Kıbrıs'ta şirket kurun — ya da şirketinizi Türkiye'den taşıyın

Güney Kıbrıs'ta şirket kurmakla ilgili sayfaların neredeyse tamamı Kıbrıs Cumhuriyeti'nin %15'lik kurumlar vergisi oranıyla açılır. Bu rehber, o oranın altındaki aritmetiği değiştiren gerçekle açılıyor: Türkiye ile Kıbrıs Cumhuriyeti arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması yok, sosyal güvenlik sözleşmesi de yok. Türkiye çıkış vergisi almıyor; dolayısıyla maliyet çıkışta değil, kurduğunuz yapıda.

2026 Kıbrıs vergi mevzuatı ve düzenlemeleri için güncellendi.

Kıbrıs şirketi, defterler ve beyannameler için Türkiye'den tek muhatap

Sumly, Türkiye'deki bir kurucunun Avrupa Birliği üyesi Kıbrıs Cumhuriyeti'nde şirket kurması, işini oraya taşıması ve sonra o işi gerçekten işletmesi için tasarlanmış, tümüyle dijital tek durak çözümdür — İstanbul'dan, Limasol'dan ya da aradaki bir havalimanından. Şirketi biz tescil ederiz, siparişi verdiğiniz gün defterlerinizi açarız, her Kıbrıs beyannamesini kutu kutu hazırlarız ve vergi mukimliği ile non-dom başvurusunu sabit fiyatlı tek bir hizmet olarak yürütürüz. Kuruluş için bir avukat, defterler için bir muhasebeci ve ardından gelen bir yıl için hiç kimse yerine: tek panel, tek sağlayıcı ve açıkça yayımlanmış dört fiyat.

Bu rehberin dayandığı birincil kaynakların çoğu yalnızca Türkçe yayımlanıyor: Mevzuat Bilgi Sistemi'ndeki konsolide kanun metinleri, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın mükellef rehberleri, Sosyal Güvenlik Kurumu'nun sözleşme listesi ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası'nın fiyat ve kur yayınları. Aşağıdaki her rakam, birinin özetine değil, belgenin kendisine bağlanıyor. Ve her Türk rakamı vergi yılıyla birlikte veriliyor: Türkiye'de eşikler her yıl yeniden belirleniyor, bayat bir rakam da bir sayfanın geçen yıldan beri açılmadığını gösteren en hızlı işarettir.

Bu Sumly — ve sizin için gerçekte ne yapıyoruz

Siz bize ulaşırsınız. Biz şirketi kurarız, Kıbrıs'ta sekreteriniz ve temsilciniz oluruz, posta yönlendirmeli iş adresi sağlarız, muhasebe sistemini ve muhasebeciyi yürütürüz, denetçiyi ayarlarız ve ödeme ile satış sistemlerinizi bağlarız. Ülkenizdeki taraf için sizi doğru danışmanla buluştururuz.

Her iki tarafta da yanınızdayız. Kıbrıs tarafını tümüyle biz yürütüyoruz. Ayrıldığınız ülkede sizi doğrudan ağımızdaki bir danışman veya avukatla buluşturuyor, onlarla aramızdaki bağı biz tutuyoruz. Taşınmanın tamamında tek bir irtibat kişisi. Dosyanız basitse her şeyi sabit fiyata yapıyoruz.

Bölüm 1: Ayrılmanın maliyeti

Ülkeniz uçak kalktığı anda sizi bırakmıyor. Şunlar işlemeye devam ediyor.

Türkiye ile Kıbrıs Cumhuriyeti arasında vergi anlaşması var mı ve olmaması neyi değiştirir?

Yok — ve bunu en başta netleştirmek gerekiyor, çünkü sayfadaki diğer bütün cevapları sessizce yeniden yazıyor. Türkiye'nin geniş bir anlaşma ağı var. Kıbrıs Cumhuriyeti bu ağın dışında, sosyal güvenlik ağının da dışında.

