Ustanovite podjetje na Cipru — ali preselite svojega iz Slovenije

Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je v Sloveniji zapisana kot 19 % in plačana kot 22 %, obe številki pa sta pravilni. To protislovje je treba razčistiti najprej, saj se iz njega izračuna vse ostalo: meja za CFC, skupna obremenitev izplačanega dobička in račun, ali se bolj splača počakati ali oditi.

Zajema ciprsko davčno zakonodajo in predpise, kot veljajo v letu 2026.

Sumly pokrije obe polovici selitve iz Slovenije na Ciper

Ustanovitev ciprske družbe, prenos slovenskega poslovanja nanjo in njeno vodenje od prvega dne so tri različna opravila in skoraj nihče jih ne ponuja skupaj. Sumly jih: družbo registriramo, knjige odpremo na dan naročila, vsak ciprski obračun pripravimo polje za poljem, davčno rezidentstvo in status non-dom pa izpeljemo kot storitev po fiksni ceni. Ena nadzorna plošča, en partner, vnaprej objavljene cene — namesto odvetnika za eno stvar, računovodskega servisa za drugo in nikogar za tisti del, kjer si morata dva davčna sistema urejeno predati štafeto.

To je Sumly — in kaj v resnici naredimo za vas

Oglasite se. Ustanovimo družbo, smo vaš tajnik in zastopnik na Cipru, zagotovimo poslovni naslov s preusmerjanjem pošte, vodimo računovodski sistem in računovodjo, uredimo revizorja ter povežemo vaše plačilne in prodajne sisteme. Na domači strani vas predamo pravemu svetovalcu.

Z vami smo na obeh straneh. Ciprsko stran vodimo sami. Na domači strani vas predamo neposredno svetovalcu ali odvetniku iz naše mreže in držimo nit med njimi in nami. En kontakt skozi vso selitev. Če je primer preprost, naredimo vse po fiksni ceni.

1. del: Kaj stane odhod

Domača država vas ne izpusti, ko vzleti letalo. To teče naprej.

Zakaj DDPO piše 19 %, plača pa se 22 %?

Ker je stopnjo, ki jo plačujete, spremenil drug zakon od tistega, ki jo vsebuje, izvirnik pa ni bil nikoli usklajen. To je najpogosteje popačeno dejstvo v slovenskem davčnem pisanju, zato ga velja enkrat opraviti temeljito.

Trajna določba je 60. člen ZDDPO-2 in FURS splošno stopnjo še vedno opisuje kot 19 %. Operativna določba za leta, ki jih dejansko načrtujete, je 64. člen Zakona o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev, sprejetega po poplavah leta 2023, ki določa, da se ne glede na 60. člen ZDDPO-2 davek plačuje po stopnji 22 odstotkov od davčne osnove za leta 2024, 2025, 2026, 2027 in 2028. Enako razlago FURS objavlja na svoji vstopni strani za DDPO.

Iz tega sledijo tri stvari in vsaka od njih nekomu koristi.

Gre za nadomestitev stopnje, ne za drug davek. Izračunate eno obveznost, po 22 %, na običajni davčni osnovi po ZDDPO-2. Ni drugega obračuna, ni druge osnove, ni posebne postavke. Drugi odstavek 64. člena stori le to, da razliko treh odstotnih točk usmeri v namenski proračunski sklad iz 127. člena istega zakona — proračunska tehnika, ki na vaš izračun ne vpliva prav v ničemer.

Ukrep poteče sam od sebe. Člen izčrpno našteje pet let in se ustavi. Brez nove zakonodaje se leto 2029 vrne na 19 %, ne da bi kdo kaj storil. To je pravno stanje in hkrati razlog, da nanj ne gradite desetletnega načrta: stopnja, ki je bila enkrat uzakonjena kot začasna, se lahko podaljša z eno vrstico v prihodnjem zakonu, podlage za trditev v katerokoli smer pa nismo našli.

Spreminjevalni akt je ZORZFS in prav zato ga nihče ne najde. Ljudje iščejo novelo »ZDDPO-2T«, je ne najdejo in sklenejo, da do zvišanja ni prišlo. Zakon o DDPO res nikoli ni bil spremenjen. Teh 22 % živi v povsem drugem predpisu.

Ena številka, ki se s stopnjo rada zamenja: davčni odtegljaj od plačil z virom v Sloveniji znaša 15 % po 70. členu ZDDPO-2. Pri izplačilu dividende ciprskemu prejemniku pridete običajno do domače oprostitve za EU še pred konvencijo, o čemer več v poglavju o konvenciji.

Koliko slovenskemu podjetniku od izplačanega dobička sploh ostane?

Približno 58,5 centa na evro po nominalnih stopnjah. To je primerjalna številka, ki jo velja imeti v glavi, in je precej bolj neusmiljena, kot nakazuje sama stopnja DDPO, ker Slovenija izplačilo obdavči kot ločen dokončni dogodek.

Dividende, izplačane rezidentu fizični osebi, so obdavčene po enotni stopnji 25 %, ki jo izplačevalec odtegne kot davčni odtegljaj in šteje za dokončni davek — v letno odmero dohodnine ne vstopi. Stopnja je bila v letih 2020 in 2021 27,5 %, s 1. januarjem 2022 pa se je vrnila na 25 %, zato po spletu še vedno krožijo primerjave z napačno številko.

Skupna obremenitev 41,5 % je aritmetika, izpeljana iz dveh objavljenih slovenskih stopenj, in ne podatek, ki bi ga FURS kjerkoli objavljal. Na ciprski strani družba plača 15 % od davčnega leta 2026, družbenik, ki je ciprski davčni rezident brez ciprskega domicila, pa od dividend ne plača posebnega prispevka za obrambo (Special Defence Contribution) 17 let in tudi dohodnine ne, ostane le zdravstvena dajatev po stopnji 2,65 % od dohodka do 180.000 EUR na leto — torej trdna zgornja meja 4.770 EUR, ne glede na višino izplačila. Družbenik z domicilom bi namesto tega plačal 5 % od dividend iz dobičkov leta 2026, zaradi česar prijava statusa non-dom nosi celotno pozicijo in ni izbirni dodatek.

Izplačilo plače samemu sebi je v Sloveniji še slabše. Dohodninska lestvica za leto 2026 sega do 50 % nad 82.346,23 EUR letne neto osnove, s 39 % že od 57.184,88 EUR, pod njo pa so prispevki za socialno varnost: 23,10 % iz plače in 17,10 % na plačo pri zaposlenem direktorju oziroma 24,10 % in 16,10 % pri samozaposlenem, pri čemer obe polovici tako ali tako izhajata iz istega posla. Ciprska plača se odmerja po lestvici od 0 % do 22.000 EUR do 35 % nad 72.000 EUR — na vrhu višje kot v prvih dveh slovenskih razredih, kar je natanko razlog, da preseljeni podjetniki vzamejo zmerno plačo, preostanek pa izplačajo kot dobiček.

Ali slovenska lestvica za dobiček iz kapitala pomeni, da je odhod napačna poteza?

Včasih res, in to je treba povedati pošteno. To je najmočnejša značilnost slovenske obdavčitve fizičnih oseb za podjetnika in noben ciprski ustroj njenega končnega stanja ne izboljša, ker je končno stanje ničla.

