Įsteik įmonę Kipre — arba perkelk savąją iš Lietuvos

Lietuvis steigėjas, lygindamas Vilnių su Limasoliu, lygina 17% su 15% įmonės lygmeniu ir 29,45% su beveik nieku akcininko lygmeniu. Antrasis skaičius ir yra sprendimas. Tai yra Lietuvos ir Kipro persikėlimo išvykimo pusė, parašyta iš įstatymų, o ne iš jų santraukų.

Atnaujinta pagal 2026 m. Kipro mokesčių teisę ir reglamentavimą.

Iš Lietuvos į Kiprą — visas kelias viename ekrane, o ne keturiose pašto dėžutėse

Sumly yra vieno langelio, visiškai skaitmenintas būdas įsteigti įmonę Kipre, perkelti į ją lietuvišką verslą ir dirbti nuo tos dienos, kai gauni registracijos pažymėjimą. Mes įregistruojame įmonę, atidarome buhalteriją tą pačią dieną, kai užsakai, rengiame kiekvieną Kipro deklaraciją langelis po langelio ir kaip fiksuotos kainos paslaugas atliekame Yellow Slip bei mokestinės rezidavimo vietos ir non-dom registraciją. Vienas partneris, vienas ekranas, keturios paskelbtos kainos — vietoje advokatų kontoros Vilniuje, buhalterės, kipriečio agento ir nė vieno, kas laikytų siūlę, kurioje susiduria dvi mokesčių sistemos.

Tai yra Sumly — ir ką mes iš tikrųjų padarome už tave

Jūs susisiekiate. Mes įsteigiame įmonę, esame jūsų sekretorius ir atstovas Kipre, suteikiame buveinės adresą su pašto persiuntimu, valdome apskaitos sistemą ir buhalterį, organizuojame auditorių ir prijungiame jūsų mokėjimo bei pardavimo sprendimus. Namų pusėje nukreipiame jus pas tinkamą patarėją.

Esame su tavimi abiejose pusėse. Kipro pusę darome patys. Namų pusėje nuvedame tave tiesiai pas mūsų tinklo patarėją ar advokatą ir palaikome ryšį tarp jų ir mūsų. Vienas kontaktinis asmuo per visą persikėlimą. Jei atvejis paprastas, darome viską už fiksuotą kainą.

1 dalis: Kiek kainuoja išvykimas

Gimtoji šalis nepaleidžia, kai pakyla lėktuvas. Tai tęsiasi.

Ar Lietuvos pelno mokestis vis dar 15% ir kas pasikeitė 2026 m. sausio 1 d.?

Nebe, ir skaičius pajudėjo dukart per dvejus metus. Lietuva iki 2024 m. ėmė 15%, už 2025 m. mokestinį laikotarpį – 16%, o dabar ima 17% nuo Lietuvos vieneto apmokestinamojo pelno už mokestinius laikotarpius, prasidedančius 2026 m. sausio 1 d. ar vėliau. Keičiantis teisės aktas yra 2025 m. birželio 17 d. įstatymas Nr. XV-285.

Įsigaliojimo detalė yra ta vieta, kuri užkabina įmones su nekalendoriniais finansiniais metais. Mokesčių administratoriaus pakeitimų aprašas tiesiai sako, kad nauji tarifai taikomi 2026 m. mokestiniam laikotarpiui neatsižvelgiant į tai, kad vieneto mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais. Jokio pereinamojo laikotarpio, dėl kurio būtų galima ginčytis, nėra.

Iš to seka du dalykai, kurių dauguma paskelbtų palyginimų visiškai nemato. Pirma, skirtumas iki Kipro 15% from tax year 2026 yra du procentiniai punktai — visai ne ta praraja, kurią piešia pasenęs straipsnis apie 15% prieš 12,5%. Vien dėl pelno mokesčio tarifo keltis nėra rimto pagrindo. Antra, trys tolesnės Lietuvos ribos išreikštos kaip pagrindinio tarifo dalys ir todėl pajudėjo kartu su juo: kontroliuojamojo užsienio vieneto mažo apmokestinimo riba, tarifo kriterijus, pagal kurį valstybė patenka į tikslinių teritorijų sąrašą, ir paskirstytojo pelno apmokestinimo tarifas. Kiekviena iš jų dabar skaičiuojama nuo 17%, ir prie kiekvienos grįžtame žemiau.

Kėlimas buvo priimtas kaip gynybos finansavimas, ir Seimas tai pasakė tiesiai, skelbdamas, kad pelno mokestis kyla iki 17%. Niekas tau nepasakys, koks tarifas bus 2031 m. Bet steigėjas, priimantis dešimties metų sprendimą, turi teisę sverti ne tik lygį, bet ir judėjimo kryptį, o kryptis per pastaruosius du laikotarpius buvo po vieną punktą per metus.

Kiek lietuviui steigėjui iš tikrųjų kainuoja išsiimti pinigus iš įmonės?

Dvidešimt devynis kablelis keturiasdešimt penkis procentus, ir tai kartojasi kasmet, o ne vieną kartą. Tas skaičius yra viso šio puslapio ašis ir būtent jis, o ne pelno mokesčio tarifas, lemia Kipro palyginimą.

Paimk 100 eurų įmonės pelno. Įmonė sumoka 17%, lieka 83 eurai. Išsimok tai sau, ir gyventojų pajamų mokestis pajamoms iš paskirstytojo pelno yra 15%, arba 12,45 euro. Pasilieki 70,55 euro. Sudėk abu, ir efektyvus jungtinis tarifas nuo įmonės pelno iki pinigų tavo rankose yra 29,45%.

Ten yra ir tikrai geras konstrukcijos elementas, kurį verta įvardyti. Dividendų pajamos apmokestinamos tuo fiksuotu 15% tarifu ir yra neįskaičiuojamos į metines pajamas, pagal kurias skaičiuojamos progresinės pakopos. Taigi steigėjas, gyvenantis iš dividendų, niekada nepaliečia viršutinio tarifo, kad ir kokio dydžio būtų išmoka. Būtent šis mechanizmas laiko atsakymą ties 29,45%, o ne ties kažkuo gerokai blogesniu.

Progresinės kopėčios vis dėlto svarbios, jei imi atlyginimą. Nuo 2026 m. jos turi tris, o ne dvi pakopas, išreikštas vidutinio darbo užmokesčio kartotiniais: 20% iki 36 vidutinių darbo užmokesčių, 25% tarp 36 ir 60 ir 32% virš 60. Eurais 2026 metams administratorius skelbia vidutinį darbo užmokestį kaip 2 312,15 euro per mėnesį, o pakopų ribas – ties 83 237,40 euro ir 138 729,00 euro. Vidurinė 25% pakopa yra nauja — straipsnis, vadinantis Lietuvą dviejų tarifų valstybe su 20% ir 32%, aprašo padėtį iki šių metų.

Verta pastebėti ir tai, kad 29,45% yra ne blogiausias, o geriausias įprastas rezultatas lietuviui steigėjui. Jis pasiekiamas tik tada, kai pinigus imi kaip dividendą. Tas pats pelnas, ištrauktas kaip atlyginimas, praeina per progresines pakopas plius socialinio draudimo įmokas, o mažos pridėtinės vertės sandoriai su susijusiais asmenimis ar bandymai naudoti įmonės pinigus asmeniniams tikslams turi savo pasekmes. Kitaip tariant, 29,45% yra riba, prie kurios lietuvis steigėjas jau optimizavosi — o ne skaičius, kurį dar galima sumažinti tvarkant reikalus Lietuvoje. Būtent todėl Kipro palyginimas prasideda nuo šio, o ne nuo pelno mokesčio tarifo: pirmasis yra galutinis, antrasis – tik pusė istorijos.

Yra ir metinis neapmokestinamasis pajamų dydis, ir verta žinoti, kad akcininkui iš jo naudos nėra: įstatymas jį taiko tik su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms. Dividendams jis netaikomas. Konkretaus skaičiaus eurais čia nespausdiname, nes dydį lemia kasmet perkainojama minimali alga, o veikiančio 2026 m. skaičiaus prieš administratoriaus einamųjų metų tarifų puslapį patvirtinti nepavyko.

Kur Lietuva iš tikrųjų pranoksta Kiprą ir ar tau reikėtų likti?

Trijose konkrečiose vietose, ir, jei tavo planas yra ką nors sukurti ir parduoti, jos yra lemiamos. Gidas, kuris to nepasako, neskaitė Lietuvos įstatymo.

Nauja įmonė dvejus metus gali nemokėti nieko. pirmojo ir antrojo mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas apmokestinamas 0% tarifu, kai laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų, o kitiems laikotarpiams taikomas 7%. Nulinis langas galioja tik tada, kai dalyviai yra fiziniai asmenys ir kai per tris iš eilės einančius laikotarpius, įskaitant pirmuosius du, veikla nesustabdoma, vienetas nelikviduojamas ir nepertvarkomas, o akcijos neperleidžiamos naujiems dalyviams. 2026 m. jis pratęstas nuo vieno laikotarpio iki dviejų. Bet saugokis skaidymo taisyklės: lengvata dingsta, kai susijusių vienetų bendros pajamos viršija 300 000 eurų, ir tai tikrinama keturiais atskirais ryšio testais. Steigėjas su dviem įmonėmis dažniausiai jo neišlaiko.

