Založte firmu na Cypre — alebo presuňte tú svoju zo Slovenska

Ak má vaša slovenská firma ročné výnosy pod 100 000 €, Cyprus je pre vás drahšia možnosť a tento sprievodca to povie hneď na prvej obrazovke. Nad touto hranicou sa sadzba dane z príjmov posúva na 21 % a potom na 24 % a celý výpočet sa obráti. Toto je odchodová strana presunu zo Slovenska na Cyprus, napísaná podľa platných predpisov.

Updated for 2026 Cyprus tax law and regulations.

Zo Slovenska na Cyprus s jedným partnerom namiesto štyroch

Sumly je jednotné, plne digitalizované riešenie na založenie firmy na Cypre, presun slovenského podnikania na ňu a jej každodennú prevádzku od prvého dňa. Firmu zaregistrujeme, účtovníctvo otvoríme v deň objednávky, každé cyperské priznanie pripravíme riadok po riadku a Yellow Slip aj registráciu daňovej rezidencie a non-dom statusu dodáme ako služby s pevnou cenou — jeden dashboard, jeden partner, štyri zverejnené ceny. Alternatívou je bratislavská advokátska kancelária na papiere, účtovníčka na knihy a nikto, kto by držal prechod medzi dvoma daňovými systémami.

Toto je Sumly — a čo pre vás vlastne robíme

Ozvete sa nám. Založíme spoločnosť, sme vaším tajomníkom a zástupcom na Cypre, zabezpečíme sídlo s presmerovaním pošty, vedieme účtovný systém aj účtovníka, zabezpečíme audítora a napojíme vaše platobné a predajné systémy. Na domácej strane vás odovzdáme správnemu poradcovi.

Sme s vami na oboch stranách. Cyperskú stranu vedieme sami. Na domácej strane vás odovzdáme priamo poradcovi alebo advokátovi z našej siete a držíme spojenie medzi nimi a nami. Jeden kontakt počas celého presunu. Ak je prípad jednoduchý, urobíme všetko za pevnú cenu.

Časť 1: Čo stojí odchod

Domovská krajina vás nepustí vo chvíli, keď vzlietne lietadlo. Toto beží ďalej.

V čom Slovensko skutočne poráža Cyprus?

Pod hranicou 100 000 € výnosov, a nie o zaokrúhlenie. Slovensko má jeden z najpriaznivejších režimov pre malé firmy v Európskej únii a stránka, ktorá slovenskému zakladateľovi na úvod tvrdí, že Cyprus je automaticky lacnejší, sa práve diskvalifikovala.

Zákon o dani z príjmov nemá jednu sadzbu, ale tri. Znížená sadzba je 10 %, ak zdaniteľné výnosy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 100 000 €, a Finančné riaditeľstvo tú istú štruktúru opakuje slovom vo vlastnej informácii k priznaniu, kde potvrdzuje 21 % nad 100 000 € a 24 % od 5 000 000 €. Na strane fyzických osôb existuje obdoba: príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 a 2 sa zdaňujú sadzbou 15 %, ak tieto príjmy nepresiahnu 100 000 €.

Potom výplata. Podiel na zisku vyplatený rezidentnej fyzickej osobe zo zisku obdobia začínajúceho v roku 2025 alebo neskôr sa zdaňuje zrážkou 7 % a zrážka je konečná — spoločník tento príjem v priznaní vôbec neuvádza. Zložte 10 % a 7 % a malý slovenský zakladateľ je na približne 16,3 % od firemného zisku po peniaze na účte. Cyprus s 15 % daňou plus zdravotným odvodom to nedokáže poraziť. Je to tesné, ale je to na nesprávnej strane tesnosti.

Ešte dve poctivé priznania, kým začne argumentácia. Slovensko nemá daň z majetku — zákon o dani z príjmov zdaňuje príjmy a v konsolidovanom znení účinnom od 1. 1. 2026 nič také ako daň z čistého bohatstva nenájdete. A dedenie nie je len nezdanené, ale systémovo mimo dane: príjem získaný darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty nie je predmetom dane, bez testu príbuzenského vzťahu a bez oslobodeného stropu. Plánovanie nástupníctva teda nie je dôvodom na odchod zo Slovenska.

A ešte dve veci, ktoré sa v slovenskom obsahu takmer nespomínajú, hoci sú pre odchod kľúčové a obe hrajú v prospech Slovenska. Fyzická osoba pri odchode neplatí žiadnu daň z nerealizovaných ziskov na svojom obchodnom podiele — celý § 17f je firemný, čomu sa venuje samostatná sekcia nižšie. A od 1. augusta 2023 neexistujú CFC pravidlá pre fyzické osoby, takže slovenský spoločník držiaci cyperskú firmu priamo nie je v žiadnom pripočítacom režime. Inými slovami: samotný osobný odchod zo Slovenska je z daňového hľadiska nezvyčajne čistý. Trenie je celé na firemnej strane a v tom, kde sa reálne rozhoduje.

Zhrnuté do jednej vety, ktorú si väčšina čitateľov tejto stránky odnesie: ak fakturujete menej než 100 000 € ročne a nechystáte sa to rýchlo prekonať, Cyprus vám sadzbu zdvihne, nie zníži, a presťahovanie má potom stáť na kvalite života, nie na dani. Zvyšok tohto sprievodcu je napísaný pre druhú skupinu — pre firmy, ktoré tú hranicu už prekročili alebo ju prekročia v horizonte, v ktorom sa oplatí plánovať.

Čo v skutočnosti platí zakladateľ nad hranicou 100 000 €?

Dvadsaťjeden percent a potom dvadsaťštyri, pričom strop, ktorý rozhoduje, sa meria na výnosoch, nie na zisku — a práve preto ho podnikatelia prekročia oveľa skôr, než čakajú. Poradenská firma s fakturáciou 120 000 € a ziskom 90 000 € je už mimo zníženého pásma.

Prepočítajme reťaz pri 21 %. Zo zisku 250 000 € firma odvedie 52 500 € a zostane 197 500 €. Ak sa rozdelí zo zisku ročníka 2025 pri 7 %, zrážka je 13 825 € a spoločníkovi príde 183 675 €. To je 26,53 % celkovo — v európskom porovnaní slušné číslo a zároveň o šesť a pol bodu viac, než kde toho istého zakladateľa nechá Cyprus.

Nad 5 000 000 € výnosov je sadzba 24 % a rovnaký prepočet dáva 29,32 % celkovo. Proti cyperskej firme s 15% from tax year 2026 a spoločníkom s non-dom statusom, ktorý neplatí žiadny Special Defence Contribution, je to najväčší rozdiel na celej odchodovej strane tohto sprievodcu.

Sprísnila sa aj osobná schéma. Podľa znenia účinného od 1. januára 2026 má všeobecný základ dane štyri pásma namiesto dvoch: 19 % do 154,8-násobku platného životného minima, 25 % do 212,4-násobku, 30 % do 264-násobku a 35 % nad ním, pričom mesačné preddavky zo závislej činnosti kopírujú tie isté stupne. Násobok sa viaže na životné minimum platné k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a ministerstvo práce ho stanovilo na 284,13 € mesačne pre jednu plnoletú fyzickú osobu od 1. júla 2025. Po vynásobení vychádzajú hranice pásiem pre rok 2026 zhruba na 43 983 €, 60 349 € a 75 010 € — treba však povedať otvorene, že tieto eurové sumy sú našou aritmetikou z dvoch zverejnených vstupov, nie číslami, ktoré by Finančná správa publikovala. Ak vaše plánovanie stojí presne na hrane pásma, vezmite si násobky a prepočítajte ich s poradcom.