Dohodnina od dobička iz kapitala je dokončni davek, stopnja pa se znižuje za vsakih dopolnjenih pet let imetništva. FURS lestvico navaja neposredno: 25 %, po petih dopolnjenih letih imetništva 20 %, po desetih 15 %, po petnajstih pa je odsvojitev oproščena. Do konca leta 2021 je bil prag za popolno oprostitev dvajset let; ZDoh-2Z ga je skrajšal na petnajst in hkrati znižal osnovno stopnjo s 27,5 %.

Preračunajte, kaj to pomeni za resničen delež. Pri dobičku 2.000.000 EUR prodaja v dvanajstem letu stane 300.000 EUR dohodnine. Ista prodaja v petnajstem letu ne stane nič in napovedi sploh ni treba vložiti. Tri leta potrpljenja so vredna 300.000 EUR in ni prestrukturiranja, ki bi premagalo čakanje, kadar je alternativa zakonska oprostitev, do katere ste že skoraj prišli.

Dve podrobnosti, ki odločata resnične primere. Prvič, podaritev kapitala zakoncu ali otroku lahko davčni dogodek odloži: obdarjenec prevzame vaš datum in vrednost pridobitve, ura se torej ne ponastavi, dobiček pa se realizira šele ob njegovi kasnejši odsvojitvi — z 15-dnevnim rokom za priglasitev od sklenitve pogodbe, ki ga je ob zamudi mogoče sanirati s samoprijavo po 63. členu ZDavP-2. Drugič, in v nasprotno smer: kadar družba odkupi lasten poslovni delež, se izplačana vrednost, zmanjšana za nabavno vrednost, obdavči kot dividenda po 25 %, ne glede na dolžino imetništva. Odkup lastnega deleža lestvico v celoti zavrže, kar preseneti tiste, ki so ga imeli za elegantno različico prodaje.

Nič od tega ni argument proti Cipru. Je argument za pravilno zaporedje: če je izhod blizu in je delež star, vam slovenska pravila pri tej eni transakciji morda že dajejo boljši odgovor, ciprska družba pa je stvar naslednjih petnajstih let in ne zadnjih dvanajstih.

Obresti so obdavčene enako, po 25 %, z letno olajšavo 1.000 EUR, ki jo je ZORZFS uvedel za leta 2024 do 2026.

Ali slovenska pravila o nadzorovanih tujih družbah zajamejo ciprsko družbo?

Po standardni stopnji ne, izračun pa je ena sama vrstica. Zanimivo postane ravno tam, kjer je Ciper najprivlačnejši, zato preberite drugo polovico tega poglavja, preden karkoli zgradite.

Najprej: kje pravila sploh so, ker se to nenehno napačno navaja. Slovenska ureditev nadzorovanih tujih družb je v 67.h do 67.j členu ZDDPO-2, vstavljenih kot novo poglavje z novelo ZDDPO-2P. Ni v 24.a členu: 24. člen je izvzem prejetih dividend iz davčne osnove, povsem druga določba, in mešanje obeh pošilja ljudi iskat pravila, ki tam ne obstajajo.

Tuja družba je nadzorovana tuja družba le, če sta izpolnjena oba pogoja. Pogoj obvladovanja sprašuje, ali zavezanec sam ali s povezanimi osebami neposredno ali posredno drži več kot 50 % glasovalnih pravic, več kot 50 % kapitala ali pravico do več kot 50 % dobička, pri čemer je povezana oseba opredeljena pri 25 %, v obe smeri, kar zajame tudi sestrske družbe pod skupnim imetnikom. Pogoj dejanske obdavčitve pa sprašuje, ali je davek od dohodkov pravnih oseb, ki ga je družba dejansko plačala od svojega dobička, nižji od polovice davka, ki bi bil obračunan po ZDDPO-2.

Polovica 22 % je 11 %. Torej:

Srednja vrstica je tista, ki šteje. IP Box efektivno stopnjo od kvalificiranega dohodka spusti na 3 % od davčnega leta 2026, kar je natanko položaj, ki ga 67.h člen meri. In ker test meri dejansko plačan davek od dobička in ne stopnje iz zakona, lahko enak rezultat prinese olajšava za lastniško financiranje ali leto, v katerem prevladujejo oproščeni dobički od odsvojitve vrednostnih papirjev, ne da bi bil IP Box sploh v igri. Kdor vam IP Box prodaja za slovensko strukturo, ne da bi omenil mejo 11 %, vam prodaja pol odgovora.

Nato odločata dve izjemi in obe sta resnični. Vključevanja ni, kadar družba opravlja pomembno ekonomsko dejavnost, za katero ima na voljo osebje, opremo, sredstva in prostore — ciprska družba z zaposlenimi na kraju samem, resnično pisarno in odločitvami, ki tam res padejo, je zunaj režima že po tej podlagi. In vključevanja ni, kadar tretjina ali manj dohodka družbe sodi v šest naštetih pasivnih kategorij, kar običajen trgovski posel doseže brez truda. Če ste zajeti, se pripiše nerazdeljeni dohodek iz teh kategorij — obresti in dohodki iz finančnih sredstev, licenčnine in dohodki iz intelektualne lastnine, dividende in dobički iz odsvojitve deležev, dohodki iz finančnega najema, dohodki finančne dejavnosti in fakturiranje med povezanimi osebami z majhno dodano vrednostjo — z odbitkom tujega davka in brez dvojnega štetja ob poznejšem izplačilu.

Eno strukturno opozorilo, povsem na kratko: 67.h do 67.j člen so v ZDDPO-2, torej v zakonu o pravnih osebah, in dohodek pripišejo zavezancu po tem zakonu. Kako pravila dosežejo delež, ki ga osebno drži podjetnik, ki je resnično prenehal biti slovenski rezident, je vprašanje za slovenskega davčnega svetovalca na vaših dejstvih in v tabeli nanj ne bomo odgovarjali. Storitvena stran o IP Box pojasnjuje, kaj se na ciprski strani kvalificira; ali to preživi srečanje s 67.h členom, je slovensko vprašanje.

Ali Slovenija ob selitvi družbe na Ciper odmeri izstopni davek?

Da, kadar sredstva dejansko zapustijo slovensko davčno mrežo — in ne, kar zadeva vas osebno. Ta odgovora se mešata pogosteje kot katerakoli druga na tej strani.

Korporacijska obdavčitev je izstopna obdavčitev iz 54.a in 54.b člena ZDDPO-2, vstavljenih z novelo ZDDPO-2R z uporabo od 1. januarja 2020. 54.a člen zahteva, da zavezanec v davčno osnovo vključi svoje skrite rezerve — poštena vrednost, zmanjšana za davčno vrednost ob prenosu — ob štirih sprožilcih: prenosu sredstev v lastno poslovno enoto v tujini, prenosu iz slovenske poslovne enote na sedež ali enoto v tujini, prenosu poslovanja slovenske poslovne enote v tujino in prenosu davčnega rezidentstva v drugo državo. Kratkoročna sredstva so izvzeta, obstaja pa tudi dvanajstmesečna izjema za posle financiranja vrednostnih papirjev, zavarovanja in upravljanja likvidnosti.

