрської компанії, поки ви живете в Україні?

Чотирнадцять відсотків — і це те єдине число, яке вирішує, чи варто переносити компанію, не переносячи себе. Його ж майже не називає жодна конкурентна сторінка.

Кодекс оподатковує дивіденди залежно від того, хто їх виплатив. Дивіденд від української компанії, яка сама є платником податку на прибуток, тягне 5% ПДФО. Дивіденд від нерезидента — а кіпрська компанія саме такою і є — оподатковується у половинному розмірі загальної ставки 18%, тобто 9%. Додайте 5% військового збору — і український податковий резидент, отримуючи кіпрський дивіденд, залишає собі 86 центів з євро ще до того, як щось візьме Кіпр. Зниженої ставки для іноземних дивідендів не існує.

Звідси й чесна рамка всього рішення. Перенести саму лише компанію означає замінити 15% на Кіпрі на 15% плюс 14% на шляху додому. Працює саме переїзд людини, а не компанії, — і це питання резидентства, розібране нижче, а не питання реєстрації.

Чи потрапляє кіпрська компанія під українські правила КІК?

У частині звітності — часто так, у частині податку — часто ні, і плутанина між цими двома речами коштує найдорожче. Режим контрольованих іноземних компаній у статті 39-2 діє з 2022 року і є найбільшою комплаєнс-експозицією в цьому коридорі.

Ви є контролюючою особою, якщо володієте часткою понад 50%; або понад 10% за умови, що кілька резидентів України разом володіють 50% і більше; або здійснюєте фактичний контроль незалежно від формальної частки. Опосередковані частки в ланцюжку перемножуються, а частки за кількома ланцюжками додаються; при цьому «частка» охоплює будь-яке право впливати на голоси, отримувати прибуток, блокувати розподіл або отримувати активи при ліквідації — тож право вето в корпоративному договорі створює контроль без жодної акції. Зверніть увагу й на те, що поріг у 25%, який тиражували у 2022–2023 роках, був перехідним: з 2024 звітного року діє постійна межа «понад 10%».

Далі — звільнення, які важать більше за визначення. Скоригований прибуток КІК не оподатковується в контролюючої особи, якщо між Україною та юрисдикцією КІК діє договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією і водночас або компанія фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, не нижчою за базову українську менш ніж на п'ять відсоткових пунктів, або її пасивні доходи не перевищують 50% сукупних. Договірна умова для Кіпру виконана. Умова про ставку — це арифметика від української ставки: 18% мінус п'ять пунктів дають поріг 13%, який рахується як ділення суми витрат зі сплати податку на прибуток на суму прибутку до оподаткування за даними фінансової звітності та множення на 100 відсотків.

Саме це визначення здатне непомітно провалити тест, який структура начебто проходить. Кіпрська компанія на звичайній ставці долає 13% із запасом. Кіпрська компанія, дохід якої переважно є кваліфікованим доходом від інтелектуальної власності з ефективною ставкою 3% з податкового 2026 року за режимом IP Box, — не долає, бо тест міряє фактично понесений податок, а не номінальну ставку. Тоді залишається друга умова, про пасивні доходи, або безумовне звільнення.

Для компаній засновницького масштабу спрацьовує саме безумовне звільнення: воно застосовується, якщо сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи з усіх джерел не перевищує еквівалент 2 000 000 євро на кінець звітного періоду. Ліміт рахується на особу і сумарно за всіма її КІК, а не на компанію.

Варто знати ще одне рятівне правило — воно й пояснює, чому справжня операційна компанія поводиться інакше, ніж порожня оболонка. Навіть коли пасивні доходи перевищують половину, вони вважаються активними, якщо компанія фактично виконує суттєві функції, несе ризики та використовує активи і має для цього необхідні ресурси — кваліфікований персонал, основні фонди у власності або користуванні, достатній власний капітал. Substance тут не декорація, а сам тест.

Якщо прибуток КІК усе ж оподатковується, ставка залежить від моменту. Нерозподілений скоригований прибуток, віднесений на фізичну особу, оподатковується за 18% плюс збір, натомість прибуток, розподілений до подання звіту про КІК і фактично отриманий, оподатковується за 9% плюс збір. Розподіл до подання звіту зменшує нарахування вдвічі. Це планувальна теза, яку можна прочитати прямо в законі.

Чи справді штрафи за КІК відкладено до кінця війни?

Ні — і виправлення цієї помилки, ймовірно, найцінніший абзац на сторінці, бо протилежне твердження раз у раз трапляється в україномовній видачі.

Змішують два положення. Перше — справжня пільга, і вона вузька: штрафні санкції та пеня за порушення вимог статті 39-2 при визначенні та обчисленні прибутку КІК не застосовуються за результатами 2022 і 2023 звітних років. Вона закінчилася разом із 2023 роком і ніколи не покривала сам обов'язок подати звіт. Друге — зупинення перебігу строків у період воєнного стану, яке діяло тимчасово лише до 1 серпня 2023 року і яке прямо не поширювалося на подання звітності та документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 та 39-2. Строки КІК-звітності не зупинялися взагалі.

Коли подається звіт про КІК і що треба встигнути за 60 днів?