Gelir İdaresi Başkanlığı, fiilen yürürlükte bulunan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının listesini yayımlıyor. Listeyi açtığınızda numaralandırılmış 93 karşı taraf devlet görüyorsunuz; beklediğiniz komşular da orada — Yunanistan, İsrail, Lübnan ve Malta listede. Aynı belgede Kıbrıs'ı hangi yazımla ararsanız arayın hiçbir sonuç çıkmıyor. Kayıt yok.

Bundan dört sonuç doğuyor ve dördü de taşıyıcı.

• İki yönde de indirimli stopaj yok. Türk iç mevzuat oranları tam olarak uygulanır. Kâr payında, faizde veya gayrimaddi hak bedelinde talep edilecek bir anlaşma oranı ve bunu düşüren bir mukimlik belgesi yoktur.
• Sizin için tie-breaker yok. Türkiye sizi hâlâ yerleşmiş sayıyor, Kıbrıs da kendi testine göre mukim sayıyorsa, aradaki çatışmayı çözecek bir hüküm yoktur. Aynı anda iki sistemin içinde olabilirsiniz ve hiçbiri geri adım atmayı taahhüt etmemiştir.
• Şirket için tie-breaker yok. İki devletin de sahiplendiği bir şirketi normalde kurtaran mukimlik maddesi burada hiç mevcut değil. En keskin nokta bu ve aşağıda kendi başlığı var.
• İşyeri eşiği ve karşılıklı anlaşma usulü yok. Kıbrıs şirketinin Türkiye'de vergilendirilebilir bir varlığı olup olmadığı yalnızca Türk iç hukukuna göre belirlenir; bu, bir anlaşma maddesine kıyasla daha düşük ve daha az öngörülebilir bir eşiktir. Transfer fiyatlandırması ihtilafında da karşı düzeltmeye giden ikili bir yol bulunmaz.

Bunu açıkça söylemek gerekiyor, çünkü pazarlama söylemiyor. Kıbrıs'ta şirket kuruluşu satan sağlayıcılar adanın anlaşma ağını başlıca avantaj olarak sunuyor — Türk bir kurucunun düştüğü sayfalarda "60+ anlaşma", "65+ anlaşma" ifadelerini göreceksiniz. O ağ gerçek ve okuyucunun kendi ülkesini içermiyor. Türkiye–Kıbrıs anlaşmasının varlığı varsayımı üzerine kurulmuş bir yapı, hiçbir şeyin üzerine kurulmuştur.

Bunların hiçbiri taşınmayı imkânsız kılmıyor ve hiçbiri kalmak için gerekçe değil. Anlamı şu: iki taraf, birbirine göre yazılmamış iki ayrı iç hukuk düzeni tarafından yönetiliyor. Dolayısıyla sizin kontrolünüzdeki kısımlar — şirketin gerçekte nereden yönetildiği, paranın nasıl hareket ettiği, evrakın neyi gösterdiği — bir anlaşma ülkesinde olacağından daha fazla ağırlık taşıyor. Bu bir engel değil, bir proje.

Türkiye ile Kıbrıs Cumhuriyeti arasında sosyal güvenlik sözleşmesi var mı?

Yok ve aynı doğrulama yöntemi bunu da kesinleştiriyor. Sosyal Güvenlik Kurumu kendi sosyal güvenlik sözleşmeleri listesini yayımlıyor; o listede 35 sözleşme var ve Almanya, Hollanda, Belçika, Avusturya, Fransa, İtalya, Hırvatistan, Çekya, Lüksemburg, Slovakya, Romanya, Macaristan ve Polonya bunların içinde. Kıbrıs Cumhuriyeti listede yer almıyor.

Pratik sonucu dar ve somut. İki sistem arasında sigortalılık sürelerinin birleştirilmesi yoktur; Türkiye'deki hizmet süreniz ile Kıbrıs'taki süreniz, iki taraftan herhangi birinde bir eşiğe ulaşmak için toplanmaz. Almanya veya Hollanda ile var olan türden bir görevlendirme veya karşılıklı belge mekanizması da yoktur. Taşınan bir kurucu, bir kaydı bulunduğu yerde donduruyor ve ikinci bir kaydı sıfırdan açıyor.