Lietuva turi savo intelektinės nuosavybės režimą – 7%. Beveik kiekvienas lietuviams skirtas palyginimas siūlo Kipro IP Box taip, tarsi vietinės alternatyvos nebūtų. Ji yra: pelnas iš kvalifikuoto turto naudojimo, pardavimo ar kitokio perleidimo apmokestinamas 7% tarifu, kai pajamas gauna tik tas vienetas, kuris turtą sukūrė, kai tas vienetas patiria visas su tuo susijusias sąnaudas ir kai turtas yra autorių teisių saugoma kompiuterio programa arba patentabilus išradimas, apsaugotas Europos patentų tarnybos, Europos ekonominės erdvės valstybės ar valstybės, su kuria Lietuva turi galiojančią dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, išduotu patentu. Kipras nusileidžia žemiau — bet, kaip parodys kontroliuojamųjų užsienio vienetų skyrius, kipriškas tarifas yra pakankamai žemas, kad pritrauktų taisyklę, kurios lietuviškas tarifas niekada nesuaktyvina, nes tu jau esi rezidentas ten, kur yra substancija.

Įmonės pardavimas po penkerių metų kainuoja fiksuotus 15%. daugiau nei prieš penkerius metus iki perleidimo įsigytų akcijų, parduotų ne per investicinę sąskaitą, perleidimo pelnas apmokestinamas 15% tarifu ir lieka už progresinių kopėčių ribų. Daugumai steigėjų išėjimas yra didžiausias vienkartinis jų darbinio gyvenimo skaičius, ir Lietuva jį sutvarko tarifu, kurio nemaža dalis Europos pavydėtų. Kipras kvalifikuotus vertybinius popierius atleidžia visiškai, tad skirtumas yra penkiolika, o ne trisdešimt punktų — ir penkiolika punktų vienkartiniame įvykyje reikia sverti prieš kelerius metus faktiško gyvenimo kitoje vietoje.

Dvi mažesnės nuolaidos. Lietuvoje, skirtingai nei abiejose kaimyninėse valstybėse, yra paveldimo turto mokestis: 5%, kai apmokestinamoji vertė neviršija 150 000 eurų, ir 10% virš jos — bet išimtys tokios plačios, kad šeimos verslo jis beveik niekada nepaliečia. Sutuoktinio, vaikų ir įvaikių, tėvų ir įtėvių, globėjų, globotinių, senelių, vaikaičių bei brolių ir seserų paveldimas turtas yra neapmokestinamas nepriklausomai nuo vertės, o iš kitų asmenų paveldėtam turtui taikoma 3 000 eurų riba. Paveldėjimas nėra priežastis palikti Lietuvą. Ir mokesčių administratorius yra neįprastai skaidrus: konsoliduoti įstatymai anglų kalba, skelbiami pakeitimų aprašai ir sintezuotas sutarties tekstas, rodantis, kaip daugiašalė konvencija pertvarkė susitarimą su Kipru.

Taigi sąžiningas suskirstymas, pasakomas pirmame ekrane, o ne paslėptas apačioje: jei kuri verslą pardavimui po penkerių ar šešerių metų, Vilnius tau tarnauja gerai. Jei metai iš metų imi pinigus iš pelningos įmonės, šis puslapis yra apie tuos 29,45% kasmet.

Ar Lietuva taiko išvykimo mokestį persikeliant į Kiprą?

Tau asmeniškai — ne. Perskaičius Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą nuo pradžios iki galo, jame nėra nei tariamo perleidimo emigruojant, nei išvykimo mokesčio deklaracijos, nei banko garantijos, nei atidėjimo mechanikos — ir kontrastas su įmonių puse pamokantis, nes įstatymų leidėjas akivaizdžiai moka parašyti išvykimo mokestį ir parašė jį tik vienetams.

Ką jis turi, tai atsiskaitymo pareigą, kuri žmones užklumpa dėl savo termino. Nuolat išvykstantis gyventojas privalo iki išvykimo pateikti išvykstančio asmens pajamų mokesčio deklaraciją, deklaruoti iki išvykimo dienos gautas pajamas ir sumokėti pajamų mokestį iki išvykimo dienos. Ne kitą pavasarį. Prieš išvykstant. Ta pati pareiga taikoma asmeniui, kuris pagal skaidyto laikotarpio taisyklę laikomas rezidentu iki išvykimo dienos, o išvykstančio asmens neapmokestinamojo dydžio dalis proporcingai perskaičiuojama pagal Vyriausybės nustatytą tvarką.

Ar dvejų metų rezidavimo uodega pagal 4 straipsnio 4 dalį pasiekia persikėlimą į Kiprą?

Ne — ir suprasti kodėl vertingiau už patį atsakymą, nes taisyklė yra griežta, tipiškas šio puslapio skaitytojas atitiktų jos sąlygas, ir vienintelis dalykas tarp jo ir jos yra ministro sąrašas, kurį galima keisti.

Štai mechanika. Lietuvoje yra tikras skaidytas laikotarpis: asmuo, buvęs rezidentu ne mažiau kaip tris iš eilės einančius mokestinius laikotarpius, kuris kitą laikotarpį nuolat išvyksta ir jame išbūna mažiau nei 183 dienas, yra rezidentas tik iki išvykimo dienos. Švaru ir geriau nei keliose Europos Sąjungos valstybėse, kur rezidavimas atgaline data apima visus kalendorinius metus.

Toliau — išimtis. Kai tas pats asmuo nuolat išvyksta į tikslinę teritoriją ir yra susijęs su Lietuva reikšmingais komerciniais interesais, skaidytas laikotarpis išjungiamas ir asmuo laikomas Lietuvos rezidentu visą išvykimo mokestinį laikotarpį ir dar du paskesnius mokestinius laikotarpius, nuo pasaulinių pajamų. Reikšmingi komerciniai interesai egzistuoja, kai asmuo turi Lietuvoje individualią įmonę arba kontroliuoja daugiau nei 25% Lietuvos vieneto arba kai daugiau nei 30% laikotarpio pajamų yra Lietuvos šaltinio. Steigėjas, kuriam priklauso dauguma UAB ir kuris iš jos gauna didžiąją pajamų dalį, atitinka abi dalis be jokių pastangų.

Taigi viskas kabo ant vienos frazės. Tikslinė teritorija yra valstybė ar zona finansų ministro nustatytame sąraše, o teritorija į sąrašą patenka atitikdama bent du iš šešių kriterijų, kurių pirmasis yra ekvivalentiškas mokesčio tarifas, mažesnis nei 75% 5 straipsnio 1 dalies 1 punkto tarifo — o esant 17% ta riba yra 12,75%. Kipro 15% yra virš net pirmojo kriterijaus, ir bet kuriuo atveju veikiantis dokumentas yra sąrašas, o ne kriterijai.

Galiojantis sąrašas patvirtintas 2023 m. lapkričio 30 d. įsakymu Nr. 1K-389, galiojančiu nuo 2023 m. gruodžio 1 d., ir jame yra 49 teritorijos: pažįstamos Karibų ir Ramiojo vandenyno mikrojurisdikcijos, Karūnos priklausomybės, Gibraltaras, Madeira ir Azorai, Rusijos Federacija ir dar keletas. Kipro tarp jų nėra. Nėra ir Maltos.

O dabar spąstai, dėl kurių tiek daug lietuviško turinio šitą klausimą pateikia atvirkščiai. Kipras buvo pirminiame sąraše, patvirtintame 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344, kuriame Kipro Respublika figūruoja greta Maltos Respublikos. Abi buvo išbrauktos stojant į Europos Sąjungą. Bet 2001 m. įsakymas yra pirminis teisės aktas, jis guli stabiliu ir paieškoje aukštai reitinguojamu adresu, ir skaitytojas, radęs jį ir sustojęs, padaro išvadą, kad Kipras yra tikslinė teritorija kiekvienai Lietuvos taisyklei, kuri remiasi tuo sąrašu. Jis ja nėra jau du dešimtmečius.

Šis vienas faktas lietuviškai skaitančiam steigėjui yra svarbesnis nei bet kuris kitas šiame puslapyje, todėl pasakykime, kaip jį pasitikrinti pačiam, o ne prašykime tikėti mumis. Ieškok ne žodžių junginio, o įsakymo numerio: dokumentas, kurio tau reikia, yra Nr. 1K-389, priimtas 2023 m. lapkričio 30 d., įsigaliojęs 2023 m. gruodžio 1 d. Atidaręs bet kurį tikslinių teritorijų sąrašą, pirmiausia pažiūrėk į teisės akto priėmimo datą — jei matai 2001 m. gruodžio 22 d. arba numerį 344, tu žiūri į istorinę redakciją. Ir patikrink, ar sąraše yra Rusijos Federacija: 2001 m. versijoje jos nebuvo, o dabartinėje yra, tad tai greitas būdas atskirti abi. Jei paėmei iš šio puslapio vieną pasitikrinamą faktą, tegu tai būna šitas — ir pasitikrink galiojantį sąrašą pats, nes visas geranoriškas atsakymas žemiau remiasi juo.