Це два різні строки, і короткий починається в день реєстрації кіпрської компанії. Про річний звіт засновники дізнаються, а повідомлення пропускають.

Річний звіт подається одночасно з річною декларацією, в електронній формі, з належним чином завіреними копіями фінансової звітності КІК. Контролююча особа — фізична особа подає його разом із декларацією про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним; юридична особа — разом із декларацією з податку на прибуток протягом 60 календарних днів після останнього дня звітного року.

Є запобіжник, яким майже ніхто не користується. Якщо контролююча особа не може отримати фінансову звітність або обчислити скоригований прибуток вчасно, підпункт 39-2.5.4 дозволяє подати скорочений звіт лише з ідентифікаційними даними компанії, розміром частки та структурою володіння, а повний звіт — до кінця наступного календарного року з уточнюючою декларацією, якщо дохід виявиться більшим. Кодекс прямо зазначає, що штрафні санкції та пеня в такому разі не застосовуються.

Зверніть увагу на розмежування, яке ловить навіть уважних: звільнення за пунктом 39-2.4 — це звільнення від оподаткування скоригованого прибутку, а не від подання. Саме у звіті наводиться інформація про підстави звільнення, тож звільнена компанія залишається звітною.

Чи може Україна визнати кіпрську компанію українським платником податку?

Так, і норма, яка це робить, ширша за міжнародну практику. Саме вона, а не правила КІК, перетворює кіпрську компанію на українського платника за ставкою 18%, і саме її майже не видно в публікаціях обома мовами.

Підпункт 133.1.5 робить платниками податку на прибуток іноземні компанії, які мають місце ефективного управління на території України. Україна є таким місцем, якщо справджується хоча б одне з трьох: засідання виконавчого органу проводяться в Україні частіше, ніж у будь-якій іншій країні; управлінські рішення і поточна операційна діяльність переважно здійснюються з України її посадовими особами; або фактичне управління переважно здійснюється з України незалежно від наявності у тих, хто його здійснює, формальних повноважень.

Далі йде правило вирішення колізії, і його варто прочитати двічі. Якщо іноземну компанію може бути визнано такою, що має місце ефективного управління в іншій іноземній державі, місцем управління визначається Україна за умови, що в Україні виконується хоча б одна з таких умов: управління банківськими рахунками, ведення бухгалтерського або управлінського обліку, управління персоналом.

Простими словами: кіпрська компанія зі справжніми кіпрськими директорами, реальними засіданнями та офісом на Кіпрі все одно може бути втягнена в українське корпоративне резидентство через те, що інтернет-банкінгом керують з Києва, або бухгалтерію ведуть там, або персоналом опікуються звідти. Достатньо однієї обставини. Засновник, який зареєструвався на Кіпрі, але залишив бухгалтера, розрахунок зарплат і доступи до банку вдома, компанію не переніс — він створив компанію з двома податковими резидентствами і національною нормою, що вказує не на те.

На практиці це означає речі буденні й конкретні. Облік має вестися на кіпрському боці, у кіпрській системі, людьми, які не сидять в Україні. Банківські мандати й погодження платежів мають належати Кіпру. Управління персоналом має бути там, де компанія. Значна частина щоденної роботи Sumly — саме це, і варто сказати прямо: тут ідеться про комплаєнс, а не про зручність. Наша нотатка про номінальних директорів на Кіпрі пояснює, де номінал допомагає і, що корисніше, де ні.

Той самий підпункт дає іноземній компанії право добровільно зареєструватися українським податковим резидентом з 1 січня року подання заяви. Механізм працює, а отже норма — не мертва літера.

Коли насправді припиняється українське податкове резидентство?

Фактично і без процедури — а це складніше в управлінні, ніж якби процедура була. Тест підпункту 14.1.213 діє як сувора послідовність: місце проживання в Україні; далі, якщо особа проживає і в іншій державі, місце постійного проживання; далі держава тісніших особистих чи економічних зв'язків, тобто центр життєвих інтересів; далі перебування в Україні не менше 183 днів у податковому році; і нарешті, якщо ніщо не спрацювало, вирішує громадянство України.

Два речення всередині цієї норми роблять основну роботу і майже ніколи не цитуються. Перше — презумпція: достатньою, хоч і не виключною, умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів є місце постійного проживання членів сім'ї особи або її реєстрація як суб'єкта підприємницької діяльності. Родина, що залишилася, або чинний ФОП — уже самі по собі законна підстава вважати вас українцем. Друге: самостійне визначення працює лише в один бік — Кодекс дає механізм оголосити себе резидентом, але не механізм оголосити себе нерезидентом.

Пошук у консолідованому тексті Кодексу процедури, якою фізична особа припиняє українське податкове резидентство, нічого не дає. Немає ні зняття з обліку, ні висновку про виїзд, ні довідки про нерезидентство. Резидентство просто перестає підтверджуватися фактами, а отже статус визначається ретроспективно — у спорі, за доказами, через роки. Збирайте файл дорогою.