Prečo sadzba pri podieloch na zisku závisí od roku, v ktorom zisk vznikol?

Pretože zákon viaže sadzbu na zdaňovacie obdobie, za ktoré bol zisk vykázaný, a nie na kalendárny rok, v ktorom peniaze opustia firmu. Takmer každý článok o slovenských dividendách to sploští na jedinú aktuálnu sadzbu a to sploštenie stojí peniaze.

Pre výplaty uskutočnené v roku 2026 uvádza januárová informácia Finančného riaditeľstva tri ročníky vedľa seba.

Práve prostredný riadok je celá pointa. Vlastný modelový príklad správcu dane to ukazuje názorne: spoločnosť, ktorá v máji 2026 rozhodne o výplate 6 500 € zo zisku roka 2024 a 15 000 € zo zisku roka 2025, zrazí 650 € a 1 050 €, pričom 1 700 € odvedie do 15. júna 2026. Ten istý spoločník, to isté rozhodnutie, ten istý deň výplaty — dve rôzne sadzby.

Pre plánovaný odchod to mení poradie krokov. Zakladateľ, ktorý necháva zisk vo firme od pandémie, sedí na vrstvenom zostatku, v ktorom je vrstva roka 2024 natrvalo drahšia než vrstvy po oboch jej stranách. Táto vrstva sa vekom nezlepší. Rozdeliť ju v čase, keď ste ešte nesporne slovenským rezidentom, a spolu s ňou vyčistiť aj staršiu tranžu 2017 až 2023 pri rovnakých 7 %, je rozhodnutie, ktoré sa má urobiť vedome, nie objaviť dodatočne.

Ešte jedno pravidlo začne platiť vo chvíli, keď vlastníte cyperskú firmu. Dividendy zo zahraničia prijaté slovenskou fyzickou osobou vstupujú do osobitného základu dane a zdaňujú sa sadzbou 7 %. Zakladateľ, ktorý firmu založí v Limassole, no zostane slovenským daňovým rezidentom, teda z cyperskej dividendy zaplatí slovenskú daň tak či tak. Sadzba stúpa na 35 %, ak je vyplácajúci daňovníkom nespolupracujúceho štátu — Cyprus je členským štátom Únie a od tohto zoznamu je ďaleko, no je dobré vedieť, na ktorej strane hranice stojíte.

Platí spiaca slovenská firma minimálnu daň?

Platí, a práve táto položka potichu rozhoduje o tom, čo urobiť s firmou, ktorú necháte za sebou. Stará daňová licencia sa vrátila pod novým menom: minimálna daň dnes sedí v § 46b ako minimálna daň právnickej osoby, obnovená s účinnosťou od 1. januára 2024.

Uplatní sa vždy, keď je daň vypočítaná v priznaní nižšia než minimum pre príslušné pásmo výnosov alebo keď firma vykáže daňovú stratu. Sumy sú 340 € do 50 000 € výnosov, 960 € do 250 000 €, 1 920 € do 500 000 €, 3 840 € do 5 000 000 € a 11 520 € nad touto hranicou, pričom najvyššie pásmo je prírastok roka 2026. Ak aspoň pätinu priemerného evidenčného počtu zamestnancov tvoria zamestnanci so zdravotným postihnutím, sumy sa znižujú na polovicu, teda na 170 €, 480 €, 960 € a 1 920 €. Kladný rozdiel medzi minimálnou a vypočítanou daňou možno započítať v troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ale iba proti tej časti budúcej dane, ktorá minimum presahuje.

Výnimky sú reálne. Novovzniknutý daňovník, ktorý podáva prvé priznanie, minimálnu daň neplatí — ak nie je právnym nástupcom subjektu zrušeného bez likvidácie — a metodický pokyn Finančného riaditeľstva prechádza príkladom firmy zapísanej v máji, ktorá za prvé obdobie vykáže stratu a neplatí nič.

Dôsledok pre odchod je veľmi konkrétny. Zakladatelia často plánujú nechať s. r. o. nažive, ale nečinnú — kvôli doméne, starej zmluve, nájmu, menu. Na Slovensku to stojí 340 € ročne za privilégium nerobiť nič, každý rok, donekonečna. Cyprus nemá nič podobné: cyperská firma bez príjmu neplatí daň z príjmov. Ak je plánom prázdna schránka, oceňte tú schránku poctivo, a ak je plánom likvidácia, dajte ju do kalendára namiesto toho, aby sa vliekla.

Zdaňuje Slovensko odchod na Cyprus?

Vás nie. Firmu áno — ale iba vtedy, keď sa presúva firma. Toto rozlíšenie je celý slovenský príbeh odchodu a jeho zlievanie do jediného varovania je dôvod, prečo väčšina publikovaného obsahu straší nesprávnych čitateľov.

Ustanovením je § 17f a jeho nadpis pomenúva spúšťač priamo: zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia. Vzťahuje sa na právnickú osobu so slovenským sídlom alebo miestom skutočného vedenia a na slovenskú stálu prevádzkareň zahraničného daňovníka. Na fyzické osoby nedopadá. Pri emigrácii nevzniká fiktívny predaj vášho obchodného podielu, žiadny odchodový poplatok, žiadna nemecká Wegzugsteuer. Portál podpory Finančnej správy tému vedie pod medzinárodným zdaňovaním ako zdanenie pri odchode, exit tax.

Zdaňuje sa osobitný základ dane. § 17f ods. 1 zachytáva presun majetku do zahraničia bez zmeny vlastníctva, meraný ako rozdiel medzi reálnou hodnotou v čase presunu a daňovými nákladmi. § 17f ods. 2 zachytáva reálnu hodnotu majetku a záväzkov v okamihu, keď daňovník prestane byť slovenskou právnickou osobou alebo presunie svoju podnikateľskú činnosť či jej časť do zahraničia, s výnimkou toho, čo zostáva funkčne spojené so stálou prevádzkarňou ponechanou na Slovensku.

O tom, či je odvod znesiteľný, rozhodujú tri mechanické črty. Sadzba je plochých 21 % z osobitného základu dane bez ohľadu na to, v ktorom pásme firma inak sedí — takže firma s výnosmi 95 000 €, ktorá zo svojho prevádzkového zisku platí 10 %, zaplatí z odchodového zisku 21 %. Osobitný základ nemôže byť záporný, takže odchodovú stratu nemáte proti čomu započítať. A existuje úzka dvanásťmesačná výnimka pre financovanie cenných papierov, majetok poskytnutý ako kolaterál, splnenie prudenciálnych kapitálových požiadaviek a riadenie likvidity, kde sa návrat majetku očakáva do roka — s povinnosťou podať dodatočné priznanie, ak sa nevráti.