Tretji sprožilec preberite počasi, ker nosi najkoristnejšo izjemo v členu: sredstva, ki ostanejo povezana s slovensko poslovno enoto, so zunaj obdavčitve, saj Slovenija pravice do njihove obdavčitve ni izgubila. Podjetnik, ki na Ciper prenese poslovodstvo in nove posle, v Sloveniji pa pusti resnično dejavnost, od tistega, kar ostane, ni obdavčen. Podjetnik, ki slovensko družbo izprazni, je obdavčen od vsega, kar odide, po pošteni vrednosti, na papirnati dobiček, v letu selitve — in prav to zajame razvito programsko opremo, vrednost blagovne znamke, vgrajeno v prenosljiva sredstva, ter nerealizirane dobičke iz dolgoročnih naložb.

Nato blažilec. 54.b člen dovoli, da se davek od teh skritih rezerv plača v največ petih enakih letnih obrokih, kadar je cilj država članica EU ali država EGP z ustreznim dogovorom o vzajemni pomoči pri izterjavi. Ciper je članica EU, zato je odlog na tej poti na voljo že po zakonu — eden redkih primerov, kjer članstvo ciljne države v uniji opravi konkretno delo. Postopkovni pogoji so v ZDavP-2 in ne v ZDDPO-2, zato računajte na vlogo in ne le na izračun.

Na osebni strani Slovenija ustreznice nima. Fizična oseba ob prenehanju rezidentstva ni obravnavana, kot da je odsvojila svoje deleže. V primerjavi z državami, ki podjetnikov delež ob odhodu prevrednotijo na tržno vrednost, to odstrani največji posamični strošek odhoda, in dobro je to vedeti, preden preberete primerjavo, ki predpostavlja, da vsak evropski odhod deluje kot nemški.

Kako davčno rezidentstvo v Sloveniji sploh preneha?

Z razgradnjo vezi, v določenem vrstnem redu, in z vlogo na koncu. Ne z odhodom. Pojasnila FURS so o tem nenavadno izrecna, to pa je hkrati del selitve, ki ga slovenski podjetniki najpogosteje pustijo na pol.

6. člen ZDoh-2 postavlja štiri alternativne teste in izpolnitev enega samega naredi rezidenta ne glede na ostale: uradno prijavljeno stalno prebivališče v Sloveniji, običajno bivališče, središče osebnih in ekonomskih interesov ali prisotnost več kot 183 dni skupno v davčnem letu, pri čemer je davčno leto koledarsko leto. Prvi test je povsem formalen in prav zato nevaren: nihče prijave na upravni enoti ne doživlja kot davčno zadevo, sama zase pa zadošča.

Prenehanje rezidentstva zato pomeni vse našteto hkrati. Odjavo stalnega ali začasnega prebivališča. Selitev običajnega bivališča in središča osebnih interesov — v praksi družine in družabnega življenja. Selitev ekonomskega središča: dela, premoženja, bančništva. Nadzor nad številom dni. In nato ureditev statusa pri FURS z oddajo vprašalnika ob odhodu, prek eDavkov kot obrazec NF-LD, osebno, po pošti ali po elektronski pošti pristojnemu finančnemu uradu.

Dve opozorili iz besedila FURS je vredno ponoviti in ne preoblikovati. Kot ohranjeno vez šteje pogodba o zaposlitvi za vrnitev v Slovenijo, ki obstaja ob odhodu. In izrecno navaja, da lahko odhod iz Slovenije brez vzpostavitve pomembnih vezi drugje povzroči, da preostale slovenske vezi pridobijo na teži in oseba ostane obravnavana kot slovenski rezident. Vzpostavitev vezi v tujini sama po sebi ni odločilna. Dvojno rezidentstvo v istem obdobju je mogoče in ga razrešuje razmejitvena določba konvencije — vendar le v zvezi s konkretnim dohodkom, v postopku uveljavljanja ugodnosti iz konvencije ali v postopku skupnega dogovora. Ni status, ki bi ga preprosto zatrdili.

Po odhodu ostanete obdavčeni od dohodkov z virom v Sloveniji: dohodka iz kapitala, najemnin in licenčnin. Če obdržite slovensko nepremičnino, tečeta naprej davek od premoženja in NUSZ, ob prodaji pa se pridružita še davek na promet nepremičnin in dohodnina od dobička iz kapitala.

Ali lahko ciprsko družbo potegne nazaj v slovensko rezidentstvo?

Da, in prav tu je slovenski podjetnik najbolj izpostavljen. To je hkrati tveganje, ki ga celotna angleška literatura o selitvi na Ciper spregleda, ker je pisana s prihodne strani.

5. člen ZDDPO-2 naredi družbo za slovenskega rezidenta, če ima v Sloveniji sedež ali kraj dejanskega delovanja poslovodstva. Vsaka navezava zadošča sama zase, druga pa nima obrambe v kraju ustanovitve. Pojasnilo FURS o pomenu te besedne zveze je dovolj natančno, da je uporabno: kraj dejanskega delovanja poslovodstva je tam, kjer direktorji ali višje vodstvo zavezanca dejansko vodijo in upravljajo, torej izvršujejo poslovno politiko in strateške odločitve; ni nujno tam, kjer se izvaja nadzor ali kjer se uradno sestaja organ vodenja; in kadar se poslovodstvo izvaja na enem mestu, je odločilno to mesto, tudi če dnevni posli tečejo drugje.

To pomeni, da mora biti ciprska stran dokazana in ne zatrjena: direktorji fizično na Cipru, zapisniki sej, sestavljeni tam, najemna pogodba in režijski stroški na ime družbe, lokalno vodeno bančništvo in vodilni ljudje na kraju samem. Isto zahteva tudi ciprski test upravljanja in nadzora, tako da sistema tokrat vlečeta v isto smer. Kjer struktura res potrebuje imenovanega direktorja, naš vodnik o imenovanih direktorjih na Cipru pošteno pove, kaj tak direktor reši in česa ne — proti tako zapisanemu testu kraja dejanskega delovanja poslovodstva reši manj, kot bi si kdo želel.

Kaj vam konvencija med Slovenijo in Ciprom dejansko prinese?

Simetrične 5-odstotne omejitve, en člen, ki odloči vaš izhod, in pravilo o pokojninah, ki ljudi preseneti. Konvencija je bila podpisana v Nikoziji 12. oktobra 2010 v slovenskem, grškem in angleškem jeziku, pri čemer prevlada angleško besedilo, FURS pa jo navaja kot konvencijo, ki se uporablja od 1. januarja 2012 in velja v letu 2026. Nadomestila je konvencijo med Ciprom in nekdanjo Jugoslavijo iz leta 1985. Nad njo je večstranska konvencija MLI, katere določbe se uporabljajo od 1. januarja 2021 za davčne odtegljaje in od 1. oktobra 2020 za druge davke — nad vsem spodaj torej stoji test glavnega namena.