Найближче до формального кроку — обов'язок із незручним годинником. Резидент, який виїжджає за кордон на постійне місце проживання, подає податкову декларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду, після чого контролюючий орган протягом 30 днів перевіряє зобов'язання і видає довідку про сплату та про відсутність податкових зобов'язань, яка подається органам митного контролю. Хто виїхав спершу, а планує потім, цей строк уже пропустив.

Чи є в Україні податок на виїзд?

Немає. Ані умовного продажу активів при втраті резидентства, ані податку на перенесення активів чи місцезнаходження за кордон, ані донарахування раніше неоподаткованих приростів. Підстава радше структурна, ніж одна норма: Кодекс встановлює вичерпний перелік загальнодержавних податків — на прибуток, на доходи фізичних осіб, ПДВ, акциз, екологічний податок, рентна плата і мито, — вичерпний перелік місцевих податків і зборів, а тоді передбачає, що установлення загальнодержавних податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється. Нічого схожого на податок при виїзді в жодному з переліків немає.

Ті самі закриті переліки закривають і суміжне питання. Податку на чисті активи в Україні немає. Є місцевий податок на майно з нерухомістю, дорогими транспортними засобами та платою за землю — тобто збори з конкретних активів, а не з чистого капіталу.

Що станеться зі спадщиною і подарунками після втрати резидентства?

Це єдина справді дорога пастка виїзду, яка не має жодного стосунку до компаній. Спадщина, що успадковується членами сім'ї першого та другого ступенів споріднення, оподатковується за ставкою 0%, і подарунки між фізичними особами йдуть за тією ж шкалою, бо Кодекс оподатковує об'єкти дарування, подаровані іншою фізичною особою, за правилами, встановленими для спадщини.

Але ця нульова ставка обумовлена резидентством з обох боків. Якщо спадкодавець є нерезидентом або спадкоємець-нерезидент успадковує від резидента України, будь-який об'єкт оподатковується за ставкою 18%. Засновник, який успішно припинив українське резидентство, а згодом успадкував від батьків, що залишилися в Україні, переходить з нуля на вісімнадцять відсотків з усієї спадщини. Зауважте також, що подарунок від юридичної особи або самозайнятої особи оподатковується як додаткове благо за 18%, а не за шкалою спадщини, — тож очевидний обхід закритий. Це тема для сімейної розмови до того, як буде призначено дату виїзду, і вона потребує української консультації, а не правила великого пальця.

Які ставки конвенції з Кіпром чинні у 2026 році?

Дивіденди 5% або 10%, проценти 5% — а причина, чому більшість публікацій каже інше, є документальною особливістю, яку можна перевірити за тридцять секунд.

Конвенцію підписано 8 листопада 2012 року. Протокол вчинено в Києві 11 грудня 2015 року, ратифіковано Законом № 243-IX від 30 жовтня 2019 року, дата набрання чинності для України — 28 листопада 2019 року. Верховна Рада публікує ці документи окремо і не консолідує Протокол у текст Конвенції: сторінка Конвенції досі показує первинні ставки 2012 року і містить лише перехресне посилання на Протокол. Читаючи саму лише Конвенцію, ви опублікуєте ставки, які перестали діяти, — що ринок значною мірою і зробив.

Придивіться до двох умов ставки 5%. Первинний текст 2012 року вимагав 20% капіталу або інвестиції в 100 000 євро; Протокол замінив це на та. Опис у форматі «або» описує правило, що припинило діяти у 2020 році, і холдинг, побудований під одну лише умову, ставки 5% не отримає.

Щодо приросту капіталу Протокол замінив статтю 13 повністю. Доходи від відчуження акцій, більш ніж половина вартості яких прямо чи опосередковано походить з нерухомого майна в іншій державі, можуть оподатковуватися в тій державі — але з винятками, важливими для операційного бізнесу. Правило не застосовується до акцій, що котируються на визнаній фондовій біржі, до відчуження в процесі корпоративної реорганізації, до відкритого акціонерного товариства, до подібних часток у фондах нерухомості, а також тоді, коли нерухоме майно, з якого походить вартість акцій, є майном, у якому провадиться комерційна діяльність. Останній виняток повністю виводить з-під правила операційну компанію, яка володіє власним приміщенням. А залишкова норма тепер відносить інші доходи до оподаткування виключно в державі резидентства відчужувача за умови, що ці доходи там підлягають оподаткуванню, — застереження, якого в тексті 2012 року не було.

Одне застереження до всього переліченого. Звільнення за договором залежить від фактичного права на дохід і від антизловживальних правил, застосовних до конкретної конструкції, а не лише від таблиці ставок, тож розглядайте ці цифри як стелю, якої може досягти належно побудований холдинг, а не як гарантію. Це питання до українського радника за вашими фактами.

Що буде з наявним ТОВ або ФОП?

Автоматично — нічого, і в цьому проблема: усі значення за замовчуванням трохи не на вашу користь. Ніщо в Кодексі не змушує ліквідовувати українську компанію, коли її власник виїжджає, і зміна резидентства учасника сама по собі не є оподатковуваною подією. Змінюються три речі.

Утримання на виході. Щойно учасник стає нерезидентом, дивіденди та інші доходи із джерелом походження з України оподатковуються за ставкою 15%, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів. Для кіпрського корпоративного учасника договір знижує це до 5% або 10% за таблицею вище — за наявності доказів фактичного права на дохід і кіпрського сертифіката резидентства.