Peniaze sú v ocenení. Reálna hodnota softvérového portfólia, značky alebo zákazníckej bázy nemá nič spoločné s ich účtovnou hodnotou a firma, ktorej hodnota je celá v kóde, je presne tá, pre ktorú je § 17f drahý. Predaj alebo licencovanie majetku novej cyperskej firme namiesto presunu s. r. o. nie je obchádzka — je to predaj za trhovú cenu s celou transferovou dokumentáciou navyše.

Ako funguje päťročné splácanie podľa § 17g?

Lepšie než nič a horšie, než naznačuje väčšina zhrnutí. § 17g dáva skutočný odklad, ale je napísaný tak, že daňovník je v každom kroku v defenzíve — a tento detail v slovenskom ani anglickom obsahu prakticky nenájdete.

Ak smeruje presun do členského štátu EÚ alebo štátu EHP, s ktorým má Slovensko alebo Únia dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok — a Cyprus túto podmienku spĺňa — daňovník môže daň zaplatiť buď naraz v lehote na podanie priznania, alebo v splátkach počas piatich rokov od roku vyrubenia. Inde je daň splatná celá. Žiadosť sa musí podať priamo v daňovom priznaní, čo znamená, že rozhodnutie padá pred podaním, nie po ňom.

A potom podmienky. Správca dane určí výšku a termíny splátok rozhodnutím, pričom proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie a lehoty nemožno predĺžiť ani odpustiť. Zo splátok sa platí úrok. Ak existuje preukázateľné alebo skutočné riziko nezaplatenia, správca dane môže pohľadávku zabezpečiť záložným právom — ale nie vtedy, ak daň nepresahuje 3 000 €. Tie 3 000 € sú jedinou peňažnou hranicou v celom režime a pri 21 % sadzbe zodpovedajú osobitnému základu tesne nad 14 000 € — teda tak nízko, že väčšina reálnych presunov je nad ňou.

Symetria platí aj opačným smerom. Majetok prichádzajúci na Slovensko sa oceňuje hodnotou použitou pri zdanení odchodu v zahraničí, najviac však reálnou hodnotou, a ak štát pôvodu daň pri odchode nemá, daňovou hodnotou v zahraničí s rovnakým stropom. To je dobré vedieť, ak by sa cyperská firma niekedy presúvala opačne.

Zachytia slovenské CFC pravidlá cyperskú firmu?

Pri spoločníkovi, ktorým je právnická osoba, potenciálne áno — a test je o ľuďoch, nie o kategóriách príjmu. Pri spoločníkovi, ktorým je fyzická osoba, nie, a práve kvôli tejto oprave táto sekcia existuje.

Začnime zrušením. Slovensko bývalo v Únii výnimkou: pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti uplatňovalo aj na fyzické osoby cez §§ 51h a 51i s vlastným osobitným základom dane. Tieto ustanovenia v účinnom znení už nie sú. Prechodné ustanovenie hovorí, že súvisiaca daňová povinnosť zanikla 1. augusta 2023 a už zaplatená daň sa od tohto dňa považuje za daňový preplatok. Množstvo publikovaného materiálu — vrátane textov napísaných dlho po roku 2023 — stále opisuje Slovensko ako krajinu s individuálnymi CFC pravidlami. Nemá ich. Slovenská fyzická osoba držiaca podiel v cyperskej firme priamo je mimo akéhokoľvek CFC režimu.

Firemný režim v § 17h však žije a má sa dobre. Zahraničná spoločnosť je kontrolovanou zahraničnou spoločnosťou slovenskej firmy vtedy, keď sú naplnené obe podmienky naraz. Kontrola znamená viac než 50 % na základnom imaní, na hlasovacích právach alebo na zisku, počítané spolu so závislými osobami. Druhá podmienka sa pýta, či je daň z príjmov skutočne zaplatená v zahraničí nižšia než rozdiel medzi daňou vypočítanou podľa slovenských pravidiel a skutočne zaplatenou zahraničnou daňou — teda ATAD test „polovice dane“ napísaný ako odčítanie.

Tu sa Slovensko odlišuje od susedov a tento rozdiel váži viac než sadzby. Slovensko si zvolilo variant ATAD založený na neskutočných opatreniach, nie uzavretý zoznam pasívnych príjmov. Do slovenského základu vstupuje príjem plynúci z opatrení, ktoré nie sú skutočné a boli vykonané za účelom získania daňovej výhody, pričom opatrenie nie je skutočné v rozsahu, v akom by majetok a riziká generujúce príjem neboli zahraničnej spoločnosti vlastné, keby slovenský daňovník nevykonával významné funkcie ľudí, ktoré s nimi súvisia.

Prečítajte si to ešte raz, lebo to mení celú plánovaciu otázku. Slovensko sa nepýta, aký druh príjmu vaša cyperská firma dosahuje. Pýta sa, kde sedia ľudia, ktorí rozhodujú. Cyperskí konatelia, ktorí naozaj rozhodujú, ľudia, ktorí naozaj pracujú, a riziko naozaj nesené na ostrove dostávajú opatrenie mimo pravidla aj pri úplne pasívnom príjme. Cyperská firma, ktorej významné funkcie ľudí sa vykonávajú zo Žiliny, je exponovaná bez ohľadu na to, ako slušne vyzerá nominálna sadzba.

Porovnáva sa proti dani vypočítanej podľa slovenských pravidiel v §§ 17 až 29, nie proti cyperskému základu — a preto cyperská firma, ktorá platí málo skutočnej dane vďaka IP Boxu, fiktívnemu úrokovému odpočtu alebo oslobodeným predajom, môže druhú podmienku naplniť napriek celkom obyčajnej nominálnej sadzbe. Obe podmienky musia byť splnené naraz, takže v praxi rozhoduje analýza substancie. Mechanizmy zamedzenia dvojitého zdanenia sú slušné: zahraničná daň sa započítava v rozsahu pripočítania, neskôr vyplatené dividendy znižujú základ o sumy už pripočítané a následný predaj podielu sa znižuje o sumy už zdanené.

Rozhodujúci je rozsah pôsobnosti. § 17h zaväzuje slovenskú právnickú osobu držiacu cyperskú firmu — teda klasický tvar slovenský holding nad cyperskou prevádzkovou firmou. Ak držíte cyperský podiel osobne, režim na vás nedosiahne vôbec. Namiesto neho na vás dosiahne vaša vlastná rezidencia, čo je nasledujúca sekcia, a miesto skutočného vedenia, čo je tá po nej.

Ako sa slovenská daňová rezidencia skutočne skončí — a prečo je trvalý pobyt pascou?

Tak, že prerušíte tri samostatné háčiky, nie jeden. § 2 písm. d) bod 1 z vás robí daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ak máte na Slovensku trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiavate. Stačí ktorýkoľvek z nich samostatne — a práve toto zakladatelia prehliadajú.

Dva z tých troch zákon definuje. Bydlisko znamená mať k dispozícii ubytovanie, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie a z ktorého je s ohľadom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti vrátane osobných väzieb a ekonomických väzieb zjavný úmysel sa v ňom trvale zdržiavať. To je test strediska životných záujmov prezlečený za majetkový test a byt ponechaný „na návštevy“ je presne ten skutkový stav, na ktorý formulácia mieri. Obvyklé zdržiavanie sa znamená prítomnosť aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, súvisle alebo v niekoľkých obdobiach, pričom sa počíta každý začatý deň. Všimnite si pravidlo počítania: deň, v ktorom večer pristanete v Bratislave, je celý deň.