Omejitve odtegljaja so nenavadno čiste in enake v vseh treh kategorijah:

Ničelne stopnje za neposredne naložbe pri dividendah ni: enotna zgornja meja 5 %, ne glede na velikost deleža. V praksi je morda ne boste nikoli potrebovali. Lastna domača oprostitev iz 70. člena ZDDPO-2 odpravi 15-odstotni odtegljaj od izplačanih dividend, kadar je prejemnik rezident države članice EU ali EGP, tam zavezan za davek od dohodka, tega davka doma ne more uveljaviti kot odbitek in posel ni izogibanje davkom. Ciper je v EU, zato ciprski prejemnik kot pravna oseba pride domače do 0 % — bolje od 5 % iz konvencije, ki tako ali tako davka ne more zvišati. Kdor vam pri dividendah navaja 5 %, vam je navedel slabšo od obeh poti.

13. člen je tisti, ki odloči izhod podjetnika. Nepremičnine so obdavčene tam, kjer ležijo. Delnice, katerih vrednost več kot polovično izvira iz nepremičnin v drugi državi, so obdavčene v tej drugi državi, zato slovenska nepremičninsko bogata družba ostane v slovenskem dosegu, kakršnokoli je vaše rezidentstvo. Premičnine poslovne enote sledijo enoti. Nato pa preostanek v petem odstavku: dobiček iz vsega drugega — vključno z navadnimi deleži v slovenski trgovski družbi — je obdavčen samo v državi rezidentstva odsvojitelja. Podjetnik, ki je pred podpisom prodaje deleža resnično postal ciprski rezident, je pri tem dobičku zunaj slovenske davčne pristojnosti, ob pogoju, da je slovensko rezidentstvo dejansko prenehalo v pomenu prejšnjega poglavja, in ob upoštevanju testa glavnega namena iz MLI. Beseda »resnično« v tem stavku nosi vse breme.

17. člen o pokojninah je tiho pomemben za podjetnika ob koncu poklicne poti. Zasebne pokojnine in podobni prejemki za preteklo zaposlitev so obdavčeni samo v državi rezidentstva, ob izjemi za javne službe iz drugega odstavka 18. člena. Starostna pokojnina ZPIZ, izplačana ciprskemu rezidentu, je torej po besedilu konvencije ciprska in ne slovenska zadeva. 14. člen o dohodku iz zaposlitve uporablja običajni trojni test 183 dni v katerihkoli dvanajstih mesecih. FURS pri Cipru ne beleži nobene omejitve ugodnosti, opozarja pa, da se konvencija uporablja le za mednarodno priznani del otoka.

Kaj se zgodi z normiranim s. p., če odidete?

Zapre se, vrata pa se za vami morda zaklenejo za pet let — ali pa tudi ne, ker o tem dva slovenska vladna vira trenutno govorita različno. Pokazali vam bomo oba in ne bomo izbirali.

Najprej stanje samega režima, ki je bil v kratkem času dvakrat zaostren in je precej manj radodaren, kot je njegov sloves. Od 1. januarja 2025 znaša priznana normirana odhodkovna stopnja za polno zavarovanega normiranca 80 % prihodkov do 60.000 EUR in nič nad tem, oseba, ki na dejavnosti ni polno zavarovana, pa dobi 80 % do 12.500 EUR, 40 % od 12.500 do 30.000 EUR in nič nad 30.000 EUR. Od davčnega leta 2026 enotna 20-odstotna stopnja postane progresivna: 20 % do osnove 72.000 EUR in 35 % nad njo za polno zavarovane, s pragom 33.000 EUR za ostale, kar potrjuje tudi obvestilo FURS o prehodu v leto 2026. Če je vaš razlog za ostanek v Sloveniji ravno normiranstvo, ga preračunajte na številkah za leto 2026, preden se odločite karkoli — to ni več tisto, kar je bilo leta 2023.

Ločeno od režima: prenehanje dejavnosti konča podlago za obvezno zavarovanje. Po pravilih EU o koordinaciji socialne varnosti velja, da kadar ste zaposleni ali samozaposleni v drugi državi članici in se za vsa obvezna socialna zavarovanja določi zakonodaja te države, iz drugega pravnega razmerja v Sloveniji obveznost zavarovanja ne nastane. Praktično: ko res delate s Cipra in ste tam zavarovani, se slovensko obvezno zavarovanje zaključi z odjavo s. p. oziroma družbe in pristojna postane ciprska stran. Zapleten primer — ohranitev slovenskega direktorstva ob ciprskem zavarovanju — se presoja po pravilih o delu v več državah in po potrdilu A1, je odvisen od dejstev in je natanko tam, kjer nenačrtovana slovenska obveznost za prispevke najpogosteje preživi selitev. Dajte si to pregledati, namesto da predpostavljate.

Kaj se zgodi z zavarovalno dobo in pokojnino?

Koordinira se, ne izgubi, in to je eno mirnejših poglavij selitve. Slovenija svoj pokojninski in invalidski sistem ureja samostojno, evropski uredbi pa ga s sistemi drugih držav članic usklajujeta, ne pa združujeta.

ZPIZ mehaniko navaja jasno: dobe, dopolnjene po zavarovanju različnih držav članic, se seštevajo za izpolnitev pogojev, prekrivajoče se dobe pa se štejejo le enkrat, vsaka država pa izplača svoj sorazmerni del pokojnine. Z odjavo se ustavi nadaljnje pridobivanje dobe, ne pa pravica do tistega, kar je že pridobljeno. Pokojnina, priznana v eni državi članici, se lahko izplačuje v drugi državi članici, kjer upravičenec prebiva, domače pa to ureja 120. člen ZPIZ-2; kadar je bivanje v tujini le začasno in želite izplačilo na tuj račun, je treba račun prijaviti FURS na obrazcu DR-02.

Kaj Slovenija obdavči pri premoženju in dedovanju in ali je Ciper pri tem boljši?

Pri skupnem premoženju nobena od držav ne obdavči ničesar, zato tu ni česa pridobiti. Pri dedovanju znotraj družine je Slovenija že pri ničli, in to je resnična slovenska prednost, ki jo primerjave nominalnih stopenj povsem izbrišejo.

Davka na neto premoženje v Sloveniji ni. Popis davkov, ki jih pobira FURS, takšne dajatve ne vsebuje — obstajajo ozki premoženjski davki: davek od premoženja na stavbe, NUSZ na stavbna zemljišča, davek na promet nepremičnin, davka na plovila in davek na motorna vozila. Nobeden ni dajatev na skupno neto vrednost, zato deleži v družbi, vrednostni papirji in denar letno ne stanejo ničesar. Tudi Ciper ne pozna niti davka na neto premoženje niti davka na dediščine.

Pri davku na dediščine in darila je prvi dedni red v celoti oproščen. Dediči in obdarjenci I. dednega reda — potomci in posvojenci ter njihovi potomci, zakonec in zunajzakonski partner, zakonsko izenačeni pa tudi zet in snaha, pastorki in njihovi potomci ter partner iz registrirane partnerske zveze — so v celoti oproščeni. Bodite pozorni na podrobnost: preživeli zakonec, ki po civilnem pravu deduje v drugem dednem redu, ker ni otrok, je za davčne namene še vedno oproščen, saj civilni vrstni red davčne uvrstitve ne določa. Vsi drugi plačajo po progresivnih lestvicah — od 5 % do 14 % za starše, brate in sestre ter njihove potomce, od 8 % do 17 % za stare starše, strice in tete ter njihove potomce in od 12 % do 39 % za vse druge osebe. Darilo, ki obsega le premičnine, ostane zunaj obdavčitve pod 5.000 EUR, pri čemer se darila istega darovalca v dvanajstih mesecih seštevajo.