Фактичне отримання коштів. Обмежує не ставка, а валютний канал: місячна стеля, обмеження прибутками з 2023 року, дванадцятимісячний вік емітента і шестимісячний строк володіння з розділу вище. Плануйте виплати за календарем, а не за декларацією.

ФОП. Тримати його чинним відверто шкідливо — з резидентських причин, викладених вище. Закриття ФОП є частиною виїзду, а не післямовою.

Є й одна справжня, перевірювана перевага Кіпру перед офшорами, які пропонують українському засновнику. Кабінет Міністрів затверджує перелік юрисдикцій, операції з якими визнаються контрольованими за юрисдикційною ознакою для цілей трансфертного ціноутворення. У редакції, чинній з 1 січня 2025 року, цей перелік налічує 46 юрисдикцій, і Кіпру серед них немає. Отже, операції між українською та кіпрською компаніями не є контрольованими на цій підставі. Про BVI чи Беліз такого не скажеш, а виявляється ця різниця зазвичай тоді, коли починається перевірка.

Одне живе питання ми за вас не вирішимо, бо воно справді не врегульоване: чи може ФОП третьої групи законно й далі застосовувати 5% до доходу з іноземних джерел, фізично проживаючи за кордоном. Ставки й пороги зрозумілі; взаємодія з резидентством і постійним представництвом на практиці є спірною і залежить від фактів. Питайте українського радника, а не форум, і отримайте відповідь до того, як на неї покладетеся.

Що з ЄСВ і пенсією?

Єдиний внесок становить 22% бази нарахування, з мінімумом на рівні мінімальної зарплати, якщо база нижча, і він прямо не входить до системи оподаткування. Його стеля на 2026 рік змінилася: стале визначення максимальної бази зупинено, а Закон про бюджет установив її на рівні 20 розмірів мінімальної заробітної плати.

Зміна, яку більшість публікацій пропустила, стосується підприємців. Воєнна норма, що дозволяла ФОП і особам, які провадять незалежну професійну діяльність, не нараховувати і не сплачувати єдиний внесок за себе, зупинена на 2025 рік і знову на 2026-й. ФОП сплачує ЄСВ у 2026 році. Текст, який досі називає його добровільним на час воєнного стану, застарів на два роки.

Щодо пенсії будемо чесними про межі перевіреного. Українська солідарна система будується на страховому стажі, тож той, хто перестає сплачувати внесок, перестає накопичувати право — це опис конструкції системи, а не цифра, яку ми можемо процитувати. Чи «їде» набуте українське право за кордон і чи існує координація соціального забезпечення між Україною та Кіпром, ми з офіційного джерела не перевіряли і тому не стверджуємо нічого. Запитайте безпосередньо в Пенсійному фонді, перш ніж припускати будь-що: питання коротке, а наслідки довгі.

Частина 2: Що дає вам Кіпр

Проста половина — і та, яку ми будуємо цілком.

Як виглядає кіпрська сторона для українського засновника?

Пласко і, головне, передбачувано — і саме це є продуктом. Кіпрська компанія сплачує 15% з податкового 2026 року з оподатковуваного прибутку: одна ставка, без прогресії, однаково на 60 000 і на 6 мільйонів євро. Кваліфікована інтелектуальна власність може знизити ефективну ставку на цей дохід до 3% з податкового 2026 року за режимом IP Box — з наслідком для КІК, зазначеним вище, і саме тому дві речі проєктують разом, а не послідовно.

Далі власник забирає гроші, і ось тут відкривається розрив. Кіпрський податковий резидент, який не є доміцильованим на Кіпрі, — а це статус, під який підпадає майже кожен засновник, що переїжджає, — не сплачує внеску на оборону (Special Defence Contribution) з дивідендів протягом 17 років кіпрського резидентства, а самі дивіденди взагалі не входять до бази податку на доходи фізичних осіб. Залишається внесок до системи охорони здоров'я (GeSY) за ставкою 2,65% з доходу до 180 000 євро на рік — максимум 4 770 євро, скільки б ви не розподілили. Податку на чисті активи й податку на спадщину Кіпр не стягує.

Заробітна плата оподатковується за прогресивною шкалою від 0% до 22 000 євро зі зростанням до 35% понад 72 000 євро, а з ПДВ усе просто: реєстрація обов'язкова від 15 600 євро оподатковуваного обороту за стандартної ставки 19%. Деталі — у матеріалах статус non-dom на Кіпрі і податкові переваги Кіпру для іноземців.

Як український засновник стає податковим резидентом Кіпру?

Здебільшого за правилом 60 днів, яке у 2026 році помітно спростили. Відомий усім шлях — понад 183 дні на рік на острові. Коротший обмінює дні на зобов'язання, які треба тримати цілий рік.