Kipro nebuvimas sąraše turi tris padarinius, kuriuos lengviau matyti kartu nei atskirai:

Verta pasakyti ir tai, ko šis atsakymas nereiškia. Jis nereiškia, kad išvykimas į Kiprą yra be pasekmių — įprastos rezidavimo taisyklės, kurias aprašome žemiau, veikia lygiai taip pat, ir jų reikia laikytis. Jis nereiškia, kad sąrašas amžinas: finansų ministro įsakymą galima pakeisti, ir per dvidešimt metų jis buvo keistas ne kartą. Ir jis nereiškia, kad Kipro nebuvimas sąraše savaime pateisina bet kokį darinį — bendroji piktnaudžiavimo doktrina ir kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisyklės, kurios prasideda kitame skyriuje, veikia nepriklausomai. Ką jis reiškia, yra tikslus dalykas: griežčiausia išvykimo nuostata Lietuvos gyventojų pajamų mokesčio įstatyme persikėlimui į Kiprą nesuveikia, ir tai patikrinama per vieną dokumentą.

Praktiškai tai keičia pačią pokalbio formą. Steigėjui, kuris svarsto persikėlimą į jurisdikciją iš sąrašo, planavimas prasideda nuo trejų metų mokestinio horizonto, per kuriuos Lietuva ir toliau apmokestina pasaulines pajamas. Steigėjui, kuris renkasi Kiprą, tokio horizonto nėra ir planavimas prasideda nuo įprasto dienų skaičiavimo bei interesų centro. Tai skirtumas tarp trejų metų ir vienų, ir jis apverčia visą kalendorių.

Ar Lietuvos kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisyklės pasiekia Kipro įmonę?

Tai visiškai priklauso nuo to, kuri Kipro įmonė, ir šis skyrius yra labiausiai sprendimą lemianti puslapio dalis. Kipro prekybos įmonė yra saugiai už taisyklės ribų. Kipro IP Box įmonė yra jos viduje, nebent saloje yra tikri žmonės ir tikras turtas.

Pradėk nuo dviejų bruožų, kurie Lietuvą skiria nuo kaimynų. Pirma, pozityviųjų pajamų apmokestinimas glūdi dviejose lygiagrečiose nuostatose — vienoje pelno mokesčio įstatyme ir vienoje Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme — o asmeninė reiškia, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas, valdantis kontroliuojamąjį užsienio vienetą, patenka į taisyklę asmeniškai. Kipro įmonės laikymas savo, o ne UAB vardu nieko nekeičia. Antra, mažo apmokestinimo testas yra griežta aritmetinė riba, o ne sąrašas ar tikslo testas.

Pirmiausia kontrolė: kontroliuojamasis užsienio vienetas yra toks, kuriame valdytojas vienas arba kartu su susijusiais asmenimis, tiesiogiai ar netiesiogiai, valdo daugiau kaip 50% akcijų, balsų ar teisių į pelną. Vienintelis steigėjas ten patenka pagal apibrėžimą.

Toliau dvi sąlygos turi galioti kartu. Pasyviosios pajamos — palūkanos, autorinis atlyginimas ir kitos intelektinės nuosavybės pajamos, dividendai ir akcijų perleidimo pelnas, draudimo ir finansinės paslaugos bei mažos pridėtinės vertės prekyba su susijusiais asmenimis — turi viršyti trečdalį visų vieneto laikotarpio pajamų. Ir faktiškai sumokėtas užsienio mokestis turi būti mažesnis nei 50% mokesčio, kuris būtų apskaičiuotas pagal Pelno mokesčio įstatymą.

Pusė nuo 17% yra 8,5%. Ta aritmetika yra mūsų, atlikta su dviem paskelbtais duomenimis — įstatymine dalimi ir galiojančiu standartiniu tarifu — o ne administratoriaus spausdinamas skaičius, tačiau tai nėra nuomonės dalykas. Dabar padėk Kiprą prie tos ribos:

Tą išimtį verta įvardyti konkrečiai, nes iš Lietuvos valdomam Kipro intelektinės nuosavybės verslui ji yra visas atsakymas. Taisyklė netaikoma, kai kontroliuojamasis vienetas turi darbuotojų ir naudoja turtą realiai ekonominei veiklai registracijos valstybėje užtikrinti. Praktiškai tai reiškia žmones Kipro darbo užmokesčio sąraše, dirbančius būtent tą darbą, iš kurio ateina pajamos, patalpas, kuriose jie dirba, įrangą, su kuria dirba, sprendimus, protokoluojamus ten, kur yra įmonė, ir buhalteriją, kuri visa tai fiksuoja realiu laiku. Tai nereiškia registruoto adreso ir paslaugų sutarties. Ir atkreipk dėmesį į tikslią taikymo sritį: išimtis parašyta vienetams, patenkantiems pagal pasyviųjų pajamų ir mažo apmokestinimo sąlygas, tad niekas neturėtų jos vadinti universaliu gelbėjimosi ratu.

Dvi sąžiningos išlygos. Mažo apmokestinimo teste lyginamas mokestis, kurį Lietuvos teisė būtų apskaičiavusi nuo tų pajamų, o ne vienodas 17% etalonas — ir kadangi Lietuva savo kvalifikuotą intelektinės nuosavybės pelną apmokestina 7%, bent jau ginčytina, kad kvalifikuotoms intelektinės nuosavybės pajamoms reikšminga riba yra pusė nuo 7%, o ne pusė nuo 17%, o tai kipriško IP Box tarifą pastatytų daug arčiau jos. Tai yra įstatymo formuluotės skaitymas, o ne paskelbtame išaiškinime patvirtinta pozicija, ir prieš statant ką nors ant jos reikia Lietuvos konsultanto. Antra išlyga: nieko iš viso to nebelieka, kai nustoji būti Lietuvos rezidentu. Kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisyklės pasiekia rezidentus. Išvykimo tikslas ir yra švariai nustoti juo būti, o apie tai — rezidavimo skyrius žemiau.

Ar Kipro įmonė gali tapti Lietuvos mokesčių rezidente, jei ją valdai iš Vilniaus?

Ne, ir tai švariausias vienas faktas visoje Lietuvos byloje. Lietuvos apmokestinamasis vienetas yra juridinis asmuo, įregistruotas Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka — registracija ir nieko daugiau. Faktinės vadovybės vietos testo nėra.

Sunku pervertinti, koks tai neįprastas dalykas. Didžiojoje Europos Sąjungos dalyje dažniausias būdas persikėlimui nueiti šuniui ant uodegos yra toks: steigėjas įsteigia įmonę užsienyje ir toliau vadovauja jai iš namų, o namų valstybės faktinės vadovybės testas tyliai padaro tą įmonę vietiniu mokesčių mokėtoju nuo pasaulinio pelno. Lietuva tokio testo tiesiog neturi, tad Lietuvos pusėje šio gedimo scenarijaus nėra. Kipro įmonė, kurią įsteigi, yra kiprietė ir tokia lieka, kad ir kiek valdybos skambučių atliktum iš Vilniaus.

Iš to seka trys dalykai, ir antrojo verta saugotis.

Tavo UAB lieka lietuviška, kai išvyksti. Ji toliau teikia Lietuvos deklaracijas nuo savo pasaulinio pelno, neįskaitant nuolatinių buveinių Europos ekonominės erdvės ar sutarties valstybėse pajamų, kai jos ten apmokestinamos, nesvarbu, kas ir iš kur ją valdo. Emigracija įmonės nepajudina. Jei UAB turi sustoti, ją reikia sustabdyti sąmoningai.

Ekspozicija eina priešinga kryptimi. Kipras valdymo ir kontrolės testą taiko. Lietuviškos UAB valdymas iš Limasolio gali padaryti ją ir Kipro rezidente arba sukurti Kipre nuolatinę buveinę — ir sutartis guodžia menkai, nes dviguba įmonių rezidavimo vieta sprendžiama kompetentingoms institucijoms siekiant išspręsti klausimą abipusiu susitarimu, o ne taisykle, kurią gali pritaikyti pats. Dvi mokesčių administracijos derybose nėra planas.

Niekas įmonių rezidavimo taisyklėse nesuveikia dėl tavo persikėlimo. Būtent todėl išvykimo apmokestinimas parašytas taip, kaip parašytas.

Kas nutinka tavo UAB ir kada suveikia 40-2 straipsnio išvykimo apmokestinimas?

Kai persikelia turtas ar veikla, o ne kai persikeli tu. Lietuva turi visavertį įmonių išvykimo apmokestinimą, galiojantį mokestiniams laikotarpiams nuo 2020 m., ir visi keturi jo aktyvatoriai yra apie sieną kertantį turtą: Lietuvos vienetas priskiria turtą užsienio nuolatinei buveinei, užsienio vieneto nuolatinė buveinė Lietuvoje priskiria turtą į užsienį, Lietuvos vienetas perkelia savo Lietuvos veiklą į užsienį, ir Lietuvos nuolatinė buveinė perkelia savo veiklą į užsienį.