Sürekli sorulan iki bitişik soruyu ezberden cevaplamayacağız. Yurt dışında geçen süreleri ödeyerek Türk emekliliğine saydırıp saydıramayacağınız ve yurt dışında yaşarken Türk şirketindeki ortaklığınız nedeniyle prim yükümlülüğünüzün devam edip etmediği, burada dayandığımız kanun metinlerinin dışındaki kurallara bağlı. Bunları gitmeden önce doğrudan ve yazılı olarak SGK'ya sorun: cevabı önceden almak ucuz, geç öğrenmek pahalıdır.

Kıbrıs'a taşınırken Türkiye çıkış vergisi alır mı?

Hayır. Yurt dışına yerleşirken hisselerinizin varsayılan elden çıkarılması yok, gerçekleşmemiş kazançların tasfiyesi yok, varlıklarını veya mukimliğini yurt dışına taşıyan kuruma yönelik bir yükümlülük de yok. Türkiye, Avrupa Birliği'nin vergiden kaçınmayla mücadele direktifiyle bağlı değil ve kendi muadilini de yasalaştırmadı.

Bu olumsuz bir tespit olduğu için nasıl doğrulandığını da söylemek gerekir. Konsolide Gelir Vergisi Kanunu ile konsolide Kurumlar Vergisi Kanunu metinlerinin tamamında "çıkış vergisi" ve "yurt dışına çıkış" ifadeleri arandığında iki kanunda da tek bir sonuç çıkmıyor. Gösterilecek bir hüküm yok, çünkü hüküm yok.

Bununla karıştırılan iki şey var; ikisini de adıyla anmak, endişeyi yerine oturtmak için yararlı.

Birincisi, Türk pasaportuyla yurt dışına çıkan gerçek kişilerden alınan sabit tutarlı harç. Bu bir seyahat harcıdır, her çıkışta alınır ve kazançla ya da servetle hiçbir ilgisi yoktur. Tutarı birden fazla kez artırıldığı için güncel rakamı bir blogdan değil, ödeme anında resmî kaynaktan teyit edin; biz burada bilinçli olarak bir tutar yazmıyoruz.

İkincisi, bir yükümlülük değil bir beyanname ve çoğu kişinin kaçırdığı bir süresi var.

Çıkışta maliyet yaratan şey, dolayısıyla kurucuların korktuğu kalemlerin hiçbiri değil. Gitmeden önce yapmayı seçtiğiniz her gerçekleştirmenin olağan vergisi, kontrol edilen yabancı kurum kuralları ve yeni şirketin mukimliği. Bu üçünün her biri sıradaki başlıklarda.

Bir kurucunun Türkiye'deki tam mükellefiyeti ne zaman biter?

Kanun anlamında "Türkiye'de yerleşmiş" olmaktan çıktığınızda biter — ve tanım çoğu kişinin beklediğinden daha kısa, daha keskin ve daha mekaniktir; içinde geri kalan her şeyin tersi yönde işleyen tek bir bent vardır.

Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi iki kişi kategorisini tam mükellef sayar. Birincisi Türkiye'de yerleşmiş olanlardır. 4. madde bunu iki şekilde tanımlar: ikametgâhı Türkiye'de bulunmak ya da bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturmak; kanun ayrıca geçici ayrılmaların Türkiye'de oturma süresini kesmediğini açıkça yazar.

İki ayrıntı yanlış okunuyor. Altı ay testi takvim yılı içinde ölçülür, kayan on iki ay üzerinden değil; dolayısıyla Haziran'da tamamlanmış bir yerleşiklik, Temmuz'daki bir çıkışla ortadan kalkmaz. Ve kısa çıkışlar sayacı sıfırlamaz — kanun bu kapıyı kelimesiyle kapatır. Çıkış yılını planlıyorsanız Ocak'tan planlayın.

5. madde, altı aydan fazla kalsa da yerleşmiş sayılmayanları sayar: belli ve geçici görev veya iş için gelen iş insanları, bilim insanları, uzmanlar, memurlar ve muhabirler; tahsil, tedavi, istirahat veya seyahat için gelenler; ve elde olmayan sebeplerle Türkiye'de alıkonulanlar. Bir kez okuyun ve kenara bırakın: bu, Türkiye'ye gelen yabancılar için bir istisnadır, Türkiye'den çıkan bir Türk kurucu için bir kolaylık değil.