З податкового 2026 року правило містить чотири умови, оскільки стару п'яту було виключено з правила 60 днів: щонайменше 60 днів на Кіпрі; не більше 183 днів у жодній іншій окремій державі; бізнес, працевлаштування або посада в особі — податковому резиденті Кіпру, що зберігаються протягом року; і постійне житло на Кіпрі у власності чи в оренді. Умова, яка зникла, — не бути податковим резидентом жодної іншої держави — була найнезручнішою, бо тепер претензія іншої країни сама по собі вас не дискваліфікує. Конкуруючі претензії вирішує конвенція, тест якої для фізичних осіб іде звичним порядком: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство і врешті процедура взаємного узгодження.

Для українського засновника третю умову зазвичай закриває посада директора у власній кіпрській компанії, тому реєстрація компанії і набуття резидентства — це один проєкт, а не два. Щодо імміграції одне уточнення, яке рятує від розчарувань: Yellow Slip — це реєстраційне посвідчення для громадян ЄС, отже це не український маршрут, і цей посібник нічого про нього не обіцяє. Громадяни України користуються дозвільними процедурами для громадян третіх країн, і там, де справа цього потребує, ми залучаємо імміграційних спеціалістів. Податкове резидентство і non-dom ми надаємо як послугу з фіксованою ціною, а підрахунок днів описано в матеріалі кіпрське правило 60 днів.

Чому люди обирають Кіпр, а не інші податкові гавані?

Тому що тут можна нормально жити, а про більшість альтернатив із того ж списку цього не скажеш. Податок ставить Кіпр у короткий список; залишаються тут через зовсім інше.

Кіпр працює англійською — бізнес, банки, професійні послуги і більша частина побуту, — тож мовна проблема, яка супроводжує переїзд у будь-яку іншу країну ЄС, тут не виникає. Рівень насильницької злочинності — один із найнижчих у Євросоюзі. Людей з усього світу тут уже вистачає, тож ніхто не почувається єдиним іноземцем у кімнаті. Бізнес і нерухомість ростуть, а держава загалом відкрита до підприємництва без надлишкового регулювання. Продукти — м'ясо, фрукти, овочі — дешеві за європейськими мірками. І пляжі тут не рекламний рядок: кіпрською зимою ще можна купатися, а заради тутешнього літа люди летять через півсвіту.

Виштовхувальний бік, якщо триматися фактів, узагалі не про ставки. Він про те, що український режим за власним текстом є тимчасовим. Військовий збір живе в перехідних положеннях і діє до третього календарного року після завершення воєнного стану. Звільнення ФОП від єдиного внеску зупиняють по одному року за раз. Постанова № 18 змінювалася безліч разів з лютого 2022-го, і ліміти, наведені вище, — це просто редакція станом на 11 серпня 2026 року. Сам режим Дія Сіті теж не раз змінювали після ухвалення. Це не докір політиці, а опис горизонту планування — того, що засновник насправді купує, обираючи юрисдикцію. Поруч стоїть вартість капіталу: облікова ставка Національного банку становить 15,5% з 30 липня 2026 року, тож гривневий борг дорогий. Українських показників зростання чи інфляції ми тут не публікуємо, бо не змогли перевірити їх з офіційного джерела під час підготовки цієї сторінки, а цифру, яку не можемо підтвердити, ми не друкуємо.

Чи може український інтернет-магазин продавати в Європу через Кіпр?

Може, і для українського продавця питання доступу до ринку зазвичай важить більше за податкове. Продаж до Європейського Союзу ззовні означає митні формальності, імпортний ПДВ і окрему реєстрацію для дистанційних продажів та цифрових послуг — тертя, яке нараховується на кожне замовлення й оплачується конверсією не менше, ніж грішми.

Кіпрська компанія змінює становище тим, що перебуває всередині союзу, а не поруч із ним. Вона має номер платника ПДВ у ЄС, який бізнес-клієнт перевірить у VIES, застосовує нульову ставку до внутрішньосоюзних постачань бізнесу і звітує за продажі споживачам по всьому блоку через єдине вікно замість реєстрації в кожній країні. Вона ж вирішує буденні речі, від яких залежить масштабування: розрахунки в євро, європейський еквайринг і виплати, що не впираються в місячну стелю переказів.

Ламається це зазвичай на обліку. Магазин генерує тисячі дрібних операцій у кількох валютах із ПДВ-режимом, який змінюється залежно від типу клієнта й країни, а квартальний експорт у таблицю — це не звірка. Плагіни Sumly для Shopify і WooCommerce підтягують замовлення, повернення, комісії та виплати в облік із правильними кодами ПДВ у міру їх появи, тож декларація збирається із самих продажів, а не відновлюється напередодні строку.

Частина 3: Як проходить переїзд

Від рішення до першого рахунку кіпрської компанії.

Як виглядає переїзд по місяцях?

Строки залежать від вашої справи, тож читайте це як послідовність, а не як розклад.