Dobrou správou je, že prednosť zmluvy je zabudovaná priamo do slovenského zákona, nielen do samotnej zmluvy. Osoba, ktorá spĺňa domáce testy, ale je podľa medzinárodnej zmluvy považovaná za rezidenta druhého zmluvného štátu, je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou na Slovensku. Rovnako je na tom ten, kto sa tu obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia.

Dokumentačnou kostrou celého sporu je potvrdenie. Správca dane je povinný vydať na žiadosť potvrdenie o daňovej rezidencii a daňovníkovi s obmedzenou povinnosťou potvrdenie o zaplatení dane. Cyperské potvrdenie robí zrkadlovú prácu na druhej strane. Zbierajte obe.

Jeden procesný dátum patrí do kalendára: slovenské priznanie k dani z príjmov právnickej osoby sa podáva do 31. marca, pričom predĺženie o tri mesiace — alebo o šesť, ak daňovník má príjmy zo zdrojov v zahraničí — je dostupné jednoduchým oznámením. V roku odchodu je to oznámenie prakticky zadarmo a kupuje reálny priestor na nadýchnutie.

Môže byť cyperská firma slovenským rezidentom cez miesto skutočného vedenia?

Áno, a je to expozícia, ktorá prežije aj inak čistý osobný presun. Zároveň je na Slovensku napísaná priamejšie než vo väčšine regiónu.

Právnická osoba je slovenským rezidentom, ak má na Slovensku sídlo alebo miesto skutočného vedenia, pričom zákon druhý pojem definuje ako miesto, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace rozhodnutia a obchodné rozhodnutia pre právnickú osobu ako celok — a dopĺňa vetu, ktorá nenecháva priestor na diskusiu: platí to, aj keď adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri.

Zápis firmy v Limassole teda sám osebe nerieši nič. Ak sa rozhoduje na Slovensku, cyperská firma je slovenským daňovým rezidentom z celosvetových príjmov — čo je podstatne väčšia expozícia než CFC, lebo CFC pripočítava výsek, kým rezidencia zdaňuje celok. A tá istá definícia pracuje v oboch smeroch: prestať byť daňovníkom podľa § 2 písm. d) bodu 2 je práve tou udalosťou, ktorá spúšťa § 17f ods. 2 písm. a) pri odchode.

Reálny spôsob, ako to ľudia pokazia, nie je agresívne plánovanie. Je to zakladateľ, ktorý firmu zapíše na Cypre a potom osemnásť mesiacov sedí v Bratislave, „kým sa veci usadia“, a podpisuje každú zmluvu a schvaľuje každý nábor od kuchynského stola. Pozíciu chráni nezaujímavá, ale kumulatívna vec: rozhodnutia skutočne prijaté a zapísané na ostrove, konateľ, ktorý naozaj koná, významné výdavky schválené na Cypre, účtovníctvo vedené na Cypre a zakladateľ, ktorý tam fyzicky je. Náš sprievodca nominovanými konateľmi na Cypre hovorí otvorene, kde nominee pomôže a kde rozhodne nie.

Čo vám vlastne dáva zmluva medzi Slovenskom a Cyprom z roku 1980?

Menej istoty, než by ste chceli, a my budeme radšej otvorení o hraniciach toho, čo sme overili, než aby sme medzeru vyplnili pravdepodobne znejúcimi číslami.

Samotný nástroj je pozoruhodný. Oficiálny prehľad platných zmlúv Finančného riaditeľstva uvádza pri Cypre nadobudnutie platnosti 30. decembra 1980 a publikáciu pod číslom 30/1981 Zb. a rovnaký zoznam vedie ministerstvo financií na svojich stránkach o zmluvách. Ide o československo-cyperskú zmluvu, ktorú Slovensko zdedilo po rozdelení federácie a nikdy ju znovu nedojednalo. Účinný nástroj medzi Slovenskom a Cyprom je starší než Slovenská republika. Česko rovnakú zdedenú zmluvu nahradilo modernou; Slovensko nie.

Z toho vyplýva varovanie, nie sadzba. Autoritatívne znenie 30/1981 Zb. sa nám z oficiálneho zdroja získať nepodarilo — stránky Slov-Lexu k zmluvám servírujú javascriptový obal, ktorý nevracia text, a stránky cyperského ministerstva financií vrátili chybu prístupu — takže tento sprievodca k nej neuvádza žiadne číslo podľa článkov. Ani strop pri dividendách, ani úroky či licenčné poplatky, ani rozhraničovacie pravidlo pre právnické osoby, ani článok o kapitálových ziskoch. Kto vám tie čísla ponúka, toho sa oplatí opýtať, odkiaľ ich má, a kto uvažuje o slovenskej štruktúre analógiou s modernou českou zmluvou, uvažuje o úplne inom nástroji.

Dve veci praktický dopad zmierňujú. Obe krajiny sú členmi Únie, takže smernica o materských a dcérskych spoločnostiach aj smernica o úrokoch a licenčných poplatkoch medzi nimi platia nezávisle od akejkoľvek zmluvy, čo pokrýva väčšinu tokov, na ktorých zakladateľovi naozaj záleží. A zmluva je prekrytá mnohostranným dohovorom BEPS, ktorého test hlavného účelu je minimálnym štandardom OECD. Počítajte s tým, že test hlavného účelu platí: skutočné presťahovanie so skutočnými ľuďmi nie je to, na čo bolo takéto pravidlo napísané, a papierová konštrukcia presne to je.

Praktický dôsledok pre plánovanie je jednoduchý a nepríjemný zároveň. Väčšinu toho, čo by ste od modernej zmluvy čakali — nulovú zrážku pri výplate dividend medzi materskou a dcérskou spoločnosťou v Únii, rovnaký režim pri úrokoch a licenčných poplatkoch — dostanete zo smerníc, nie zo zmluvy z roku 1980. Tam, kde smernice nesiahajú, napríklad pri rozhraničení dvojitej rezidencie právnickej osoby alebo pri článku o kapitálových ziskoch, sa nedá spoľahnúť na analógiu so žiadnou inou zmluvou v regióne a treba si vyžiadať text v Zbierke zákonov a prejsť ho článok po článku s poradcom. Je to nudná úloha na jedno popoludnie a je to presne ten druh práce, ktorý sa väčšine ľudí nechce urobiť skôr, než sa presťahujú.

Čo sa stane so slovenským sociálnym poistením a dôchodkom?

Odpracované roky idú s vami. Mení sa štát poistenia a mechanika sa líši podľa toho, či ste zamestnanec, dobrovoľne poistená osoba alebo SZČO.

Sociálna poisťovňa uvádza koordinačný princíp bez okolkov: osoba môže byť sociálne poistená len v jednom členskom štáte, a to v štáte, kde sa práca skutočne vykonáva. Pre zamestnanca, ktorý končí slovenský pracovný pomer, je v tej istej informácii príjemné prekvapenie: zamestnanec nemá voči Sociálnej poisťovni žiadne odhlasovacie ani oznamovacie povinnosti — všetky kroky súvisiace so zamestnaním vrátane odhlásenia zo systému vykoná zamestnávateľ.