İdarî taraf — vergi dairesindeki mükellefiyet kaydının kapatılması, formlar, sıralama — yukarıdaki kanun metinlerinde yazmıyor ve biz bunun için bir usul uydurmayacağız. Vergi dairenizin ne istediğini sorun ve cevabı yazılı alın.

Kıbrıs'taki şirketinizi Türkiye kendi şirketi sayabilir mi?

Evet ve bu, taşınmanın tamamındaki en canlı risk. Aynı zamanda anlaşmanın yokluğunun bir konuşma konusu olmaktan çıkıp para maliyeti hâline geldiği nokta.

Türk kurumlar vergisinde mukimlik iki alternatif bağlama unsuruna dayanır ve birinin gerçekleşmesi yeterlidir. Bir kurum, kanunî merkezi veya iş merkezi Türkiye'de bulunuyorsa tam mükelleftir ve gerek Türkiye içinde gerekse dışında elde ettiği kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir. Dar mükellefiyet ancak her ikisi de yurt dışındaysa söz konusudur. Kanunî merkez, esas sözleşmede gösterilen merkezdir. İş merkezi ise iş bakımından işlemlerin fiilen toplandığı ve yönetildiği merkez olarak tanımlanır.

"Fiilen" kelimesini dikkatle okuyun; hükmün tamamını o kelime taşıyor. Lefkoşa'da tescil yalnızca kanunî merkezi sabitler, başka hiçbir şeyi. Kararlar Türkiye'de alınıyor, sözleşmeler orada müzakere edilip imzalanıyor, personel ve operasyon oradan yönetiliyorsa iş merkezi Türkiye'dedir; Kıbrıs şirketi tam mükelleftir ve Türkiye onun dünya çapındaki kazancını kurumlar vergisi oranıyla vergilendirir. Kuruluş belgesi bu tespite itiraz etmez.

Şimdi buna anlaşmanın yokluğunu ekleyin. Anlaşma bulunan bir ülkede, iki devletin sahiplendiği şirket mukimlik maddesine başvurur; kaybederse mahsup imkânı ve karşılıklı anlaşma usulü vardır. Burada ne madde var ne usul. İş merkezi Türkiye'de bulunduğu tespit edilen bir Kıbrıs şirketi, Kıbrıs hukukuna göre Kıbrıs mukimi olmaya devam ederken Türkiye'de dünya geliri üzerinden tam mükellef olur; gerçek bir çifte vergilendirmenin önündeki tek şey, her iki tarafın tek taraflı olarak tanıdığı mahsuptur. Kıbrıs'ta gerçek yönetim izinin bir Türk kurucu için bir Alman kurucuya göre daha fazla önem taşımasının dürüst ve tamamen siyaset dışı sebebi budur.

Sizi koruyan şey gösterişsiz ve ucuzdur: Kıbrıs'ta alınan ve tutanağa geçen kararlar, kendisine gönderileni imzalamak yerine gerçekten karar veren bir yönetim kurulu, adada onaylanan strateji ve önemli harcamalar, orada akdedilen sözleşmeler ve anlatıyı yalanlamak yerine doğrulayan kayıtlar. Kıbrıs'ta nominee direktör rehberimiz nominee'nin nerede işe yaradığını ve — daha yararlısı — nerede hiçbir şey yapmadığını anlatıyor.

KEYK kuralları %15'lik bir Kıbrıs şirketini yakalar mı?

Nominal oran üzerinden hayır — ama "Kıbrıs %15, o hâlde KEYK hiç uygulanmaz" cümlesi bu pazarda en özgüvenle söylenen yanlış cümledir ve yanlış olmasının anlaşılmaya değer bir sebebi vardır.

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesi, kontrol edilen yabancı kurumun kazancını dağıtılsın dağıtılmasın Türkiye'de vergilendirir; ancak yalnızca kontrol varsa ve üç şart birlikte gerçekleşiyorsa. Kontrol, Türkiye'de tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı, ayrı ayrı veya birlikte sermayenin, kâr payının veya oy hakkının en az %50'sine sahip olması demektir. İki noktaya dikkat: gerçek kişilerle kurumları ve doğrudan payla dolaylı payı toplar; ve dikkate alınan oran, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte sahip olunan en yüksek orandır — yani yıl sonundan önce pay azaltmak işe yaramaz.