Atkreipk dėmesį, ko tame sąraše nėra: nėra aktyvatoriaus „įmonė nustojo būti Lietuvos rezidente". Jo ir negali būti, nes rezidavimas seka registraciją. Tad UAB, kuri toliau prekiauja iš Vilniaus, kol jos savininkas gyvena Kipre, apmokestinimo neliečia.

Perkelk intelektinę nuosavybę, įrangą ar verslo liniją į kiprietišką buveinę, ir tai jau kitas reikalas. Vienetas pripažįsta kapitalo prieaugį, lygų perleidžiamo turto tikrosios rinkos kainos perleidimo metu ir jo įsigijimo kainos skirtumui, o kai turtas buvo nudėvimas mokesčių tikslais, ta įsigijimo kaina mažinama jau atskaitytu nusidėvėjimu, tad apmokestinama ne tik vertės padidėjimas, bet ir susigrąžinimas. Esant 17%, turtui, kurį auganti įmonė metų metus laikė buhalterine verte, tai nėra apvalinimo paklaida.

Lengvata yra, ir ji turi dantis abiem kryptimis. Kai turtas iškeliauja į Europos ekonominės erdvės valstybę, turinčią mokesčių išieškojimo pagalbos susitarimą, lygiavertį Europos Sąjungos išieškojimo direktyvai — Kipras jį turi — pajamos gali būti įtraukiamos į mokesčio bazę lygiomis dalimis per penkerius metus. Bet dalys sustoja, o likutis paskubinamas, jei turtas parduodamas ar kitaip perleidžiamas, jei per penkerius metus jis pajuda į ne Europos ekonominės erdvės valstybę arba į erdvės valstybę be išieškojimo susitarimo, jei pradedamos bankroto ar likvidavimo procedūros arba jei vienetas per dvylika mėnesių nuo įstatyminių terminų neįvykdo savo pelno mokesčio prievolių. Penkerių metų atidėjimas nėra penkeri laisvės metai; tai penkeri metai nepardavinėjant. Yra ir siaura išimtis perleidimams trumpesniems nei dvylika mėnesių, skirtiems vertybinių popierių finansavimui, įkeitimui, prudenciniams kapitalo reikalavimams ar likvidumo valdymui, kuri steigėjui nėra joks apėjimo kelias.

Praktinė išvada trumpa. Persikelti pačiam nieko nekainuoja. Perkelti turtą yra apmokestinamas veiksmas. Nuspręsk anksti, kurį iš jų darai, ir paprašyk Lietuvos konsultanto įvertinti intelektinę nuosavybę prieš, o ne po to, kai kas nors bus pasirašyta.

Kaip iš tikrųjų pasibaigia Lietuvos mokestinė rezidavimo vieta?

Per 4 straipsnio testus, ir steigėjus užkabina ne tas, kurio jie tikisi. Į nuolatinę rezidavimo vietą veda penki keliai, ir bet kuris vienas jų yra pakankamas.

Pirmųjų trijų įstatyminę formuluotę verta turėti tiksliai: nuolatiniu gyventoju laikomas asmuo, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta mokestiniu laikotarpiu yra Lietuvoje, arba kurio asmeninių, socialinių ar ekonominių interesų vieta yra Lietuvoje, o ne užsienio valstybėje, arba kuris Lietuvoje išbūna 183 ar daugiau dienų per mokestinį laikotarpį.

Ketvirtasis testas yra spąstai. Steigėjas, planuojantis laikyti po koją abiejose valstybėse ir kasmet Lietuvoje būti „mažiau nei pusę metų", gali dukart aiškiai praeiti 183 dienas ir vis tiek būti pagautas, nes buvimas 280 ar daugiau dienų per iš eilės einančius mokestinius laikotarpius, iš jų 90 ar daugiau viename, yra savarankiškas rezidavimo pagrindas. Šimtas penkiasdešimt dienų kiekvienais iš dvejų metų iš eilės yra trys šimtai per porą. Planas, kuris atrodo saugus, yra planas, kuris neišlaiko.

O antrasis testas apskritai nėra dienų skaičiavimas. „Asmeninių, socialinių ar ekonominių interesų vieta" yra turinio klausimas apie tai, kur yra tavo gyvenimas: šeima, namai, bankas, klubai, gydytojas, kur vaikai eina į mokyklą. Dienos yra būtina, bet nepakankama sąlyga. Būtent todėl švarus išvykimas atrodo kaip švarus išvykimas kiekviename iš tų pjūvių, ir būtent todėl kipriška nuoma, kipriškas darbo užmokestis ir kipriška įmonė dirba dvigubą darbą — jie vienu metu užbaigia vieną istoriją ir pradeda kitą.

Praktinė išvada lietuviui skaitytojui yra tokia. Rezidavimo pabaiga Lietuvoje nėra vienas veiksmas ir nėra viena data — tai keturi testai, kurių kiekvienas turi būti neišlaikytas atskirai. Diena, kai išsiregistruoji iš gyvenamosios vietos, uždaro pirmąjį. Diena, kai tavo šeima, būstas, bankas ir kasdienis gyvenimas persikelia, uždaro antrąjį, ir jį uždaro ne dokumentas, o faktų visuma. Trečiąjį ir ketvirtąjį uždaro kalendorius, ir jie reikalauja dvejų metų planavimo, o ne vienerių. Steigėjai, kurie čia klumpa, beveik visada uždaro pirmąjį ir mano, kad kiti trys užsidarė kartu. Neužsidaro.

Devyniasdešimties, 183 ir 280 dienų skaičiavimo taisyklės ir kriterijai, kas daro išvykimą nuolatiniu, nustatyti ministro įsakymu, o ne įstatymu, ir nė vieno iš jų iš oficialaus šaltinio gauti nepavyko. Skaičiavimo mechaniką — dalines dienas, tranzitą, trumpus grįžimus — nešk Lietuvos konsultantui, o ne remkis intuityviu atsakymu.

Ką iš tikrųjų duoda Lietuvos ir Kipro sutartis?

Gerokai daugiau, nei sako internetas, ir tą neatitikimą verta įvardyti, nes jis nėra subtilus. Sutartis pasirašyta 2013 m. birželio 21 d., o mokesčių administratorius skelbia sintezuotą tekstą, rodantį, kaip daugiašalė konvencija ją pertvarkė — skaidrumo lygis, kuriuo verta naudotis, nes veikiantis dokumentas nebėra vien 2013 m. tekstas.

Skaitant iš to teksto, o ne iš kokios nors jo santraukos:

Šią lentelę verta perskaityti dukart, nes ji yra dažniausiai klaidingai atpasakojamas šio puslapio elementas. Lietuvos ir Kipro poros skaičiai yra nulis arba penki, nulis ir penki — ne dviženkliai. Jei kur nors matai 15 / 10 / 10, žiūri į nacionalinius tarifus arba paprasčiausiai į kito dokumento skaičius, o ne į šią sutartį. Jei tikrini mus, tikrink pagal sintezuotą tekstą, į kurį veda nuorodos aukščiau, o ne pagal apžvalgą, kuri jį apibendrina.

Dvi pastabos. 13 straipsnyje nėra nekilnojamuoju turtu turtingų bendrovių nuostatos, tad šaltinio valstybė neatsikanda dalies nuo akcijų perleidimo pelno turtingoje nekilnojamuoju turtu bendrovėje — bet daugiašalės konvencijos pagrindinio tikslo testas dabar dengia visą sutartį, taikomas prie šaltinio išskaitomiems mokesčiams nuo įvykių nuo 2021 m. sausio 1 d., o kitiems mokesčiams – laikotarpiams, prasidedantiems 2020 m. lapkričio 1 d. ar vėliau, ir nukreiptas būtent į darinius, kurių pagrindinis tikslas yra gauti sutarties naudą. Traktuok 13 straipsnio 4 dalį kaip faktą apie sutartį, o ne kaip planą.

Nacionalinė teisė pasiekia tą pačią vietą iš kitos pusės. Iš Lietuvos užsienio vienetui mokami dividendai neapmokestinami, kai gavėjas valdo bent 10% balsus suteikiančių akcijų ne trumpiau kaip 12 nepertraukiamų mėnesių, nebent gavėjas yra tikslinėje teritorijoje — o Kipras ja nėra. Priešinga kryptimi, Lietuvos vieneto gauti dividendai iš Europos ekonominėje erdvėje registruoto vieneto, kurio pelnas apmokestinamas pelno mokesčiu ar jam lygiaverčiu mokesčiu, neapmokestinami, visiškai be valdymo dalies ir be laikymo trukmės — gerokai platesnis kelias nei 10% per 12 mėnesių testas, taikomas ne Europos ekonominės erdvės mokėtojams. Kipras, kaip Europos Sąjungos valstybė narė, yra jo viduje. Verta žinoti ir apie hibridų apsaugą: gaunamų dividendų atleidimai išjungiami, kai užsienio mokėtojas dividendą atskaito nuo savo apmokestinamojo pelno.