• До всього іншого — і з цього починаємо ми. Разом із вами визначаємо, з яких коштів фінансуватиметься кіпрська компанія, з огляду на валютну частину першого розділу. Українського консультанта з нашої мережі ставимо на послідовність виїзду, і самі нагадуємо про правило 60 днів наперед зі статті 179.3, якщо виїжджаєте на постійне місце проживання.
• Місяць 1. Ми реєструємо кіпрську компанію — бухгалтерія відкривається в день замовлення. Шістдесятиденне повідомлення про КІК від дати реєстрації заносимо в календар ми: саме цей строк пропускають, і пам'ятати про нього — наша робота, не ваша.
• Місяці 1–3. Ми реєструємо вас платником ПДВ і, де це потрібно, з соціального страхування, працівників і UBO, та налагоджуємо банкінг і європейські платежі. Банківські мандати, облік і управління персоналом переносимо на кіпрський бік ми, бо підпункт 133.1.5 міряє саме ці три речі.
• Місяці 3–6. Ви обіймаєте посаду директора, яка закриває умову правила 60 днів, і берете постійне житло, якого воно вимагає; ми кажемо, що підходить. Ваш український консультант закриває ФОП. Разом вирішуємо долю ТОВ і плануємо будь-яку виплату під місячну валютну стелю.
• Від 12-го місяця. Ваш консультант подає звіт про КІК разом із річною декларацією до 1 травня, заявивши звільнення, а не припустивши його. Ми оформлюємо кіпрський сертифікат податкового резидентства і реєстрацію non-dom та підтримуємо актуальність доказів присутності — протоколи, договори, персонал, приміщення.

Яких помилок українські засновники припускаються найчастіше?

Найдорожчі з них процедурні, а не екзотичні.

Припущення, що статутний капітал можна просто переказати з українського банку. Вставлення кіпрського холдингу, щоб випустити старий дивіденд, і зустріч із шестимісячним строком володіння. Планування виплат із нерозподіленого прибутку до 2023 року. Віра в тиражоване твердження, що штрафи за КІК заморожені до кінця війни. Пропущене шістдесятиденне повідомлення, бо про річний звіт сказали, а про нього ні. Переконання, що звільнення знімає і обов'язок подавати звіт. Компанія на IP Box, яку жодного разу не перевірили на поріг ефективних 13%. Бухгалтер, зарплатний облік і інтернет-банкінг, залишені в Україні, поки компанія називається кіпрською. Чинний ФОП. Ставки конвенції, прочитані без Протоколу. І модель, у якій військовий збір становить 1,5% або зникає разом із воєнним станом.

Два розрахункові приклади

Сервісне ТОВ на загальній системі, 200 000 євро прибутку. В Україні компанія сплачує 18%, залишається 164 000 євро; засновник, беручи дивіденд від платника податку на прибуток, сплачує 5% ПДФО плюс 5% військового збору — близько 16 400 євро — і залишає собі приблизно 147 600 євро. Через Кіпр компанія сплачує 15%, а учасник зі статусом non-dom, розподіляючи решту, платить лише внесок GeSY з максимумом 4 770 євро і залишає близько 165 500 євро. Розрив за перший рік реальний; калькулятор угорі сторінки його ще й складає, бо зекономлене також інвестується, а Кіпр не оподатковує цей дохід.

Консалтинговий ФОП третьої групи з виручкою 150 000 євро. Тут чесна відповідь протилежна. П'ять відсотків єдиного податку плюс 1% збору — це близько 9 000 євро з обороту, плюс фіксований ЄСВ, і 15% з прибутку такого навантаження не б'ють за цієї маржі. Кіпр пропонує такому засновнику не нижчу ставку. Він пропонує відсутність стелі обороту, на якій режим перестає працювати приблизно на 10,1 млн грн, банківські відносини в ЄС, виставлення рахунків європейським клієнтам з номером, що перевіряється у VIES, і жодного місячного ліміту на рух власних грошей. Якщо ці обмеження вам не муляють, залишайтеся і тримайте свої 6%. Ми радше скажемо це, ніж продамо переїзд, який не окупається.

Обидва приклади припускають повний розподіл прибутку і номінальні ставки, і жоден із них не замінює власного розрахунку з режимом Дія Сіті на столі.

Частина 4: Хто виконує роботу

Усе це можна зробити самому. Нижче — у що це обходиться.

Зробити самому — чи доручити Sumly

Обидва варіанти справжні, а вирішує зазвичай те, скільки незнайомої адміністративної роботи ви готові нести паралельно з виїзним файлом удома. Робити самому означає форми і збори Реєстратора, самостійно організовану юридичну адресу, реєстрацію з ПДВ і VIES, авансовий податок двічі на рік, річну звітність і облік, який прийме аудитор. Наш бік зводиться до трьох чисел без прихованого четвертого: 950 € одноразово за реєстрацію компанії, 39 € на місяць за програму, 390 € на місяць, якщо потрібен власний сертифікований бухгалтер Sumly, — з бухгалтерією від нульового дня і кожною декларацією, підготовленою поле за полем.

Сама лише програма веде всю компанію, працюєте ви з Кіпру чи ще частково з України: виставлення рахунків, ШІ-бухгалтерія з подвійним записом, яка сама проводить документи, живі фіди відкритого банкінгу, кожна декларація з ПДВ, VIES, авансова і річна з податку на прибуток, підготовлена поле за полем, живі звіти, вхідна скринька документів із власною електронною адресою, мобільне фотографування чеків, які проводяться самі, мультивалютні рахунки, ролі в команді та ШІ-асистент — плюс зарплата за 15 € на працівника на місяць, облік IP Box за 50 € на місяць, Проєкти за 10 € на місяць і плагіни для інтернет-магазинів.