Üçüncü şart, 2009'da terk edilmiş bir para birimi cinsinden yazılmış ve konsolide metnin yüzünde hiç güncellenmemiş görünen bir asgari tutardır. Rakamı yayımlamıyoruz: sonraki bir düzenlemenin onu değiştirip değiştirmediğini doğrulayamadık ve rakamı yazmak onu bir sığınak gibi gösterirdi. Gerçekleşmiş kabul edin.

Asıl titizlik gerektiren ikinci şart. Bu, nominal oranların karşılaştırılması değildir. Kanun, ticarî bilanço kârı üzerinden taşınan toplam vergi yükünü ölçer ve bunu iştirak kazançları istisnasındaki tanıma göre hesaplar: gelir üzerinden alınan vergilerin, dağıtılabilir kurum kazancı ile tahakkuk eden vergilerin toplamına bölünmesi. Yani defter kârı üzerinden efektif bir oran. Bir Kıbrıs şirketi %15 nominal oran gösterip yine de efektif olarak %10'un altına inebilir — bunun için istisna ve indirimlerin vergi matrahını defter rakamına göre daraltması yeterlidir; büyük bir istisna iştirak kazancı veya kâr payı dilimi bunu yapar, kayda değer bir rejim indirimi de yapar. Bu konumda olma ihtimali en yüksek şirket, ağırlıklı olarak pasif gelir elde eden holding tipi şirkettir; yani birinci şartın tam olarak aradığı profil.

Bunun hemen üstünde ikinci bir çizgi daha var ve ikisi birlikte bir kıskaç oluşturuyor. İştirak kazançları istisnası, Türk bir kurumun yurt dışı iştirakinden aldığı kâr payını kurumlar vergisinden istisna tutar; şartı şudur: ödenmiş sermayenin en az %10'una kesintisiz en az bir yıl sahip olmak, iştirakin bulunduğu ülkede en az %15 toplam vergi yükü taşıması ve kazancın kurumlar vergisi beyannamesi verilme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi. Efektif oran %10'un altındaysa KEYK devreye girer; %15'in altındaysa istisna kaybedilir. Kıbrıs'ın nominal oranı tam olarak üst çizginin üzerinde durduğu için her iki soruyu da efektif hesap belirler ve matrahtaki küçük bir daralma istisnayı kırabilir.

Şirketin tamamına sahip bir kurucu için daha temiz bir yol var. Türk kurumun yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olması ve kâr payını kurumlar vergisi beyanname süresine kadar Türkiye'ye getirmesi hâlinde, diğer şartlar aranmaksızın %50 istisna uygulanır — bir yıllık elde tutma yok, %15 vergi yükü testi yok. Gerçek kişi düzeyindeki karşılığı da aynı mantıkla çalışır: Türkiye'de tam mükellef bir gerçek kişinin yurt dışındaki bir kurumdan elde ettiği kâr payının yarısı, ödenmiş sermayenin en az %50'sine sahip olması ve kâr payının o yıla ilişkin beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisnadır.

Bunların hiçbiri sizin şirketiniz için bir sonuç üretmiyor ve öyleymiş gibi yapmayacağız. Ürettiği şey doğru soru: "Kıbrıs oranı kaç" değil, "bu şirketin defter kârı üzerindeki efektif yükü nedir ve hasılatının ne kadarı pasiftir". Bu soruyu, gerçek mizanınız önünüzdeyken bir Türk müşavire sorun.

Türk şirketi ve ortağı 2026'da fiilen ne ödüyor?

Nominal oranın gösterdiğinden fazlasını — çünkü artık kurumlar vergisinin altında iki taban var ve kâr payı oranı pazarın büyük kısmının fark etmediği bir anda değişti.