Vieno dalyko sąmoningai nespausdiname: sutarties įsigaliojimo datos. Sintezuotame tekste yra pasirašymo data ir visos daugiašalės konvencijos datos, bet nėra pranešimo datos, nuo kurios pradeda tiksėti laikrodis, o pasiekiamo oficialaus puslapio su ja nerasta. Pasirašymo ir daugiašalės konvencijos datos aukščiau yra patikimos; įsigaliojimo data nėra mūsų teigti.

Kas nutinka Sodrai ir tavo pensijai išvykus iš Lietuvos?

Mažiau, nei žmonės bijo, ir tai vienintelis šio puslapio skyrius, kuriame vietoje procentų duodame principus.

Lietuva ir Kipras abi yra Europos Sąjungos valstybės narės, tad persikėlimą reglamentuoja Europos Sąjungos socialinės apsaugos koordinavimo sistema: vienu metu esi apdraustas vienoje valstybėje narėje, Lietuvos draudimo stažas pensijos tikslais sumuojamas, o jau įgytos teisės dėl persikėlimo neprarandamos. Įmokos Lietuvoje taip pat ribojamos, o riba išreikšta to paties vidutinio darbo užmokesčio kartotiniais, kurie lemia ir pajamų mokesčio pakopas — būtent todėl lietuviai kalba apie vieną, o ne dvi ribas, ir būtent todėl 138 729,00 euro 2026 metams yra skaičius, iškylantis abiejuose pokalbiuose.

Ko šiame puslapyje nerasi, tai Lietuvos įmokos procento — nei darbuotojo tarifo, nei darbdavio, nei savarankiškai dirbančiojo bazės, nei sveikatos dalies, nei pensijų kaupimo skaičių. Sodros svetainė rengiant šį gidą atmetė kiekvieną automatinę užklausą, ir mes verčiau paliksime spragą, nei užpildysime ją niekieno nepatikrintu skaičiumi. Tuos skaičius imk tiesiai iš Sodros, o savo draudimo padėtį formaliai nustatyk pagal koordinavimo reglamentą, o ne daryk prielaidą, kad ji seka mokestinę rezidavimo vietą. Kipro pusėje atitinkama įmoka yra sveikatos sistemos įmoka 2.65% on income up to €180,000 a year, kuri turi absoliučią lubą ir yra tas skaičius, kurį naudoja žemiau pateikti pavyzdžiai.

Kaip atrodo skaičiai dviem lietuviams steigėjams?

Du profiliai, abu įprasti, ir jie nerodo į tą pačią pusę. Skaičiavimuose naudojami pagrindiniai tarifai ir daroma prielaida, kad pelnas paskirstomas visas — ta pati prielaida, kurią daro skaičiuoklė šio puslapio viršuje.

Tomas, keturių žmonių SaaS įmonė Vilniuje. Pelnas 120 000 eurų, visas išsiimamas. Lietuvoje įmonė sumoka 17%, arba 20 400 eurų, lieka 99 600; 15% dividendų mokestis paima 14 940, ir jį pasiekia 84 660 eurų — 29,45% viso labo, lygiai kaip numatė 100 eurų pavyzdys. Tą patį verslą per Kipro ribotos atsakomybės bendrovę: įmonė moka 15%, arba 18 000 eurų, lieka 102 000; non-dom akcininkas nemoka jokio Special Defence Contribution, o sveikatos įmoka 2,65% paima 2 703 eurus, tad ateina 99 297 eurai. Skirtumas – 14 637 eurai per vienus metus, ir jis kartojasi kiekvienais metais, kol įmonė pelninga.

Rūta, išaugusi konsultacijų įmonė Kaune. Pelnas 400 000 eurų. Lietuviškas stogas tos pačios formos: 68 000 eurų pelno mokesčio, paskui 49 800 eurų nuo 332 000 eurų išmokos, ir rankose 282 200 eurų — vėl 29,45%, nes fiksuotas dividendų mokestis su dydžiu neauga. Kipre įmonė sumoka 60 000, lieka 340 000, o sveikatos įmoka turi lubas: 2,65% taikomi tik iki 180 000 eurų pajamų, tad maksimumas yra 4 770 eurų, kad ir kokia didelė būtų išmoka. Rūta pasilieka 335 230 eurų — skirtumas 53 030 eurų per vienus metus. Tokia yra reikalo forma: lietuviškas tarifas plokščias, tad skirtumas eurais auga tiesiai proporcingai verslui.

Ir trečias atvejis, kurio nė vienas profilis neapima. Steigėjas, kuris pinigų iš viso neima — viską reinvestuoja, taikosi į verslo pardavimą po penkerių ar šešerių metų — Lietuvoje turi 0% pirmuosius du laikotarpius, 7%, kol pajamos neviršija 300 000 eurų, ir fiksuotus 15% išėjimo metu. Prieš tai persikėlimas kainuoja realius pinigus ir duoda mažai. Tokiam steigėjui pasakytume likti, pokalbio metu, dar prieš tai, kai atsirastų už ką išrašyti sąskaitą.

Abu pirmieji pavyzdžiai naudoja pagrindinius tarifus, nevertina realios substancijos išlaikymo Kipre kainos ir nieko nesako apie pereinamuosius metus, kuriais gali tekti tvarkytis su abiem sistemomis vienu metu. Bet forma iš jų matoma aiškiai, ir ji yra ta pati abiem atvejais: Lietuvos pusėje procentas nekinta, tad euro skirtumas auga tiesiai su verslu, o Kipro pusėje vienintelis akcininko lygmens mokėjimas turi absoliučią lubą. Nuo maždaug 180 000 eurų išmokos Kipro pusėje papildomas euras nebeneša papildomo asmeninio mokesčio, o Lietuvos pusėje neša visada. Todėl kuo pelningesnė įmonė, tuo mažiau sprendimas priklauso nuo skonio.

2 dalis: Ką Kipras tau duoda

Paprastoji pusė — ir ta, kurią sukuriame visiškai.

Kaip atrodo Kipro pusė lietuviui steigėjui?

Paprastai, o po lietuviškų kopėčių tai ir yra didžioji dalis patrauklumo. Vienas pelno mokesčio tarifas, vienas akcininko klausimas ir jokio kasmetinio perkainojimo pagal vidutinio darbo užmokesčio kartotinį.

Kipro ribotos atsakomybės bendrovės pelnas apmokestinamas vieną kartą, 15% from tax year 2026, ir virš to jokios pakopos nėra. Kvalifikuota intelektinė nuosavybė sumažina efektyvų tarifą nuo tų pajamų iki 3% from tax year 2026 pagal IP Box — stipriausias salos bruožas ir, kaip paaiškina kontroliuojamųjų užsienio vienetų skyrius, tas, kuris daro tikrą substanciją neišvengiama, kol dar esi Lietuvos rezidentas.

Toliau akcininkas. Kipro mokesčių rezidentas, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta (domicile) nėra Kipras — non-dom pozicija, kurią iš esmės atitinka kiekvienas persikeliantis steigėjas — nemoka Special Defence Contribution nuo dividendų 17 years gyvenimo Kipre, o dividendai apskritai lieka už gyventojų pajamų mokesčio ribų. Domicilijuotas akcininkas mokėtų 5% on dividends from 2026 profits, ir būtent todėl non-dom registracija yra žingsnis, o ne formalumas. Atlyginimas apmokestinamas skalėje nuo 0% to €22,000 rising to 35% above €72,000. PVM registracija tampa privaloma, kai apmokestinamoji apyvarta viršija €15,600, o standartinis tarifas yra 19%. Kipras neturi nei grynojo turto, nei paveldimo turto mokesčio.

Detalės gyvena puslapiuose, kuriems jos priklauso: Kipro non-dom statusas, Kipro mokesčių privalumai užsieniečiams ir kas pasikeitė 2026 m. reformoje. Dėl mechanikos, o ne mokesčių, tinkami puslapiai yra kaip įregistruoti įmonę Kipre ir kiek kainuoja įsteigimas.

Kaip lietuvis steigėjas tampa Kipro mokesčių rezidentu ir ar galioja Yellow Slip?

Paprastai per 60 dienų taisyklę, ir taip — Lietuvos pilietis yra Europos Sąjungos pilietis, tad Yellow Slip kelias atviras.

Tiesus kelias yra daugiau nei 183 dienos saloje per metus. Alternatyva prašo mažiau dienų ir daugiau įsipareigojimo vietoje, ir šiemet ji tapo lengvesnė: sena sąlyga, kad neturi būti mokesčių rezidentas niekur kitur, buvo removed from the 60-day rule. Lieka keturios sąlygos — bent 60 dienų Kipre, ne daugiau kaip 183 dienos bet kurioje kitoje atskiroje valstybėje, verslas, darbas ar pareigos Kipro mokesčių rezidente, išlaikomos visus metus, ir nuolatiniai namai Kipre, nuosavi arba nuomojami.