Dobrovoľne poistená osoba má skutočnú voľbu: z poistenia vystúpiť alebo platiť ďalej. Súbeh povinného poistenia v jednom štáte a dobrovoľného v druhom je však podľa práva Únie zakázaný, takže „nechám si slovenské dobrovoľné poistenie ako záchrannú sieť, kým sa rozbehnem na Cypre“ nie je možnosť, ktorá by prežila stret s pravidlami. Pri krátkom vyslaní slovenským zamestnávateľom kratšom než dvadsaťštyri mesiacov udrží slovenské odvody prenosný dokument A1.

Pri dôchodkoch je odpoveď upokojujúca a treba ju povedať nahlas, lebo práve táto obava zastaví viac presunov než dane. Obdobia získané v inom koordinujúcom štáte sa započítavajú na základe potvrdenia druhej inštitúcie na tlačive E205 alebo P5000 a dôchodok priznaný v jednom členskom štáte sa vypláca aj po presťahovaní do iného. Slovenské roky odchodom neprepadnú, sčítajú sa s cyperskými.

Dve medzery neprikryjeme. Prípad SZČO je skutočne odlišný — samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá sa presťahuje a naďalej fakturuje, si musí dať určiť, kde je poistená podľa koordinačného nariadenia, a toto určenie je samostatné od daňovej rezidencie aj od toho, kde je zapísaná firma. A sadzby slovenských odvodov ani maximálny vymeriavací základ pre rok 2026 sme z oficiálneho zdroja neoverovali, takže tu neuvádzame žiadne percentá odvodov. Opýtajte sa Sociálnej poisťovne priamo, kým ste ešte v krajine a je to jednoduché.

Ako to vyzerá v číslach pre dvoch slovenských zakladateľov?

Dva profily, oba realistické, a ukazujú opačným smerom. Výpočet používa nominálne sadzby a predpokladá úplné rozdelenie zisku — to isté zjednodušenie, aké robí kalkulačka v hlavičke tejto stránky.

Marek, dvojčlenné softvérové štúdio v Košiciach. Výnosy 85 000 €, zisk 70 000 €. Na Slovensku sa uplatní znížená sadzba, firma odvedie 7 000 € a zostane 63 000 €. Pri rozdelení zo zisku ročníka 2025 pri 7 % je zrážka 4 410 € a Marekovi zostáva 58 590 € — celkovo 16,3 %. Ten istý biznis na Cypre zaplatí 15 %, teda 10 500 €, a zostane 59 500 €; spoločník s non-dom statusom neplatí žiadny Special Defence Contribution, ale GeSY si vezme 2,65 %, teda 1 577 €, takže príde 57 923 €. Slovensko vyhráva o približne 667 € ročne. Pri takýchto číslach by bolo presťahovanie kvôli daniam chybou a Marekovi to povieme na hovore, nie po vystavení faktúry.

Zuzana, bratislavská agentúra, ktorá vyrástla. Výnosy 820 000 €, zisk 250 000 €. Znížené pásmo je dávno preč, firma platí 21 %, teda 52 500 €, a zostane 197 500 €; sedempercentná zrážka vezme 13 825 € a Zuzane príde 183 675 € — celkovo 26,53 %. Cyperská verzia zaplatí 37 500 € pri 15 %, zostane 212 500 € a GeSY má strop: 2,65 % z príjmu do 180 000 € ročne znamená najviac 4 770 €, nech rozdelíte koľkokoľvek. Zuzane zostáva 207 730 €, čiže rozdiel 24 055 € za jediný rok. Pripočítajte minimálnu daň, ktorú už neplatí, a to, že rozdiel rastie s každým rokom rastu firmy, a rozhodnutie prestáva byť tesné.

Existuje aj tretí výpočet, ktorý nepokrýva ani jeden z profilov, a oplatí sa urobiť ho skôr než čokoľvek iné: koľko by stálo uvoľniť nerozdelený zisk, ktorý už vo firme leží. Každých 100 000 € zo zisku ročníka 2024 stojí pri výplate 10 000 €; tých istých 100 000 € z roka 2025 stojí 7 000 €. Správne poradie, urobené v čase, keď ste ešte nesporne slovenským rezidentom, je najlacnejšie plánovacie rozhodnutie na tejto stránke.

Časť 2: Čo vám dáva Cyprus

Tá jednoduchšia polovica — a tá, ktorú staviame celú my.

Ako vyzerá cyperská strana pre slovenského zakladateľa?

Krátko, čo je po slovenskej reťazi práve tá pointa. Jedna sadzba dane, žiadny strop výnosov, z ktorého by sa dalo vypadnúť, žiadna ročná podlaha a pri spoločníkovi takmer nič.

Zdaniteľný zisk cyperskej limited sa zdaňuje raz, sadzbou 15% from tax year 2026, bez pásma nad ňou a bez minima pod ňou. Kvalifikované duševné vlastníctvo znižuje efektívnu sadzbu z tohto príjmu na 3% from tax year 2026 v režime IP Box — nástroj silný a zároveň, ako vysvetľuje sekcia o CFC vyššie, ten jediný cyperský prvok, ktorý robí analýzu substancie podľa § 17h nevyhnutnou, ak nad vašou firmou stojí slovenská právnická osoba.

Potom výplata. Cyperský daňový rezident, ktorý nie je na Cypre domicilovaný — teda non-dom pozícia, na ktorú prakticky každý presúvajúci sa zakladateľ dosiahne — neplatí Special Defence Contribution z dividend počas 17 years cyperskej rezidencie a dividendy stoja úplne mimo dane z príjmov fyzických osôb. Domicilovaný spoločník by platil 5% on dividends from 2026 profits, a preto registrácia non-dom statusu nie je formalita, ale krok. Mzda sa zdaňuje na stupnici od 0% to €22,000 rising to 35% above €72,000. Registrácia na DPH je povinná po prekročení obratu €15,600 a základná sadzba na ostrove je 19%. Cyprus nemá daň z majetku ani daň z dedičstva, takže v týchto dvoch bodoch je to so Slovenskom nerozhodne.

Detail nesú tri stránky, ktoré tu zhusťujeme: non-dom status na Cypre, cyperské daňové výhody pre cudzincov a čo zmenila reforma 2026. Ak vás zaujíma mechanika zápisu firmy namiesto daní, ako založiť firmu na Cypre a koľko to stojí sú stránky, ktoré tieto otázky vlastnia.

Ako sa slovenský zakladateľ stane cyperským daňovým rezidentom a platí pre neho Yellow Slip?

Vo väčšine prípadov cez pravidlo 60 dní — a áno, občan Slovenska je občanom Únie, takže cesta cez Yellow Slip je pre vás otvorená.

Zrejmá cesta je viac než 183 dní ročne na ostrove. Alternatíva žiada menej dní a viac záväzku na mieste a v roku 2026 sa zjednodušila: pôvodná piata podmienka, teda že nesmiete byť daňovým rezidentom nikde inde, bola removed from the 60-day rule. Zostávajú štyri — aspoň 60 dní na Cypre, najviac 183 dní v ktoromkoľvek inom jednotlivom štáte, podnikanie, zamestnanie alebo funkcia u cyperského daňového rezidenta držané počas celého roka, a trvalé bývanie na Cypre, vlastné alebo prenajaté.