І все це Sumly пропонує кожному, хто попросить: віртуальна адреса з поштовою скринькою, включно з цифровим скануванням пошти в панель, де б ви не були; номінальний директор і секретар, коли структура цього справді потребує; Yellow Slip, який є маршрутом виключно для громадян ЄС і тому не українським; усі реєстрації під ключ — ПДВ, соціальне страхування, працівники та UBO; і аудит через Partner Auditors.

Кожна з цих позицій є додатковою і оцінюється під вашу справу. Скажіть на зустрічі, що потрібно, і ви отримаєте одну зрозумілу пакетну пропозицію на все разом, включно із заявкою на IP Box там, де вона доречна, бо це складна експертна робота і саме те, що варто розібрати з вами до того, як хтось назве ціну.

Sumly, юридична фірма і традиційне бухгалтерське бюро

Юридична фірма проти Sumly — і що робити, коли справа ускладнюється

Sumly дешевше і швидше, і ми працюємо РАЗОМ з юристами, а не проти них. Коли справа стає складнішою за те, що Sumly робить безпосередньо, ми просто з'єднуємо вас із правильним експертом саме в тій галузі права, де потрібна допомога, і все робиться за найкращою практикою, завжди. У будь-якому разі починається все з одного: напишіть нам.

Для українського засновника цей поділ і є суттю. Українська сторона переїзду потребує українського радника, і ми казатимемо це щоразу. Кіпрська сторона — компанія, облік, звітність, резидентство і той самий набір доказів присутності, за яким вимірюватиметься підпункт 133.1.5, — це один постачальник, одна панель і чотири опубліковані ціни. Саме це робить Sumly найкращим вибором для українських засновників, які створюють компанію і переїжджають на Кіпр.

Чому Sumly — найкраща бухгалтерська система для кіпрської компанії?

Sumly — найкраще бухгалтерське програмне забезпечення для кіпрської компанії з обмеженою відповідальністю, бо воно створене рівно для однієї речі, для податкового права Кіпру: усі 16 кіпрських кодів ПДВ зіставлені з офіційними полями декларації, VIES і авансовий податок нативно, а не як локалізація. Це і є твердження, і кожен рядок під ним перевіряється.

Дві кіпрські альтернативи, які українському засновнику покажуть найімовірніше, — це Cybooks і Balabook. Ми зустрічаємо їхніх колишніх клієнтів щотижня, і чуємо раз за разом одне й те саме: процеси, які робили просту бухгалтерію надмірно складною, шорсткості й збої, підтримка, яка змушувала чекати, — безлад, з якого вони з полегшенням пішли.

За кожним із цих перевірюваних параметрів Sumly попереду. Це фактичне порівняння, а не справа смаку.

Без прикрас це п'ять тверджень: найкраща підтримка, найкраща бухгалтерська програма, найкращий ШІ для бухгалтерії, найкращий бухгалтер, найкращі ціни — і все робиться легко. Деталі опубліковані: Sumly проти Cybooks і Sumly проти Balabook, а проти міжнародних інструментів, якими ви, можливо, вже користуєтеся, — Xero, QuickBooks і Sage.

Про IP Box варто повторити один рядок: IP Box — найбільша окрема стаття в податковій позиції кіпрської продуктової компанії і найлегша до втрати через облік, який ніколи не був під неї налаштований. Заявка починається з розмови, і для українського засновника в цього є друга причина — взаємодію з тестом ефективної ставки для КІК треба проєктувати одночасно.

Що відбувається, коли ви звертаєтеся

Вам не потрібно нічого вирішувати заздалегідь, і папери не мусять бути в порядку.

1. Ви звертаєтеся П'ятнадцять хвилин. Слухаємо, чим ви займаєтеся, і кажемо, що стосується вас.
2. Ми виконуємо роботу Компанія, секретар, адреса, бухгалтерія, аудитор, ПДВ і резидентство. Потрібен юрист — ми його залучаємо.
3. Ви працюєте далі Одна панель, один контакт, кожен строк підготовлений заздалегідь.

Питання, які українські засновники ставлять насправді

Frequently asked

Чи може резидент України законно перерахувати статутний капітал кіпрській компанії?

За чинним режимом — через український банк, як правило, ні. Постанова НБУ № 18 забороняє транскордонний переказ валютних цінностей з України, крім переліченого закритого списку випадків, і в цьому списку немає винятку для резидента, який оплачує частки чи акції іноземної компанії. Реальні шляхи: кошти, що вже перебувають за кордоном, невеликі особисті місячні ліміти або окремий дозвіл НБУ. Якщо вам кажуть, що це звичайний платіж, пункт 14 постанови ніхто не читав.

Скільки дивідендів українська компанія може виплатити за кордон щомісяця?

Не більше 1 000 000 євро за календарний місяць і лише за чотирьох умов одночасно: дивіденди нараховані за результатами періоду, що починається не раніше 1 січня 2023 року; переказ здійснює сам емітент; з дати державної реєстрації емітента минуло щонайменше 12 місяців; нерезидент володіє відповідними корпоративними правами щонайменше шість місяців. Нерозподілений прибуток попередніх періодів і резервний капітал цим каналом не виводяться взагалі.