Lietuviui steigėjui tas pakeitimas nusileidžia savitai. Jis reiškia, kad likutinė Lietuvos pretenzija pereinamaisiais metais pati savaime nebediskvalifikuoja tavęs Kipro pusėje. Jis nieko nedaro su lietuviškais kabliais, kuriuos reikia uždaryti savarankiškai — o 280/90 testas reiškia, kad pereinamuosius metus reikia planuoti per dvejus kalendorinius metus, ne per vienus. Naudingoji dalis ta, kad tie patys faktai tarnauja abiem projektams: savo Kipro įmonės vadovavimas tenkina trečiąją sąlygą ir kartu yra įrodymas, kur dabar yra tavo ekonominiai interesai, o kipriška nuoma, tenkinanti ketvirtąją sąlygą, yra ta pati nuoma, kuri atsako į nuolatinės gyvenamosios vietos klausimą Lietuvoje.

Yellow Slip užfiksuoja, kad gyveni čia pagal Europos Sąjungos laisvą judėjimą. Jis registruoja, kur gyveni, o ne kaip esi apmokestinamas, ir šie du dalykai nuolat painiojami — mūsų gidas skirtumą išdėsto, o Sumly tvarko paraišką. 60 dienų taisyklės gidas tinkamai išnarplioja dienų skaičiavimą.

Ar prekiauji internetu iš Lietuvos ir kas nutinka parduotuvei?

Nieko baisaus, nes persikėlimas lieka bendrojoje rinkoje. Keičiasi tai, kas veda apskaitą ir kiek jos rankomis nusėda ant tavęs.

Lietuviškas Shopify ar WooCommerce pardavėjas jau dabar tvarkosi su vieno langelio sistema, nuotolinės prekybos ribomis, VIES verslo klientams ir išmokų failu, kurio derinimo niekas nemėgsta. Perkelk prekybinę įmonę į Kiprą, ir tos pačios Europos Sąjungos taisyklės veiks nuo Kipro, o ne Lietuvos PVM numerio. Sumly Shopify ir WooCommerce papildiniai traukia užsakymus, grąžinimus, komisinius ir išmokas tiesiai į buhalteriją su teisingu Kipro PVM traktavimu kiekvienoje eilutėje, tad deklaracija statoma iš realių operacijų, o ne rekonstruojama ketvirčio pabaigoje.

Vieno dalyko čia nepažadėsime: kad persikėlimas savaime sumažins tavo PVM. Vartotojams parduodamos prekės ir paslaugos apmokestinamos paskirties vietos tarifu per vieno langelio sistemą, tad parduotuvė, kurios klientai daugiausia Vokietijoje ar Lenkijoje, iš Kipro standartinio tarifo neišloš nieko. Kas realiai pasikeičia, yra du dalykai. Pirma, pelnas, kurį parduotuvė uždirba, apmokestinamas 15%, o ne 17%, ir akcininko lygmuo tampa beveik tuščias. Antra — ir smulkiam prekiautojui tai dažnai svarbiau — deklaracija nustoja būti mėnesio pabaigos projektu. Lietuviški elektroninės prekybos prekės ženklai paprastai dirba su dideliu kiekiu mažų, kelių valiutų užsakymų: tūkstančiai eilučių per mėnesį, kiekviena su savo PVM traktavimu pagal tai, kas pirko ir kur, plius komisiniai, grąžinimai ir išmokos, kurios niekada nesueina su užsakymais už jų. Būtent to apimtis, o ne mokesčių tarifas, laužo parduotuvių buhalteriją, ir būtent ją papildiniai sutvarko. Kaip tai atrodo praktikoje, gali pamatyti PVM funkcijos puslapyje.

Kodėl steigėjai renkasi Kiprą, o ne mokesčių rojus, apie kuriuos kalba lietuviškas internetas?

Todėl, kad didžioji dalis to, kas reitinguojasi lietuviui, ieškančiam mokesčių rojaus, pardavinėja dešimtmečio senumo idėją, ir todėl, kad rimtas steigėjas rojaus išvis neieško. Jis ieško vietos gyventi ir dirbti, kuri dar ir apmokestina protingai.

Priežastys, dėl kurių žmonės pasilieka, pasakytos tiesiai. Kipre vienas žemiausių smurtinių nusikaltimų rodiklių Europos Sąjungoje — pirmas dalykas, kurį pastebi šeima, ir paskutinis, kurį mini mokesčių straipsnis. Praktikoje tai angliškai kalbanti valstybė: verslas, bankai, mokyklos ir valstybės formos veikia angliškai, tad įsibėgėjimas trumpas tam, kurio antroji kalba yra anglų, o ne graikų. Žmonių iš visur čia jau yra, tad esi ne keistas užsienietis, o vienas iš tūkstančių, su paruoštu steigėjų tinklu, kurie tą patį padarė prieš dvejus metus. Verslas ir nekilnojamasis turtas auga, o sala tikrai atvira verslui be reguliavimo svorio, kuris kitur triuškina mažas įmones. Paplūdimiai: Kipro žiemą vis dar gali nueiti į paplūdimį, o vasaros yra tos, dėl kurių žmonės skrenda per pasaulį — tai skamba kitaip tam, kuris pragyveno dvidešimt vasarių Baltijos tamsoje. Ir maistas — mėsa, vaisiai, daržovės — prieinamas taip, kad tai nustebina tikėjusius salos kainų.

Toliau lietuviškos stūmos priežastys, patikrinamos, o ne retorinės. Pelno mokesčio tarifas, per dvejus metus iš eilės pajudėjęs nuo 15% iki 16% ir iki 17%. Fiksuoti 29,45% nuo kiekvieno euro, ištraukto iš pelningos įmonės, kartojami kasmet. Nauja 25% vidurinė pakopa ir 32% viršutinė kiekvienam, kas ima atlyginimą. 280/90 rezidavimo testas, dėl kurio dalinis buvimo režimas sunkiau išlaikomas nei bet kurioje kaimyninėje valstybėje. Ir kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisyklė su griežta 8,5% riba, pasiekianti fizinius asmenis, o tai yra gyvas apribojimas bet kokiam mažai apmokestinamam dariniui, laikomam kol dar esi rezidentas. Nė vienas iš šių dalykų nedaro Lietuvos bloga vieta įmonei turėti — tai gerai administruojama valstybė su tikrai konkurencingu startuolių režimu. Jie daro ją brangia vieta gyventi iš įmonės.

3 dalis: Kaip vyksta persikėlimas

Nuo sprendimo iki pirmosios Kipro įmonės sąskaitos.

Kaip atrodo persikėlimas iš Lietuvos mėnuo po mėnesio?

Terminai čia kokybiniai sąmoningai. Kipro pusė juda Registro tempu, o Lietuvos pusė – tavo. Toliau pateikta tvarka, kuri veikia.

• Prieš viską kita — ir nuo to pradedame mes. Kartu nusprendžiame, kurį iš dviejų persikėlimų darai: save arba save ir turtą. Jei juda turtas, 40-2 straipsnio vertinimo klausimą pirmiausia padedame prieš Lietuvos konsultantą iš mūsų tinklo, nes jis lemia viską toliau. Ir suplanuojame su tavimi išvykimo metus per dvejus kalendorinius metus dėl 280/90 testo.
• Pirmas mėnuo. Mes užsakome Kipro įmonę: pavadinimo patikra, dokumentai, pateikimas Registrui, o Sumly buhalterija atsidaro užsakymo dieną, ne pažymėjimo dieną. Tu lygiagrečiai pradedi būsto paiešką, o mes pasakome, kas tinka ir 60 dienų taisyklei, ir nuolatinės gyvenamosios vietos klausimui namuose.
• Nuo pirmo iki trečio mėnesio. Mes įregistruojame įmonę, sutvarkome banką ir Europos mokėjimus, o PVM, socialinio draudimo, darbuotojų ir naudos gavėjų registracijas atliekame kaip vieną paketą. Tu priimi valdybos sprendimus Kipre, mes juos protokoluojame. Jei plane yra IP Box, substanciją padarome tikra būtent dabar, o ne tada, kai kas nors apie ją paklaus.
• Apie patį persikėlimą. Tavo Lietuvos konsultantas pateikia išvykstančio asmens deklaraciją ir mokestį nuo pajamų iki išvykimo dienos — abu privalomi prieš išvykstant. Jis nustato tavo socialinio draudimo padėtį pagal Europos Sąjungos koordinavimo taisykles, o ne daro prielaidą, kad ji seka mokesčius, o mes derinam Kipro tvarkaraštį prie tų datų.
• Nuo trečio iki šešto mėnesio. Mes pateikiame Yellow Slip paraišką ir rimtai pradedame Kipro dienų skaičiavimą. Asmeninę bankininkystę, sveikatos draudimą, mokyklas ir įprastą naujos vietos gyvenimą tvarkai tu — ir kiekvienam iš jų nurodysime žmogų.
• Kitais metais. Kartu su Lietuvos konsultantu sąmoningai nusprendžiame UAB likimą — laikoma ir prekiaujanti, likviduojama ar palikta kaip holdingas — o ne leidžiame jam dreifuoti. Mes paprašome Kipro rezidavimo pažymos, kai metai tai leidžia, ir laikome Lietuvos išvykimo dokumentus ten, kur juos rasime ir po penkerių metų.