Torej: prenos slovenske družbe po ravni črti navzdol danes ne stane davka na prenos. Prenos vstran — bratom in sestram, bratrancem ali nepovezanemu soustanovitelju — lahko doseže vrh razpona od 12 % do 39 %. Če vaše nasledstvo teče vstran in ne navzdol, je to slovenski strošek, ki sodi na isto stran kot stopnja DDPO.

Kako slovenski podjetnik postane ciprski davčni rezident in ali velja Yellow Slip?

Večinoma po pravilu 60 dni — in da, slovensko državljanstvo je državljanstvo EU, zato je pot prek potrdila o prijavi prebivanja (Yellow Slip) odprta.

Preprosta pot je več kot 183 dni fizične prisotnosti na Cipru v koledarskem letu. Pot 60 dni zahteva bistveno manj dni in bistveno več zavezanosti na kraju samem, leta 2026 pa je postala lažja, ker je bil nekdanji pogoj o tem, da niste davčni rezident nikjer drugje, iz pravila 60 dni odstranjen. Ostanejo štirje pogoji: najmanj 60 dni na Cipru; največ 183 dni v katerikoli drugi posamezni državi; posel, zaposlitev ali funkcija pri ciprskem davčnem rezidentu, ohranjena skozi vse leto; in stalno prebivališče na Cipru, ki ga imate v lasti ali najemu.

Za slovenskega podjetnika je v tej olajšavi skrita posebna past. Odprava petega pogoja pridobitev ciprskega rezidentstva olajša; slovenskega ne konča prav v ničemer, saj 6. člen ZDoh-2 v ozadju teče naprej po svojih štirih testih. Pridobitev ciprskega rezidentstva in prenehanje slovenskega sta dva ločena projekta z dvema ločenima dokumentacijama, in šele drugi ustavi 25-odstotni dokončni davek od vaših dividend. Ugodno pa je, da ista dejstva služijo obojemu: direktorstvo v lastni ciprski družbi je funkcija, ki jo zahteva tretji pogoj, ciprska najemna pogodba iz četrtega pa je hkrati dokaz, da se je središče interesov preselilo.

Yellow Slip vaše prebivanje evidentira po pravilih o prostem gibanju v EU. Pove, kje živite; o vaši obdavčitvi ne pove nič, naš vodnik pa oboje razmeji, medtem ko Sumly vlogo odda namesto vas. Davčno rezidentstvo in status non-dom sta spet ločen korak, po 750 EUR na osebo, s štetjem dni v vodniku o pravilu 60 dni in sedemnajstletno oprostitvijo v vodniku o statusu non-dom.

2. del: Kaj vam da Ciper

Enostavnejša polovica — in tista, ki jo v celoti zgradimo mi.

Kakšna je ciprska stran za slovenskega podjetnika?

Kratka, kar je po prejšnjih sedmih poglavjih tudi bistvo. Ena stopnja za družbe, brez razredov in brez režima, ki bi ga bilo treba izbirati, ena olajšava, ki spremeni račun, in skoraj prazna raven družbenika.

Družba plača 15 % od davčne osnove od davčnega leta 2026. Kvalificirana intelektualna lastnina je po IP Box obdavčena z efektivnimi 3 %, ob vsem, kar o meji 11 % pravi poglavje o CFC. Izplačilo nato družbenika s statusom non-dom sedemnajst let ne stane nič iz naslova posebnega prispevka za obrambo in nič iz naslova dohodnine, ostane le GeSY z zgornjo mejo 4.770 EUR na leto. Obvezna registracija za DDV nastopi pri 15.600 EUR obdavčljivega prometa, splošna stopnja pa je 19 % — ista splošna stopnja, kot jo poznate doma, zaradi česar je davčna polovica selitve nenavadno nedramatična. Davka na neto premoženje in davka na dediščine ni. Širša slika je v vodniku o ciprskih davčnih ugodnostih za tujce in v pregledu reforme 2026; mehanika ustanovitve pa v vodniku o registraciji družbe na Cipru in pregledu stroškov.

Ali lahko slovenska spletna trgovina posluje prek Cipra?

Da, pošteno pa je to postaviti kot operativno in ne kot vprašanje dostopa do trga. Slovenija in Ciper sta oba v enotnem trgu in oba v evrskem območju, zato se ne odklepa nič, česar še niste imeli. Spremeni se, kje je kvalificirani dohodek obdavčen in koliko usklajevanja teče samo od sebe.

Ciprska družba dobi evropsko številko za DDV, preverljivo v sistemu VIES, ničelno stopnjo pri prodaji podjetjem znotraj EU ob izpolnjenih običajnih pogojih in poročanje po sistemu vse na enem mestu za prodajo potrošnikom po vsej uniji. Nič od tega ni vidno vašim kupcem v Ljubljani ali Münchnu.

Knjige trgovine v resnici zlomi obseg. Nekaj tisoč majhnih naročil na mesec v različnih valutah in prek različnih plačilnih ponudnikov, vsako s svojo obravnavo za DDV glede na to, kdo je kupil in kje je bil, potem pa še provizije, vračila in izplačila, ki se s prodajami zadaj nikoli lepo ne ujamejo. Vtičnika Sumly za Shopify in WooCommerce vsako od teh postavk pripeljeta v knjige s pripeto ciprsko davčno oznako, tako da je obračun stranski produkt poslovanja in ne rekonstrukcija v zadnjem tednu četrtletja. Funkcija za DDV ga prikazuje, kako se nabira med četrtletjem, umetna inteligenca pa opravi knjiženje.

Dva izračunana primera

Svetovalna dejavnost z izplačilom 200.000 EUR dobička. V Sloveniji družba plača 22 %, torej 44.000 EUR, izplačanih 156.000 EUR pa nosi 25 % dokončnega davka, še 39.000 EUR, kar pusti 117.000 EUR. Prek Cipra družba plača 15 %, torej 30.000 EUR, podjetnik s statusom non-dom pa od izplačanih 170.000 EUR plača GeSY po 2,65 %, približno 4.505 EUR, in obdrži okoli 165.495 EUR. Razlika je približno 48.500 EUR ob enakih dejstvih, in se ponovi vsako leto. Hkrati je to profil, pri katerem so poglavja o rezidentstvu najpomembnejša, saj celotna razlika izgine, če je družba po 5. členu še vedno slovenski rezident ali če ste po 6. členu ZDoh-2 to še vedno vi.