Чи справді штрафи за КІК відкладені до кінця воєнного стану?

Ні, і це найпоширеніша помилка україномовного контенту на цю тему. Пільга в перехідних положеннях стосувалася лише 2022 і 2023 звітних років. Окреме зупинення перебігу строків діяло тимчасово до 1 серпня 2023 року і прямо не поширювалося на подання звітності та документів, передбачених статтями 39 і 39-2. Звіти подаються, штрафи застосовуються, а рахуються вони від прожиткового мінімуму відповідного року.

Чи є в Україні податок на виїзд?

Немає. Податковий кодекс встановлює вичерпний перелік загальнодержавних і місцевих податків та прямо забороняє встановлення загальнодержавних податків, ним не передбачених, і жодного умовного продажу активів при втраті резидентства в тому переліку немає. Натомість існує процедурний обов'язок: платник, який виїжджає за кордон на постійне місце проживання, подає декларацію не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду й отримує довідку для органів митного контролю. Це подання, а не податок.

Чи справді кіпрська компанія з 15% дешевша за Дія Сіті або третю групу?

На корпоративному рівні — здебільшого ні, і почути це варто до того, як ви комусь заплатите. Резидент Дія Сіті платить 9% лише при виведенні капіталу і нічого, поки прибуток реінвестується, а ПДФО спеціаліста становить 5%. Третя група єдиного податку — це 3% або 5% обороту плюс 1% військового збору. Кіпр виграє валютною свободою, банкінгом і ПДВ у ЄС, передбачуваністю та статусом non-dom для того, хто справді переїжджає, — але не ставкою.

Чи може Україна визнати кіпрську компанію українським платником податку на прибуток?

Так, і підпункт 133.1.5 ширший за звичний тест місця ефективного управління. Якщо компанію можна визнати керованою і з іншої іноземної держави, місцем управління визначається Україна за наявності хоча б однієї з трьох обставин тут: управління банківськими рахунками, ведення бухгалтерського або управлінського обліку, управління персоналом. Достатньо будь-якої однієї. Залишений у Києві бухгалтер і доступ до інтернет-банкінгу — найшвидший спосіб втратити структуру.

Які ставки за конвенцією з Кіпром діють у 2026 році?

Дивіденди 5% або 10%, проценти 5%. Проблема в тому, де ви їх читаєте: Верховна Рада публікує Конвенцію 2012 року і Протокол 2015 року як два окремі документи й не консолідує другий у перший, тому на сторінці Конвенції досі стоять первинні ставки до 2020 року. Більшість публікацій їх і переписує. Ставка 5% тепер вимагає одночасно володіння щонайменше 20% капіталу та інвестиції в еквіваленті не менше 100 000 євро — це «та», а не «або».

Чи потрібно закривати ФОП при переїзді на Кіпр?

Ставтеся до цього як до несучої конструкції, а не до формальності. Підпункт 14.1.213 прямо називає реєстрацію особи як суб'єкта підприємницької діяльності достатньою умовою визначення центру життєвих інтересів в Україні — нарівні з місцем постійного проживання членів сім'ї. Залишена чинною реєстрація ФОП дає контролюючому органу законну підставу вважати вас українським резидентом незалежно від того, скільки днів ви тут провели.

Чи консультує Sumly з українського податкового права?

Ні. Sumly будує і веде кіпрську сторону: реєстрацію компанії, бухгалтерію з нульового дня, кіпрський ПДВ, VIES, авансові внески та декларацію з податку на прибуток, а також податкове резидентство і заяву на non-dom. Цей посібник цитує українське первинне законодавство, щоб ви бачили форму рішення, але як воно застосовується до ваших фактів — питання до українського радника. Коли справа цього потребує, ми з'єднуємо вас з юристами з нашої мережі.

Читати далі

• Маршрут на Кіпр із будь-якої країни — виїзний посібник для того місця, де ви сьогодні
• Статус non-dom на Кіпрі — сімнадцятирічне звільнення в деталях
• Кіпрське правило 60 днів — підрахунок днів і сертифікат резидентства
• Що змінила кіпрська податкова реформа 2026 року
• Як зареєструвати компанію на Кіпрі і скільки це коштує
• Податкові переваги Кіпру для іноземців і послуга IP Box

Калькулятор на цій сторінці використовує номінальні ставки, припущену дохідність 10% річних і повний розподіл прибутку, тож показує форму різниці, а не ваш результат. Українські дані наведено за 2026 рік із Податкового кодексу, Закону про Державний бюджет на 2026 рік, Закону про єдиний внесок, Закону про Дія Сіті та Постанови Правління НБУ № 18 у редакції від 11 серпня 2026 року, а Конвенцію з Кіпром прочитано разом із Протоколом 2015 року; гривневі суми, виражені в законі як кратні мінімальної зарплати чи прожиткового мінімуму, отримані арифметично з цих законодавчих баз. Кіпрські дані діють з податкового 2026 року. Усі ціни Sumly вказано без ПДВ, а державні витрати на реєстрацію компанії виставляються окремим рахунком після затвердження заявки.