Ką lietuviai steigėjai daro ne taip pakeliui į Kiprą?

Šešios klaidos, maždaug pagal tai, kiek jos kainuoja.

1. 2001 m. tikslinių teritorijų įsakymo perskaitymas ir sustojimas ties juo. Jame Kipras yra. Jis seniai pakeistas. Viskas, kas iš to seka — rezidavimo uodega, dividendų atleidimas, pirmoji kontroliuojamojo vieneto sąlyga — remiasi galiojančiu sąrašu, o klaidingas sąrašas duoda klaidingą atsakymą į visus tris klausimus.
2. Kipro IP Box darinio statymas neturint Kipre žmonių. Žemiau 8,5% substancijos išimtis yra visa gynyba, o ji nori darbuotojų ir turto, vykdančių realią ekonominę veiklą, o ne registruoto adreso.
3. Prielaida, kad kontroliuojamųjų vienetų taisyklės pasiekia tik įmones. Jos pasiekia fizinius asmenis per gyventojų pajamų mokesčio įstatymą. Kipro įmonės laikymas savo vardu tavęs iš jų neišima.
4. Metų padalijimas per pusę ir saugumo jausmas. Šimtas penkiasdešimt dienų kiekvienais iš dvejų metų dukart praeina 183 ir vieną kartą neišlaiko 280/90 — o to pakanka.
5. Išvykstančio asmens deklaracijos laikymas popierizmu vėlesniam laikui. Mokestis mokėtinas iki išvykimo datos. Vėluoti čia yra ne deklaravimo, o mokėjimo problema.
6. Neatsargus intelektinės nuosavybės perkėlimas. Sieną kertantis turtas yra tas įvykis, kuris paleidžia įmonių išvykimo apmokestinimą rinkos verte. Tavo paties persikėlimas – ne. Šie du dalykai nuolat painiojami, o tik vienas iš jų kainuoja 17% nerealizuoto prieaugio.

4 dalis: Kas atlieka darbą

Visa tai gali padaryti pats. Žemiau — kiek tai kainuoja.

Daryk pats — arba leisk tai padaryti Sumly, iš Lietuvos

Visa tai įmanoma vienam. Klausimas tik, kiek vertas tavo laikas ir kokią Kipro pusės dalį nori nešti asmeniškai, tuo pat metu valdydamas lietuvišką išvykimą su griežtu mokėjimo terminu jame.

Verta pasakyti sąžiningai, ko savarankiškas kelias reikalauja. Kipro Registro formos ir rinkliavos, registruotas biuras, kurį susitvarkai pats, PVM ir VIES registracijos, avansinis pelno mokestis du kartus per metus, metinės ataskaitos ir buhalterija, kurią pasirašys auditorius — ir visa tai ant viršaus tarptautinio persikėlimo, kurį jau vykdai. Lietuvis steigėjas, įpratęs prie mėnesinės deklaracijos, kuri elektroninėje sistemoje užtrunka dešimt minučių, dažnai daro prielaidą, kad antroji valstybė bus tokia pati. Kipro administravimas sunkesnis, ir tai teisinga nuolaida, kurią reikia padaryti prieš viską kita. Sumly kelias visa tai pakeičia trimis paskelbtomis kainomis, o buhalterija atsidaro tą dieną, kai užsakai, o ne tada, kai ateina pažymėjimas.

Buhalterinė programinė įranga prasideda nuo 39 €/mėn. ir daro viską, ko reikia įmonei valdyti ir eksploatuoti — vis tiek, ar jau esi Limasolyje, ar dar Vilniuje: sąskaitų išrašymas, dirbtinio intelekto dvejybinė buhalterija, gyvi atviros bankininkystės srautai, PVM, VIES, avansinio ir pelno mokesčio deklaracijos, parengtos langelis po langelio, gyvos ataskaitos, dokumentų dėžutė su savo el. pašto adresu, čekių fotografavimas telefonu, kuris pats susiveda, kelių valiutų sąskaitos, komandos rolės ir dirbtinio intelekto asistentas — plius darbo užmokesčio (15 €/darbuotojui/mėn.), IP Box apskaitos (50 €/mėn.) ir projektų (10 €/mėn.) papildiniai bei elektroninės prekybos papildiniai.

Prieš alternatyvas, kurias lietuvis steigėjas iš tikrųjų sveria:

Ir palyginimas, kurį steigėjai kelia tiesiausiai:

Sumly yra pigesnis ir greitesnis, ir mes dirbame KARTU su teisininkais, o ne prieš juos. Kai byla tampa per sudėtinga tam, ką Sumly tvarko tiesiogiai, mes tiesiog sujungiame tave su tinkamu ekspertu būtent toje teisės srityje, kurioje tau reikia pagalbos, ir viskas padaroma pagal geriausią praktiką, visada. Bet kuriuo atveju viskas prasideda toje pačioje vietoje: susisiek su mumis.

Ko besireikėtų Kipro pusėje, Sumly tai siūlo: steigimą, buhalteriją nuo nulinės dienos, visą mokestinę atitiktį, IP Box paraiškas, nominalų direktorių ir sekretorių, virtualų adresą su pašto dėžute ir skaitmeniniu pašto skenavimu, Yellow Slip Europos Sąjungos piliečiams, mokestinę rezidavimo vietą ir non-dom už 750 € už asmenį, registracijų paketą, apimantį PVM, socialinį draudimą, darbuotojus ir naudos gavėjus, auditą per mūsų Partner Auditors, Shopify ir WooCommerce papildinius, bankininkystę ir Europos mokėjimus bei ekspertų teisininkų tinklą sudėtingiems persikėlimams. Viskas, kas yra už keturių paskelbtų kainų, įvertinama pokalbio metu ir sugrįžta kaip vienas aiškus paketo pasiūlymas, tad visą skaičių matai prieš įsipareigodamas bet kuriai jo daliai.

Lietuviui steigėjui darbo pasidalijimas ir yra esmė. Lietuviška pusė — 40-2 straipsnio vertinimas, išvykstančio asmens deklaracija ir jos mokėjimas, Sodros nustatymas, dienų skaičiavimo mechanika — priklauso Lietuvos konsultantui, ir mes tai pasakysime kiekvieną kartą, kai paklausi. Kipro pusė ateina iš vieno tiekėjo, viename ekrane, kainomis, atspausdintomis šioje svetainėje. Būtent tai daro Sumly geriausiu pasirinkimu lietuviams steigėjams, kuriantiems įmonę Kipre ir perkeliantiems į ją savo verslą.

Kodėl Sumly yra geriausia buhalterinė sistema Kipro įmonei?

Sumly yra geriausia apskaitos programinė įranga Kipro ribotos atsakomybės bendrovei — nes ji sukurta būtent vienam dalykui, Kipro mokesčių teisei: visi 16 Kipro PVM kodų susieti su oficialiais PVM deklaracijos langeliais, VIES ir avansinis mokestis yra gimtoji funkcija, o ne lokalizacija. Tas sakinys yra visa produkto strategija, o visa, kas žemiau, yra įrodymai.

Dvi Kipre sukurtos alternatyvos, kurias lietuviui steigėjui parodys, yra Cybooks ir Balabook. Mes kas savaitę sutinkame jų buvusius klientus — ir tai, ką jie sako mums vėl ir vėl: darbo eigos, kurios paprastą buhalteriją padarė perdėtai sudėtingą, šiurkštūs kampai ir triktys, palaikymas, verčiantis laukti — netvarkinga patirtis, kurią jie su palengvėjimu paliko.

Visais šiais patikrinamais matmenimis Sumly pirmauja. Tai faktinis palyginimas — ne skonio reikalas.

Pasakius paprastai: geriausias palaikymas, geriausia buhalterinė programinė įranga, geriausias dirbtinis intelektas buhalterijai, geriausias buhalteris ir geriausios kainos, o viskas padaroma lengvai. Detales skelbiame, o ne tik tvirtiname — Sumly prieš Cybooks ir Sumly prieš Balabook, plius Xero, QuickBooks ir Sage, jei šiandien dirbi su vienu iš jų. Dirbtinio intelekto, banko srautų, sąskaitų, IP Box, darbo užmokesčio, pirkimų ir PVM puslapiai rodo kiekvieną dalį veikiant.

Dėl IP Box viena eilutė verta pakartojimo, o lietuviui steigėjui ji turi papildomą aštrumą, nes kipriškas efektyvus tarifas yra žemiau 8,5% kontroliuojamųjų užsienio vienetų ribos: IP Box yra didžiausia atskira eilutė Kipro produktų įmonės mokestinėje padėtyje — ir lengviausiai prarandama dėl buhalterijos, kuri jai niekada nebuvo paruošta. Paraiška prasideda nuo pokalbio, ir tai dar viena priežastis, kodėl susitikimas eina prieš popierius. Sumly ją vykdo kaip ekspertinę paslaugą.

Kas vyksta, kai susisieki

Nieko nereikia būti nusprendus, o dokumentai neprivalo būti sutvarkyti.