Pre slovenského zakladateľa to má konkrétny dopad. Zvyšný nárok iného štátu vás už sám osebe z cyperskej strany nediskvalifikuje, čo je v prechodnom roku naozaj užitočné — na slovenské háčiky to však nemá vplyv. Získanie cyperskej rezidencie a ukončenie slovenskej sú dva paralelné projekty a každý dodáva dôkazy tomu druhému. Funkcia konateľa vo vlastnej cyperskej firme môže naplniť tretiu podmienku a súčasne je to práve tá substancia, ktorú chce vidieť analýza miesta skutočného vedenia. Cyperská nájomná zmluva, ktorá napĺňa štvrtú podmienku, je zároveň to, čo podkopáva tvrdenie, že vaše bydlisko je stále na Slovensku.

Yellow Slip zaznamenáva, že tu žijete na základe voľného pohybu v Únii. Registruje, kde bývate, nie ako ste zdanení, a tieto dve veci sa neustále zamieňajú — náš sprievodca rozdiel vysvetľuje a Sumly žiadosť vybaví. Sprievodca pravidlom 60 dní prechádza počítaním dní podrobne.

Predávate zo Slovenska online? Čo sa stane s e-shopom

Nič dramatické, lebo sa presúvate vnútri jednotného trhu. Mení sa to, kto vedie účtovníctvo a koľko z neho robíte ručne.

Slovenský predajca na Shopify alebo WooCommerce už dnes rieši režim jedného kontaktného miesta, prahy pri predaji na diaľku, VIES pri B2B a výplatný súbor, ktorý príde ako tabuľka, z ktorej sa nikto neteší. Po presune obchodnej firmy na Cyprus platia tie isté európske pravidlá, len z cyperského IČ DPH namiesto slovenského. Doplnky Sumly pre Shopify a WooCommerce ťahajú objednávky, dobropisy, poplatky a výplaty priamo do účtovníctva so správnym cyperským režimom DPH na každom riadku, takže účtovníctvo e-shopu beží samo a priznanie k DPH sa stavia zo skutočných transakcií, nie sa rekonštruuje na konci štvrťroka.

Prečo si ľudia vyberajú Cyprus namiesto daňových rajov, o ktorých píše slovenský internet?

Pretože väčšina toho, čo sa v slovenčine umiestňuje na „daňový raj Cyprus“, predáva predstavu spred desiatich rokov — viacero najvyšších výsledkov stále uvádza cyperskú sadzbu 12,5 %, ktorá už neexistuje — a pretože seriózny zakladateľ v skutočnosti raj nehľadá. Hľadá miesto na život a prácu, ktoré zhodou okolností zdaňuje rozumne.

Skutočné dôvody, prečo ľudia zostávajú, bez ozdôb. Cyprus má jednu z najnižších mier násilnej kriminality v Európskej únii, čo je prvá vec, ktorú si všimne rodina, a posledná, ktorú spomenie daňový článok. V praxi je to anglicky hovoriaca krajina: biznis, bankovníctvo, školy aj úradné formuláre fungujú v angličtine, takže rozbeh je krátky. Sú tu už ľudia odvšadiaľ, takže nie ste zvláštny cudzinec — ste jeden z tisícov, s hotovou sieťou zakladateľov, ktorí to isté urobili o dva roky skôr. Podnikanie aj realitný trh rastú a ostrov je priateľský a naozaj otvorený podnikaniu bez ťarchy regulácie, ktorá inde melie malé firmy. A pláže: v cyperskej zime sa dá stále chodiť k moru a letá sú tie, kvôli ktorým sem ľudia lietajú cez pol sveta. Potraviny — mäso, ovocie a zelenina — sú dostupné, čo prekvapí každého, kto čakal ostrovné ceny.

A potom poctivé slovenské dôvody na odchod, žiadny z nich všeobecný. Dvadsaťjeden percent dane z príjmov vo chvíli, keď výnosy prekročia 100 000 €, a 24 % nad 5 000 000 €. Minimálna daň, ktorá sa vrátila v roku 2024, platí sa aj v stratovom roku a na vrchole dosahuje 11 520 €. Tridsať- a tridsaťpäťpercentné pásmo v štvorpásmovej osobnej schéme, ktorá dnes platí. Nerozdelené zisky roka 2024 s desiatimi percentami zrážky, kedykoľvek napokon vyjdú von. A účinná zmluva s Cyprom, ktorej sa od roku 1980 nikto nedotkol. To sú overiteľné fakty o Slovensku, nie sťažnosti naň — Slovensko je dobré miesto na vedenie malej firmy a pomerne drahé miesto na vedenie rastúcej.

Časť 3: Ako presun prebieha

Od rozhodnutia k prvej faktúre cyperskej spoločnosti.

Ako vyzerá presun mesiac po mesiaci zo Slovenska?

Časová os je tu zámerne kvalitatívna: cyperská strana ide tempom registra a slovenská tempom vašej obce. Nasleduje poradie, ktoré funguje, nie sľub o dátumoch.

• Ešte pred čímkoľvek — a tu začíname my. Spolu s vami namodelujeme rozdelenie nerozdeleného zisku podľa ročníkov a vrstvu 2024 aj vrstvu 2017 – 2023 vyčistíme vedome, nie náhodou. Spoločne rozhodneme, či s. r. o. zostáva, ide do likvidácie alebo sa presúva — a ak sa presúva, otázku reálnej hodnoty podľa § 17f dostaneme pred slovenského poradcu z našej siete skoro, lebo od nej sa odvíja všetko ostatné.
• Prvý mesiac. Objednávame cyperskú firmu: kontrola názvu, papiere, podanie na register, a účtovníctvo Sumly otvorené v deň objednávky, nie v deň, keď príde výpis. Vy súbežne hľadáte bývanie, a my vám povieme, čo obstojí — nájomná zmluva nesie váhu pre pravidlo 60 dní aj pre argument o bydlisku.
• Prvý až tretí mesiac. Firmu zapíšeme, bankovníctvo a európske platby vybavíme, a registrácie na DPH, sociálne poistenie, zamestnancov a konečného užívateľa výhod pustíme ako balík. Vy prijímate rozhodnutia na Cypre a my ich zapisujeme — to je deň, keď sa začína váš spis o substancii, nie deň, keď oň niekto požiada.
• Okolo presťahovania. Vy sa odhlásite z trvalého pobytu na obci. Ak ste boli zamestnaní, stranu Sociálnej poisťovne vybaví zamestnávateľ; ak ste SZČO, váš slovenský poradca dá určiť poistný štát podľa koordinačného nariadenia namiesto toho, aby sa predpokladalo, že kopíruje dane.
• Tretí až šiesty mesiac. Podávame žiadosť o Yellow Slip a naostro spúšťame počítanie cyperských dní. Osobné bankovníctvo, zdravotné krytie a praktickú stránku života na novom mieste riešite vy — a na každú z nich vám niekoho odporučíme.
• Nasledujúca jar. Váš slovenský poradca podá priznanie za rok odchodu do 31. marca s možnosťou predĺženia oznámením a vyžiada slovenské potvrdenie o daňovej rezidencii za roky, ktoré ho potrebujú. My žiadame cyperské potvrdenie, keď to rok unesie, a oba dokumenty odkladáme tam, kde ich o päť rokov nájdeme.

Čo slovenskí zakladatelia pri presune na Cyprus pokazia najčastejšie?