Programska družba s 400.000 EUR kvalificiranega dohodka iz intelektualne lastnine. V Sloveniji: 88.000 EUR DDPO po 22 %, nato 78.000 EUR dokončnega davka od izplačanih 312.000 EUR, ostane 234.000 EUR. Na Cipru dohodek, ki se kvalificira po IP Box, nosi efektivnih 3 %, torej 12.000 EUR, zdravstvena dajatev pa je omejena na 4.770 EUR ne glede na višino izplačila, kar pusti približno 383.230 EUR. Razlika je okoli 149.000 EUR v enem letu in z dohodkom raste. In to je natanko profil, pri katerem se sproži vsako opozorilo s te strani hkrati: 3 % je pod mejo polovice davka pri 11 %, zato primer stoji izključno na izjemi glede substance iz drugega odstavka 67.i člena in na testu tretjine pasivnih dohodkov iz tretjega odstavka, na tem, da je delež v lasti tako, da 67.h do 67.j člen ostane zunaj slike, in na tem, da je vaše slovensko rezidentstvo resnično prenehalo.

Oba primera predpostavljata polno izplačilo in nominalne stopnje in nobeden ne všteva stroška resnične substance na Cipru — ki glede na vse, kar pišeta poglavji o CFC in rezidentstvu, ni izbirna postavka. Vaša lastna dejstva odgovor spremenijo, in prav za to je sestanek.

3. del: Kako poteka selitev

Od odločitve do prvega računa ciprske družbe.

Kako selitev izgleda po mesecih?

Kot oblika in ne kot urnik. Slovenska polovica nima enega samega trdega roka, ki bi vas priganjal, kar je v enem pogledu lažje, v drugem pa precej nevarneje: nič vas ne prisili, da jo dokončate.

• Preden se karkoli premakne — in to bomo povedali, preden se odločite. Skupaj z vami preštejemo obdobje imetništva. Če ste tri leta ali manj od petnajstletne oprostitve, prej preračunamo čakanje kot odhod, in to bomo rekli, tudi če prodajo zamakne. Slovenskega svetovalca iz naše mreže postavimo na vprašanje po 67.h členu glede na predviden ciprski profil, po 54.a členu pa preračuna, če se bodo sredstva res selila.
• 1. mesec. Ustanovimo ciprsko družbo, knjige se odprejo na dan naročila, in začnemo postopek za Yellow Slip. Vi podpišete ciprsko najemno pogodbo na svoje ime. Vaš slovenski svetovalec začne odjavo stalnega prebivališča na upravni enoti — najpočasnejša postavka, ki jo vsi puščajo za konec, zato jo postavimo na začetek.
• 1.–3. mesec. Opravimo ciprsko registracijo za DDV in, kjer pridejo v poštev, registracije za socialno zavarovanje, zaposlene in UBO, ter uredimo bančništvo in evropska plačila. Vi prevzamete direktorsko funkcijo in odločitve sprejemate fizično na Cipru; mi jih zapisniško beležimo, tako zaradi ciprskega testa upravljanja in nadzora kot zaradi slovenskega 5. člena.
• 3.–9. mesec. Vi živite tam, mi pa z vami zbiramo dokaze: dneve, račune za režijo, ciprsko socialno zavarovanje, selitev družine. Vaš svetovalec odda vprašalnik NF-LD na FURS, ko so vezi resnično pretrgane, ne prej.
• Po prvem polnem letu. Zaprosimo za ciprsko potrdilo o davčnem rezidentstvu in prijavimo status non-dom. Dokler slovensko rezidentstvo dejansko ni prenehalo, dividende še vedno nosijo 25 % slovenskega dokončnega davka, in tako jih bomo tudi obravnavali, namesto da bi vas pustili domnevati drugače.

Kakšne napake slovenski podjetniki dejansko delajo?

Pet, prve tri pa stanejo največ.

Vodenje ciprske družbe iz Slovenije po videoklicih in predpostavka, da je z ustanovitvijo rezidentstvo urejeno — medtem ko pojasnila FURS izrecno pravijo, da vodenje na daljavo kraj dejanskega delovanja poslovodstva premakne tja, kjer se posli dejansko dnevno opravljajo. Gradnja načrta na IP Box brez preverjanja meje polovice davka pri 11 % in obeh izjem, ki odločata, ali 67.h člen sploh kaj pripiše. In prodaja dolgo držanega slovenskega deleža v dvanajstem ali trinajstem letu, ker je selitev ustvarila zagon, čeprav bi tri leta več imetništva dobiček povsem oprostila.

Nato dve tišji. Ohranitev prijavljenega stalnega prebivališča in s tem slovenskega rezidentstva na podlagi enega samega formalnega testa, ob prepričanju, da je štetje dni vprašanje že rešilo. In razpustitev normiranega s. p. kot dela selitve, ne da bi bilo prej razrešeno protislovje o petletnem ponovnem vstopu — odločitev, ki jo je trivialno sprejeti in jo je po branju FURS drago razveljaviti.

4. del: Kdo opravi delo

Vse to lahko naredite sami. Spodaj je, kaj to stane.

Naredite sami — ali naj to opravi Sumly

Obe poti sta resnični in precej slovenskih podjetnikov izbere prvo. Samopostrežno pomeni obrazce in takse pri registru, poslovni naslov, ki ga uredite sami, registracijo za DDV in VIES, akontacije dvakrat letno, letne izkaze in knjige, ki jih bo revizor sprejel — vse to naloženo na čezmejno selitev, ki jo že tako vodite pod pogledom dveh davčnih uprav. Pot Sumly to zamenja s tremi objavljenimi cenami: ustanovitev od 950 EUR enkratno, programska oprema od 39 EUR na mesec in certificirani knjigovodja Sumly za 390 EUR na mesec, s knjigami, odprtimi na dan naročila, in vsakim obračunom, pripravljenim polje za poljem.

Že sama programska oprema vodi in upravlja družbo s Cipra ali iz Slovenije: izdajanje računov, dvostavno knjiženje z umetno inteligenco, žive povezave z bančnimi računi prek odprtega bančništva, vsi obračuni DDV, VIES, akontacij in davka od dohodkov pravnih oseb, pripravljeni polje za poljem, živa poročila, dokumentni nabiralnik z lastnim elektronskim naslovom, zajem računov s telefonom, ki se sam poknjiži, izdajanje računov v več valutah, vloge v ekipi in pomočnik z umetno inteligenco — poleg tega obračun plač za 15 EUR na zaposlenega na mesec, sledenje IP Box za 50 EUR na mesec, Projekti za 10 EUR na mesec in vtičniki za spletne trgovine.

Vse s tega seznama je na voljo vsem: poslovni naslov s poštnim predalom in digitalnim skeniranjem pošte, posredovane, kamorkoli ste; imenovani direktor in tajnik, kjer ju struktura zahteva; Yellow Slip, ki vam je odprt kot državljanu EU; davčno rezidentstvo in non-dom po 750 EUR na osebo; in vse registracije — DDV, socialno zavarovanje, zaposleni, UBO — opravljene pravilno že prvič.

Vsaka od teh je dodatna storitev, prilagojena vašemu primeru. Povejte nam na sestanku, kaj potrebujete, in dobite eno jasno paketno ponudbo za vse skupaj, z vlogo za IP Box vred, kjer se ta prilega, saj gre za zahtevno strokovno delo in prav takšno, ki ga je treba pregledati z vami, preden kdorkoli izreče številko. Brez obračunavanja po urah in brez presenečenj.