1. Jūs susisiekiate Penkiolika minučių. Išklausome, ką veikiate, ir pasakome, kas jums taikoma.
2. Mes atliekame darbą Įmonė, sekretorius, adresas, apskaita, auditorius, PVM ir rezidencija. Reikia advokato — jį pasitelkiame.
3. Jūs dirbate toliau Vienas skydelis, vienas kontaktas, kiekvienas terminas paruoštas iš anksto.

Klausimai, kuriuos lietuviai steigėjai iš tikrųjų užduoda

Frequently asked

Ar Lietuvos pelno mokestis vis dar 15%?

Nebe, ir tai dažniausia klaida turinyje, skirtame lietuviams steigėjams. Tarifas buvo 15% iki 2024 m., 16% už 2025 m. mokestinį laikotarpį ir 17% už mokestinius laikotarpius nuo 2026 m. sausio 1 d. pagal 2025 m. birželio mėn. Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 1 punkto pakeitimą. Prieš Kipro 15% skirtumas yra du punktai, o ne keturi ar penki, kaip leidžia suprasti pasenę straipsniai — būtent todėl sprendimą turi lemti akcininko, o ne įmonės sluoksnis.

Jei Kipro įmonę valdau iš Vilniaus, ar Lietuva laikys ją lietuviška?

Ne. Pelno mokesčio įstatymo 2 straipsnio 2 dalis Lietuvos vienetą apibrėžia vien per registravimą pagal Lietuvos teisės aktus ir nieko daugiau. Lietuvos pusėje nėra faktinės vadovybės vietos testo, tad valdybos posėdžiai Vilniuje neįtraukia Kipro įmonės į Lietuvos mokesčių tinklą. Europos Sąjungos mastu tai neįprastai švaru. Rizika eina priešinga kryptimi: Kipras taiko valdymo ir kontrolės testą, o Lietuvos kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisyklės vis dar gali pasiekti tave asmeniškai.

Ar Lietuva mane apmokestins dar dvejus metus po išvykimo?

Tik jei išvyksi į tikslinę teritoriją, o Kipras tokia nėra. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 4 straipsnio 4 dalis išvykstantį nuolatinį gyventoją, turintį reikšmingų komercinių interesų, palieka apmokestinamą išvykimo laikotarpiu ir dar dvejus metus — bet taisyklė remiasi finansų ministro patvirtintu tikslinių teritorijų sąrašu, o nuo 2023 m. gruodžio 1 d. galiojančioje versijoje yra 49 įrašai ir Kipro tarp jų nėra. Į Limasolį išvykstančiam steigėjui taikoma įprasta skaidyto laikotarpio taisyklė.

Ar Kipras kada nors buvo Lietuvos tikslinių teritorijų sąraše?

Taip, pirminiame 2001 m. gruodžio mėn. patvirtintame sąraše, greta Maltos. Abi valstybės iš jo išbrauktos stojant į Europos Sąjungą. Tai svarbu todėl, kad paieška iki šiol pirmiausia iškelia būtent tą 2001 m. tekstą, ir kas jį perskaito, padaro išvadą, kad Kipras Lietuvos taisyklių prasme yra tikslinė teritorija. Nėra ir nebuvo jau du dešimtmečius. Galiojantis sąrašas patvirtintas 2023 m. lapkričio 30 d. įsakymu Nr. 1K-389.

Ar Lietuvos kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisyklės pasiekia Kipro įmonę?

Gali, ir, skirtingai nei keliose kaimyninėse valstybėse, fiziniai asmenys patenka tiesiai į taikymo sritį per Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 13 straipsnį, o ne tik įmonės. Mažo apmokestinimo testas yra 50% mokesčio, kuris būtų apskaičiuotas pagal Lietuvos teisę, o esant 17% tarifui tai yra 8,5%. Kipro prekybos įmonė, mokanti 15%, yra gerokai virš tos ribos. Kipro IP Box įmonė, mokanti apie 3%, yra žemiau jos, ir tuomet tik substancijos išimtis — tikri darbuotojai ir tikras turtas, vykdantys realią ekonominę veiklą Kipre — apsaugo nuo apmokestinimo.

Ar Lietuva taiko išvykimo mokestį emigruojant?

Tau — ne. Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme niekur nėra numatyto tariamo steigėjo akcijų perleidimo emigruojant. Yra deklaravimo pareiga: 29 straipsnis reikalauja, kad nuolat išvykstantis gyventojas pateiktų išvykstančio asmens deklaraciją, deklaruotų pajamas iki išvykimo dienos ir sumokėtų mokestį iki išvykimo dienos, o ne po jos. Pelno mokesčio įstatymo 40-2 straipsnio apmokestinimas yra atskiras dalykas ir suveikia tik tada, kai turtas ar veikla iš tikrųjų persikelia.

Ką lietuviui steigėjui duoda Lietuvos ir Kipro sutartis?

Geresnes sąlygas, nei dauguma mano. Skaitant iš mokesčių administratoriaus skelbiamo sintezuoto teksto: dividendams taikomas 0% prie šaltinio, kai faktinis savininkas yra bendrovė, išskyrus ūkinę bendriją, tiesiogiai valdanti bent 10% kapitalo, ir 5% kitais atvejais; palūkanos apmokestinamos tik faktinio savininko rezidavimo valstybėje; autoriniam atlyginimui riba – 5%. Bet kas, kas šiai porai nurodo dviženklius tarifus, atpasakoja nacionalinius, o ne sutarties skaičius.

Ar steigėjui, kuris kuria verslą pardavimui, iš tikrųjų verta išvykti?

Dažnai ne, ir mes tai pasakome čia, o ne po sąskaitos. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 6 dalies 3 punktas apmokestina daugiau nei prieš penkerius metus įsigytų akcijų perleidimo pelną fiksuotu 15% tarifu, už progresinių pakopų ribų, o nauja įmonė pirmuosius du mokestinius laikotarpius gali mokėti 0%, o vėliau 7%, kol pajamos neviršija 300 000 eurų. Jei planas yra sukurti ir parduoti, Lietuva su tuo susitvarko gerai. Kipro argumentas stipriausias steigėjui, kuris pinigus iš įmonės ima metai iš metų.

Ar Sumly konsultuoja Lietuvos mokesčių klausimais?

Ne. Sumly kuria ir prižiūri Kipro pusę: įmonę, buhalteriją nuo nulinės dienos, Kipro PVM, VIES, avansinio ir pelno mokesčio deklaracijas, Yellow Slip bei mokestinės rezidavimo vietos ir non-dom registraciją. Šis puslapis cituoja pačios Lietuvos paskelbtus įstatymus su nuorodomis, kad matytum sprendimo formą, tačiau kaip 40-2 straipsnis įvertins tavo intelektinę nuosavybę, yra klausimas Lietuvos mokesčių konsultantui. Kai byla to reikalauja, sujungiame tave su savo tinklo ekspertais teisininkais.

Skaityk toliau

• Kiekvienos šalies kelias į Kiprą — išvykimo gidas ten, kur esi dabar
• Kipro non-dom statusas — 17 metų lengvata detaliai
• Kipro 60 dienų taisyklė — dienų skaičiavimas ir rezidavimo pažyma
• Yellow Slip paaiškintas — Europos Sąjungos registracijos pažymėjimas žingsnis po žingsnio
• Kas pasikeitė 2026 m. Kipro mokesčių reformoje
• Kaip įregistruoti įmonę Kipre ir kiek tai kainuoja
• Kipras prieš Estiją ir Kipras prieš Bulgariją — du palyginimai, kuriuos Baltijos steigėjai kelia dažniausiai
• Nominalus direktorius Kipre — kas tai yra ir kas ne
• Taupymo skaičiuoklė, PVM skaičiuoklė ir atlyginimo skaičiuoklė

Skaičiuoklė šiame puslapyje naudoja pagrindinius tarifus, prielaidą apie metinę grąžą ir visišką pelno paskirstymą, tad ji rodo skirtumo formą, o ne tavo rezultatą. Lietuvos skaičiai nurodyti 2026 metams ir cituojami pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos bei Seimo teisės aktų registro skelbiamus įstatymus ir puslapius. 8,5% kontroliuojamųjų užsienio vienetų riba ir 12,75% tikslinių teritorijų riba yra mūsų aritmetika su įstatyminėmis dalimis ir galiojančiu 17% tarifu, o ne administratoriaus spausdinami skaičiai. Šiame puslapyje nėra nei Lietuvos socialinio draudimo procentų, nei neapmokestinamojo pajamų dydžio eurais, nei nacionalinės nerezidentų mokesčio prie šaltinio lentelės, nei išvykstančio asmens deklaracijos formos numerio, nei sutarties įsigaliojimo datos, nes nė vieno iš jų nepavyko patvirtinti pasiekiamame oficialiame šaltinyje; dėl tos pačios priežasties nenurodoma ir Lietuvos grynojo turto ar dovanojimo mokesčio pozicija. Kipro skaičiai galioja nuo 2026 mokestinių metų. Visos Sumly kainos nurodytos be pridėtinės vertės mokesčio, o valstybinės steigimo išlaidos išrašomos atskirai, kai tavo paraiška patvirtinama.