Šesť chýb, zhruba v poradí, ako draho sa vypomstia.

1. Ponechaný trvalý pobyt. Zďaleka najčastejšia a jediná, ktorá dokáže zničiť inak dokonalý presun úplne sama. Je to administratívny úkon, nič nestojí a ľudia naň zabúdajú roky.
2. Riadenie cyperskej firmy zo Slovenska. Miesto skutočného vedenia sa nestará o to, čo hovorí obchodný register — zákon to hovorí doslova. Rozhodnutia prijímané v Bratislave robia firmu slovenskou z celosvetových príjmov.
3. Nesprávne poradie ročníkov pri výplate. Vyplácať zisk roka 2025, kým vrstva roka 2024 leží pri 10 %, sú peniaze nechané na stole úplne zbytočne.
4. Predpoklad, že individuálne CFC pravidlá ešte existujú, a plánovanie okolo ducha. Zanikli 1. augusta 2023. Zostal firemný režim, ktorý je testom substancie, nie testom kategórie príjmu.
5. Nechať s. r. o. spať bez ocenenia tohto rozhodnutia. 340 € ročne, navždy, plus podania, ktoré k tomu patria. Niekedy sa to oplatí; vždy to má byť rozhodnutie.
6. Stavať cyperský spis o substancii až vtedy, keď oň niekto požiada. Zápisnice, mzdy, banka a účtovníctvo vytvorené spätne majú zlomok hodnoty tých istých záznamov vytvorených priebežne. Začnite prvý deň, keď to nestojí nič.

Časť 4: Kto odvedie prácu

Toto všetko môžete urobiť sami. Nižšie je, čo to stojí.

Urobte si to sami — alebo to nechajte na Sumly

Všetko na tejto stránke sa dá zvládnuť svojpomocne. Otázkou je, čo stojí váš čas a koľko z cyperskej polovice chcete niesť osobne, kým súčasne riadite slovenský odchod.

Účtovný softvér začína na 39 €/mes. a robí všetko potrebné na prevádzku firmy, či už ste už v Limassole alebo ešte v Bratislave: fakturáciu, AI podvojné účtovníctvo, živé bankové feedy cez open banking, priznania k DPH, VIES, preddavky aj daň z príjmov pripravené riadok po riadku, živé prehľady, doručovaciu schránku dokumentov s vlastnou e-mailovou adresou, mobilné snímanie účteniek, ktoré sa zaúčtujú samy, fakturáciu vo viacerých menách, tímové role a AI asistenta — plus doplnky mzdy (15 €/zamestnanec/mes.), sledovanie IP Boxu (50 €/mes.) a Projekty (10 €/mes.) a e-shopové pluginy.

Proti alternatívam, medzi ktorými slovenský zakladateľ reálne vyberá:

A porovnanie, na ktoré sa pýtajú najpriamejšie:

Sumly je lacnejšie a rýchlejšie a pracujeme S právnikmi, nie proti nim. Keď je prípad zložitejší než to, čo Sumly rieši priamo, jednoducho vás prepojíme so správnym expertom presne v tom právnom odbore, v ktorom potrebujete pomoc, a všetko sa urobí podľa najlepšej praxe, vždy. Tak či onak sa to začína na rovnakom mieste: ozvite sa nám.

Čokoľvek cyperská strana potrebuje, Sumly to ponúka: založenie firmy, účtovníctvo od nultého dňa, celú daňovú compliance, žiadosti o IP Box, nominovaného konateľa a tajomníka, virtuálnu adresu s poštovým priečinkom a digitálnym skenovaním pošty, Yellow Slip pre občanov Únie, daňovú rezidenciu a non-dom za 750 € na osobu, balík registrácií na DPH, sociálne poistenie, zamestnancov a konečného užívateľa výhod, audit cez našich partnerských audítorov, pluginy pre Shopify a WooCommerce, bankovníctvo a európske platby a sieť expertných právnikov pre zložité presťahovania. Čokoľvek nad rámec štyroch zverejnených cien sa nadefinuje na stretnutí a vráti sa ako jedna jasná balíková ponuka, takže celé číslo uvidíte skôr, než sa k čomukoľvek zaviažete.

Pre slovenského zakladateľa je práve toto rozdelenie práce podstatou veci. Slovenská strana — odhlásenie trvalého pobytu, modelovanie podľa § 17f, určenie poistenia SZČO — patrí slovenskému poradcovi a povieme to zakaždým. Cyperskú stranu dodáva jeden poskytovateľ, v jednom dashboarde, za ceny vytlačené na tomto webe. To je dôvod, prečo je Sumly najlepšia voľba pre slovenských zakladateľov, ktorí zakladajú firmu na Cypre a presúvajú naň svoje podnikanie.

Prečo je Sumly najlepší účtovný systém pre cyperskú firmu?

Sumly je najlepší účtovný softvér pre cyperskú limited — pretože je postavený na jedinú vec, na cyperské daňové právo: všetkých 16 cyperských kódov DPH namapovaných na oficiálne riadky priznania k DPH, VIES a preddavky natívne, nie ako lokalizácia. Táto veta je celá produktová stratégia a dôkazy nasledujú.

Dve cyperské alternatívy, ktoré slovenskému zakladateľovi niekto ukáže, sú Cybooks a Balabook. Ich bývalých zákazníkov stretávame každý týždeň — a hovoria nám znova a znova to isté: postupy, ktoré z jednoduchého účtovníctva urobili zbytočne zložitú vec, drsné hrany a chyby, podpora, pri ktorej sa čakalo — neporiadny zážitok, ktorého sa s úľavou zbavili.

Vo všetkých týchto overiteľných rozmeroch je Sumly na čele. To je faktické porovnanie — nie vec vkusu.

Bez ozdôb: najlepšia podpora, najlepší účtovný softvér, najlepšia AI na účtovanie, najlepší účtovník a najlepšie ceny, so všetkým urobeným ľahko. Detail je zverejnený, nie iba tvrdený — Sumly vs Cybooks a Sumly vs Balabook, plus Xero, QuickBooks a Sage, ak dnes používate niektorý z nich. Stránky AI, bankových feedov, fakturácie, IP Boxu, miezd, nákupov a DPH ukazujú každý diel v chode.

K IP Boxu sa oplatí zopakovať jednu vetu a pre slovenského zakladateľa nesie navyše ostrie, lebo 3 % efektívna sadzba leží pod hranicou testu nízkej dane podľa § 17h: IP Box je najväčšia jednotlivá položka v daňovej pozícii cyperskej produktovej firmy — a zároveň tá, ktorú najľahšie stratíte účtovníctvom, ktoré naň nikdy nebolo nastavené. Žiadosť sa začína rozhovorom, čo je ďalší dôvod, prečo stretnutie predchádza papierom. Sumly ho vedie ako expertnú službu.

Čo sa stane, keď sa ozvete

Nemusíte mať nič rozhodnuté a papiere nemusia byť v poriadku.

1. Ozvete sa Pätnásť minút. Vypočujeme si, čo robíte, a povieme, čo sa vás týka.
2. Urobíme prácu Spoločnosť, tajomník, sídlo, účtovníctvo, audítor, DPH a rezidencia. Ak treba advokáta, zabezpečíme ho.
3. Vy pokračujete Jeden prehľad, jeden kontakt, každý termín pripravený vopred.