Sumly, odvetniška pisarna in klasičen računovodski servis

Odvetniška pisarna proti Sumly — in kaj, ko se zaplete

Sumly je cenejši in hitrejši, z odvetniki pa sodelujemo, ne tekmujemo. Ko primer postane prezapleten za tisto, kar Sumly opravi neposredno, vas preprosto povežemo s pravim strokovnjakom točno s tistega pravnega področja, kjer potrebujete pomoč, in vse se opravi po najboljši praksi, vedno. Tako ali tako se začne na istem mestu: pišite nam.

Ta delitev dela je za slovenskega podjetnika pomembnejša kot običajno, ker so najtežja vprašanja s te strani — kako se 67.h člen uporabi za vaš predviden ciprski profil, koliko obdavčitve po 54.a členu vaša selitev dejansko sproži in ali so vrata normiranstva res zaprta za pet let — slovenska vprašanja, ki potrebujejo slovenske odgovore. Ciprska polovica je en ponudnik, ena nadzorna plošča in štiri cene, ki jih objavljamo odprto. Prav to dela Sumly najboljšo izbiro za slovenske podjetnike, ki ustanavljajo družbo na Cipru in tja selijo svoje poslovanje.

Zakaj ljudje izberejo Ciper pred drugimi davčnimi oazami?

Ker je to kraj, kjer bi živeli, tudi če bi bili davki povsem običajni, kar za večino alternativ s seznama ne velja. Za slovenskega podjetnika — ki je že v EU, že v evrskem območju in že živi na lepem koncu sveta — mora ta del argumenta nositi resnično težo, saj argument dostopa do trga ne nosi nobene.

Nasilne kriminalitete je med najmanj v Evropski uniji. Otok v praksi deluje v angleščini: posli, bančništvo, pogodbe, strokovne storitve in večina uradnih opravkov, kar je za vsakogar, ki že posluje mednarodno, sprememba delovnega jezika in ne kulture. Ljudje z vsega sveta so že tu, zato nihče ni edini tujec v prostoru. Poslovanje in nepremičnine cvetijo. Uradništvo je odprto do tistih, ki želijo poslovati, namesto da bi trgovino najprej obravnavalo kot nekaj, kar je treba licencirati. Živila — meso, sadje, zelenjava — so cenovno dostopna. In obala: ciprska zima vam še vedno pusti popoldne na plaži, poletja pa so tista, zaradi katerih ljudje prečkajo celine.

Slovenski seznam razlogov za odhod je specifičen in dovolj kratek, da ga ne bomo napihovali. Dvaindvajset odstotkov od zadržanega dobička za leta 2026 do 2028 proti petnajstim. Skupnih 41,5 % od izplačanega dobička proti ciprski poziciji, kjer je raven družbenika omejena zdravstvena dajatev. Dohodninska lestvica, ki doseže 50 %, z več kot 40 % prispevkov pod njo, razdeljenih na obe polovici, ki ju podjetnik plača iz istega posla — zaradi česar je izplačilo prave plače samemu sebi v Sloveniji ena dražjih stvari v uniji. Test kraja dejanskega delovanja poslovodstva, okoli katerega je FURS napisal ostro pojasnilo. Test rezidentstva, kjer vas že ena sama formalna prijava obdrži znotraj. In pavšalni režim za manjše, ki je bil v dveh letih dvakrat zožen in zdaj nosi prepoved ponovnega vstopa, ki jo dva vladna vira opisujeta različno.

Nasproti temu bodite do Slovenije pošteni, ker bi stran, ki tega ne bi bila, lagala. Nobenega izstopnega davka za vas osebno. Nobenega davka na neto premoženje. Prav nič ob prenosu družbe na otroke. In lestvica za dobiček iz kapitala, ki se konča v popolni oprostitvi — kar je, če je vaš horizont dolg in delež star, morda preprosto boljši odgovor, in to vam raje povemo, kot da bi vam prodali selitev, ki se ne izplača.

Zakaj je Sumly najboljši knjigovodski sistem za ciprsko družbo?

Sumly je najboljša računovodska programska oprema za ciprsko družbo z omejeno odgovornostjo — ker je zgrajena za natanko eno stvar, za ciprsko davčno pravo: vseh 16 ciprskih davčnih oznak za DDV je preslikanih v uradna polja obračuna DDV, VIES in akontacije so vgrajeni, ne lokalizirani. To trditev radi zagovarjamo, zato spodaj sledi, kaj stoji pod njo.

Ciprsko zgrajeni alternativi, ki vam ju bodo pokazali, sta Cybooks in Balabook. Njune nekdanje stranke srečujemo vsak teden in znova in znova povedo isto: delovni tokovi, ki so preprosto knjigovodstvo naredili nepotrebno zapleteno, hrapavi robovi in napake, podpora, ki jih je pustila čakati — zmešnjava izkušnja, ki so je bili veseli, ko so jo pustili za sabo.

Po vsaki od teh preverljivih razsežnosti je Sumly vodilni. To je dejstvena primerjava — ne stvar okusa.

Preprosto povedano: najboljša podpora, najboljša knjigovodska programska oprema, najboljša umetna inteligenca za knjiženje, najboljši knjigovodja, najboljše cene — in vse to opravljeno zlahka. Primerjave objavljamo, namesto da bi jih le zatrjevali: Sumly proti Cybooks, Sumly proti Balabook in za mednarodna orodja Xero, QuickBooks ter Sage.

Eno vrstico o IP Box velja ponoviti, za slovenskega podjetnika pa pride s pripeto omejitvijo 11 % in ne kot naslov: IP Box je največja posamična postavka v davčni poziciji ciprske produktne družbe — in tista, ki jo je najlažje zapraviti s knjigovodstvom, ki zanjo nikoli ni bilo postavljeno. Vloga se začne kot pogovor, kar je še en razlog, da je sestanek prvi. Funkcija IP Box pokaže, kako sledenje deluje iz dneva v dan.

Kaj se zgodi, ko se oglasite

Ni vam treba imeti ničesar odločenega in papirji ne rabijo biti urejeni.

1. Oglasite se Petnajst minut. Poslušamo, kaj počnete, in povemo, kaj velja za vas.
2. Mi opravimo delo Družba, tajnik, naslov, računovodstvo, revizor, DDV in rezidentstvo. Če je potreben odvetnik, ga pripeljemo.
3. Vi nadaljujete Ena nadzorna plošča, en kontakt, vsak rok pripravljen vnaprej.

Vprašanja, ki jih slovenski podjetniki dejansko postavljajo

Frequently asked

Je stopnja DDPO 19 % ali 22 %?

Obe številki sta zapisani v uradnih besedilih in prav zato se vprašanje ves čas vrača. 60. člen ZDDPO-2 še vedno govori o 19 % in nikoli ni bil spremenjen. Stopnja, po kateri se davek dejansko plačuje, je 22 %, določa pa jo 64. člen ZORZFS — zakona o obnovi po poplavah — za davčna leta 2024 do vključno 2028. Gre za nadomestitev stopnje in ne za dodatno dajatev: davek se izračuna enkrat, na običajni davčni osnovi po ZDDPO-2. Spremeni se le namembnost treh odstotnih točk. Iskanje novele »ZDDPO-2T« zato ne obrodi ničesar — take novele ni.

Se stopnja leta 2029 res vrne na 19 %?