Na čo sa slovenskí zakladatelia pýtajú naozaj

Frequently asked

Je pravda, že slovenská firma platí len 10 % dane?

Pod hranicou áno, nad ňou nie. § 15 písm. b) zákona o dani z príjmov stanovuje 10 %, ak zdaniteľné výnosy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 100 000 €, 21 % pre všetkých ostatných a 24 %, ak výnosy presiahnu 5 000 000 €. Finančné riaditeľstvo uvádza rovnaké tri pásma vo vlastnej informácii k daňovému priznaniu. Strop sa meria na výnosoch, nie na zisku, takže firma so skutočným obratom z pásma vypadne oveľa skôr, než sa začne cítiť bohatá.

Prečo sa niekde píše 7 % a inde 10 % pri podieloch na zisku?

Pretože sadzba sa viaže na rok, v ktorom bol zisk vykázaný, nie na rok výplaty. Pri výplate v roku 2026 Finančné riaditeľstvo uplatňuje 7 % na zisky období 2017 až 2023, 10 % na zisky období začínajúcich od 1. 1. 2024 a znova 7 % na zisky období od 1. 1. 2025. Nerozdelený zisk roka 2024 teda nesie vyššiu zrážku než zisk roka 2025, a to natrvalo. Poradie výplat má význam a takmer žiadny publikovaný článok to nespomína.

Platím pri odchode na Cyprus nejakú daň ako fyzická osoba?

Nie. § 17f sa vzťahuje na právnické osoby so sídlom alebo miestom skutočného vedenia na Slovensku a na stále prevádzkarne zahraničných daňovníkov. Neexistuje fiktívny predaj obchodného podielu pri emigrácii ani slovenská obdoba nemeckej Wegzugsteuer na súkromnú účasť zakladateľa. Zdanenie pri odchode je výlučne firemná otázka a vzniká len vtedy, keď presúvate firmu, nie iba seba.

Vzťahujú sa CFC pravidlá na cyperskú firmu, ktorú vlastním osobne?

Už nie, a práve túto opravu slovenský obsah najviac potrebuje. §§ 51h a 51i, ktoré dopadali na fyzické osoby, boli zrušené: prechodné ustanovenie § 52zzpb hovorí, že súvisiaca daňová povinnosť zanikla 1. augusta 2023 a už zaplatená daň sa od toho dňa považuje za daňový preplatok. Firemný režim v § 17h zostal nedotknutý, takže slovenská holdingová spoločnosť nad cyperskou firmou v ňom stále je.

Platí moja slovenská firma daň aj vtedy, keď nemá zisk?

Áno. Minimálna daň v § 46b bola obnovená s účinnosťou od 1. januára 2024 a platí sa vždy, keď je vypočítaná daň nižšia než predpísané minimum alebo keď firma vykáže daňovú stratu. Sumy sú 340 €, 960 €, 1 920 € a 3 840 € podľa pásma výnosov a 11 520 € nad 5 000 000 €. Znižujú sa na polovicu, ak aspoň pätinu priemerného evidenčného počtu tvoria zamestnanci so zdravotným postihnutím, a prvé priznanie novovzniknutého daňovníka je oslobodené.

Prečo je ponechaný trvalý pobyt na Slovensku problém?

Pretože § 2 písm. d) robí z trvalého pobytu samostatný test daňovej rezidencie, ktorý stojí popri bydlisku a popri 183-dňovom obvyklom zdržiavaní sa. To, kde reálne spíte, ho neodstráni. Zakladateľ, ktorý sa presťahuje do Limassolu, ale nechá si prihlásený trvalý pobyt na adrese rodičov v Košiciach, drží otvorený živý slovenský rezidenčný háčik a namiesto čistého spisu bude argumentovať rozhraničovacím pravidlom zmluvy.

Môže Slovensko považovať moju cyperskú firmu za slovenskú?

Áno, cez miesto skutočného vedenia. § 2 písm. d) bod 2 robí právnickú osobu slovenským rezidentom, ak má na Slovensku sídlo alebo miesto skutočného vedenia, pričom zákon toto miesto definuje ako miesto, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace a obchodné rozhodnutia pre právnickú osobu ako celok — a výslovne dodáva, že to platí, aj keď adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri. Cyperská firma riadená z Bratislavy je slovenským daňovníkom z celosvetových príjmov.

Aká zmluva platí medzi Slovenskom a Cyprom?

Stará. Prehľad platných zmlúv Finančného riaditeľstva uvádza pri Cypre nadobudnutie platnosti 30. decembra 1980 a publikáciu pod číslom 30/1981 Zb. Je to československá zmluva, ktorú Slovensko zdedilo po rozdelení federácie a nikdy ju nenahradilo — účinný nástroj je starší než Slovenská republika. Text zmluvy sme z oficiálneho zdroja nezískali, preto ho tento sprievodca opisuje kvalitatívne a neuvádza žiadnu sadzbu podľa článkov.

Poradí mi Sumly so slovenskými daňami?

Nie. Sumly stavia a prevádzkuje cyperskú stranu: firmu, účtovníctvo od nultého dňa, cyperskú DPH, VIES, preddavky a daňové priznanie, Yellow Slip aj registráciu daňovej rezidencie a non-dom statusu. Tento sprievodca cituje slovenské publikované pravidlá s odkazmi na Slov-Lex a Finančnú správu, aby ste videli tvar rozhodnutia, no to, ako § 17f ocení vaše duševné vlastníctvo, patrí slovenskému daňovému poradcovi. Ak si prípad vyžaduje právnika, prepojíme vás s expertmi z našej siete.

Čítajte ďalej

• Cesta na Cyprus z každej krajiny — odchodový sprievodca odkiaľkoľvek ste teraz
• Non-dom status na Cypre — sedemnásťročné oslobodenie podrobne
• Cyperské pravidlo 60 dní — počítanie dní a potvrdenie o rezidencii
• Yellow Slip vysvetlený — registračné osvedčenie EÚ krok za krokom
• Čo zmenila cyperská daňová reforma 2026
• Ako založiť firmu na Cypre a koľko to stojí
• Cyprus vs Bulharsko a Cyprus vs Estónsko — dve porovnania, na ktoré sa slovenskí zakladatelia pýtajú najviac
• Kalkulačka úspor, kalkulačka DPH a mzdová kalkulačka

Kalkulačka na tejto stránke pracuje s nominálnymi sadzbami, predpokladaným ročným výnosom a úplným rozdelením zisku, takže ukazuje tvar rozdielu, nie váš konkrétny výsledok. Slovenské údaje sú uvedené pre rok 2026 a citované na Slov-Lex a Finančnú správu; eurové hranice pásiem dane z príjmov fyzických osôb sú našou aritmetikou z dvoch zverejnených vstupov, nie číslami, ktoré by správca dane publikoval, k zmluve z roku 1980 neuvádzame žiadnu sadzbu podľa článkov, lebo sme jej text z oficiálneho zdroja nezískali, a z toho istého dôvodu tu nenájdete žiadne percentá slovenských odvodov. Cyperské údaje platia od zdaňovacieho obdobia 2026. Všetky ceny Sumly sú bez DPH a správne poplatky pri založení firmy sa fakturujú samostatne po schválení vašej žiadosti.