Po veljavnem besedilu da. 64. člen ZORZFS izčrpno našteje pet let in nič več, zato se davčno leto 2029 po samem zakonu vrne pod 60. člen ZDDPO-2, ne da bi kdo karkoli sprejemal. Akta, ki bi ukrep podaljšal, nismo našli. Bodite pa pozorni, česa ta stavek ne obljublja: začasna stopnja, ki je bila enkrat že uzakonjena, se da podaljšati z eno samo vrstico v kasnejšem zakonu. Če vaš načrt deluje le pod pogojem, da je leto 2029 pri 19 %, ima v sebi zakonodajno tveganje.

Ali slovenska pravila o CFC zajamejo ciprsko družbo?

Po nominalni stopnji ne, izračun pa je preprost. 67.h člen ZDDPO-2 zahteva obvladovanje nad 50 % in dejansko plačan davek, nižji od polovice tistega, kar bi odmerila Slovenija — pri 22 % je ta meja 11 %. Ciper s 15 % je nad njo. Nad njo pa ni nobena ciprska pozicija, ki dejansko plačani davek od dobička spusti pod 11 %: IP Box, olajšava za lastniško financiranje ali leto, v katerem prevladujejo oproščeni kapitalski dobički. Test meri plačani davek, ne stopnje iz zakona. Potem odločata dve izjemi: resnična ekonomska substanca na Cipru in delež pasivnih dohodkov, ki ne presega tretjine.

Ali bo Slovenija ob selitvi družbe na Ciper odmerila izstopni davek?

Če sredstva zapustijo slovensko davčno mrežo, da. 54.a člen ZDDPO-2 ob prenosu davčnega rezidentstva v drugo državo — med drugimi sprožilci — vključi v davčno osnovo skrite rezerve, torej pošteno vrednost, zmanjšano za davčno vrednost, in jih obdavči po redni stopnji. Sredstva, ki ostanejo povezana s poslovno enoto v Sloveniji, so zunaj obdavčitve, kar je za podjetnika, ki Slovenije ne zapušča v celoti, najkoristnejši stavek v celotnem členu. 54.b člen nato dovoli plačilo v največ petih enakih letnih obrokih, kadar je ciljna država članica EU — Ciper to je.

Ali obstaja izstopni davek zame osebno, ko se izselim?

Ustreznice korporacijskega izstopnega davka za fizične osebe ni. Slovenija fizične osebe ob prenehanju rezidentstva ne obravnava, kot da so odsvojile svoje deleže, zato vaš lastniški delež ob odhodu ni prevrednoten na tržno vrednost. To je resnično ugodna značilnost sistema in jo je ob branju 54.a člena lahko spregledati. Korporacijska obdavčitev zadeva selitev sredstev družbe, ne pa vašega deleža v njej.

Kako sploh preneham biti slovenski davčni rezident?

Tako, da razvežete vse pomembne vezi, ne pa tako, da se vkrcate na letalo. 6. člen ZDoh-2 postavlja štiri alternativne teste in že en sam vas naredi za rezidenta: uradno prijavljeno stalno prebivališče, običajno bivališče, središče osebnih in ekonomskih interesov ali več kot 183 dni prisotnosti v koledarskem letu. Prijavo prebivališča odjavite na upravni enoti, preselite družino in ekonomsko središče, pazite na število dni, nato pa status uredite še pri FURS — z vprašalnikom ob odhodu, oddanim prek eDavkov kot obrazec NF-LD. FURS opozarja tudi, da odhod brez vzpostavitve resničnih vezi drugje okrepi težo tistih, ki ostanejo doma.

Ali lahko ciprska družba postane slovenski davčni rezident?

Da, in FURS v svojih pojasnilih natančno opiše, kako. Po 5. členu ZDDPO-2 je družba slovenski rezident, če ima v Sloveniji sedež ali kraj dejanskega delovanja poslovodstva — vsaka od obeh navezav zadošča sama zase. FURS nato pojasni, da je v primeru, ko se poslovodstvo ne izvaja na enem mestu in direktorji družbo vodijo na daljavo, zlasti po telefonu, internetu ali videokonferenci, kraj dejanskega delovanja poslovodstva tam, kjer se posli dejansko dnevno opravljajo. Ciprska družba, vodena z videoklici iz Slovenije, je prav primer, za katerega je bilo to pojasnilo napisano.

Naj slovensko družbo prodam pred selitvijo ali po njej?

Odgovor je skoraj v celoti odvisen od dolžine imetništva, slovenska lestvica pa je dovolj radodarna, da se pogosto glasi »še ne«. Dohodnina od dobička iz kapitala znaša 25 %, po petih dopolnjenih letih 20 %, po desetih 15 %, po petnajstih pa odsvojitev sploh ni obdavčena. Če ste dvanajst let v imetništvu, so tri leta potrpljenja vredna več kot katerakoli struktura. Ločeno velja: peti odstavek 13. člena konvencije med Slovenijo in Ciprom pravico do obdavčitve dobička iz navadnih delnic pripiše državi rezidentstva odsvojitelja — resnična sprememba rezidentstva pred podpisom torej šteje, ob upoštevanju testa glavnega namena iz MLI.

Kaj se zgodi z normiranim s. p., če ga zaprem in ga pozneje spet potrebujem?

To je edina točka na tej strani, kjer si dva uradna slovenska vira nasprotujeta, zato namesto vas ne bomo izbrali strani. Brošura FURS o dohodku iz dejavnosti, aktualna aprila 2026 in izrecno sklicujoča se na ZPZR-A, še vedno navaja petletno prepoved ponovnega vstopa v sistem normiranih odhodkov po izstopu ali prenehanju, skupaj z izračunanimi primeri. Portal SPOT navaja, da je ZPZR-A to prepoved odpravil. Oba sta vladna vira. Preden razpustite s. p., ki ga boste morda še potrebovali, si stališče pridobite pisno pri FURS.

Berite naprej

• Pot na Ciper iz vsake države — vodnik za odhod od tam, kjer ste zdaj
• Status non-dom na Cipru — sedemnajstletna oprostitev podrobno
• Ciprsko pravilo 60 dni — štetje dni in potrdilo o rezidentstvu
• Yellow Slip, pojasnjen — potrdilo o prijavi prebivanja, korak za korakom
• Ciprske davčne ugodnosti za tujce — celotna slika na enem mestu
• Kaj je spremenila ciprska davčna reforma 2026
• Kako registrirati družbo na Cipru in koliko to stane

Kalkulator na tej strani uporablja nominalne stopnje, predpostavljen 10-odstotni letni donos in polno izplačilo dobička, zato kaže obliko razlike in ne vašega rezultata. Slovenske številke veljajo za leto 2026 in so navedene po FURS, Uradnem listu RS in ZPIZ; skupna obremenitev 41,5 % od izplačanega dobička je aritmetika, izpeljana iz objavljenih stopenj 22 % in 25 %, in ne podatek, ki bi ga FURS objavljal, prepoved ponovnega vstopa za normirance pa ostaja nerazrešena, ker si dva uradna vira nasprotujeta. Ciprske številke veljajo od davčnega leta 2026. Vse cene Sumly so brez DDV, državne dajatve ob ustanovitvi pa se zaračunajo ločeno, ko je vaša vloga odobrena.