Genel kurumlar vergisi oranı %25; bankalar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri, elektronik para ve ödeme kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri için %30. İki indirim bunun aleyhine çalışır ve tüm kâra değil, matrahın yalnızca hak kazanan kısmına puan indirimi olarak uygulanır: ihracat faaliyetinde 5 puan indirimle o kazanç için %20, üretim faaliyetinde 1 puan indirimle %24. Yani bir Türk ihracatçı, ihracat kazancında %25'te değildir ve bunu görmezden gelen bir Kıbrıs karşılaştırması dürüst değildir.

Bunun altında, yürürlükte olan ve yayımlanmış karşılaştırmaların çoğunun henüz sindirmediği yurt içi asgari kurumlar vergisi durur. Olağan yolla hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz; bu kural 28/7/2024 tarihli 7524 sayılı Kanun'la eklendi ve ilk kez 2025 kazançlarına uygulanıyor. Matrah, ticarî bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi ve asgari matrahtan ayrıklanan istisna ve indirimlerin düşülmesiyle bulunur; geçici vergi dönemlerinde de hesaplanır. Serbest bölge kazancı, teknoloji geliştirme bölgesi kazancı ile Ar-Ge ve tasarım indirimleri ayrıklananlar arasında olduğundan bu teşvikler asgari vergiyle geri alınmaz. Yeni kurulan şirketler, faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca asgari verginin dışındadır — ancak birleşme, devir, tür değişikliği veya bölünme yoluyla kurulanlar yeni kurulmuş sayılmaz.

Üçüncü bir taban daha var ve size değmeyecek. Türkiye %15 oranlı küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisini yasalaştırdı; kapsamı, nihai ana işletmesinin konsolide hasılatı önceki dört dönemin en az ikisinde 750 milyon avronun TL karşılığını aşan çok uluslu gruplar. Burada yalnızca kimse merak etmesin diye anılıyor.

Sonra ortak parayı dışarı çıkarır ve yayımlanmış içeriğin epeyce bir kısmı burada basitçe eskimiştir. Kâr payı stopajı %15'tir ve 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 22 Aralık 2024 tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Aynı %15, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesi uyarınca tam mükellef bir kurumun dar mükellef bir kuruma dağıttığı kâr payı için de geçerlidir. Hâlâ %10 yazan bir sayfa okuyorsanız, 2024 sonundan önce yazılmış bir sayfa okuyorsunuz demektir. Tam mükellef kurumdan alınan kâr payının yarısı gerçek kişi düzeyinde istisnadır; kalanı, 2026'da beyan edilen 2025 gelirleri için 330.000 TL olarak belirlenen eşiğin aşılması hâlinde beyan edilir, yapılan stopajın tamamı mahsup edilir ve fazlası iade alınır.

Gerçek kişi geliri beş dilimli bir tarifeye tabidir. Aşağıdakiler 2026 rakamlarıdır; 2025 yeniden değerleme oranı olan %25,49 ile artırılmışlardır ve her yıl değişirler:

Tarife, 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 için belirlenmiştir; Tebliğ 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. Üçüncü dilimden itibaren ücret ve ücret dışı ayrımına dikkat edin: bir kurucunun kâr payı ve işletme geliri ücret dışı sütundan ilerler, dolayısıyla 400.000 TL'de %27'ye ve 1.000.000 TL'de %35'e ücret gelirinden daha erken ulaşır.

Kurum ve ortak katmanını nominal oranlarla üst üste koyduğunuzda, dağıtılan kâr üzerindeki toplam yük gerçek kişinin kendi tarifesi hiçbir şey yapmadan önce %36,25'tir; çünkü %15 stopaj, %25 kurumlar vergisinden geriye kalanın üzerine biner.

Türkiye hisselerinizi, servetinizi veya mirasınızı vergilendirir mi?

Net servet vergisi yok; bir değer artışı kazancı rejimi ve Kıbrıs şirketine uzanmayan bir istisna var; ve çoğu kurucunun hiç fiyatlamadığı bir veraset ve intikal vergisi var.

Net servet vergisi yok. Çıkış vergisiyle aynı yöntemle doğrulandı: iki konsolide kanunun tam metninde "servet vergisi" ifadesi arandığında hiçbir sonuç çıkmıyor. Yine de bunu tam söylemek gerekiyor, çünkü Türkiye net servet vergisi olmayan varlık bazlı vergiler alır — emlak vergisi, motorlu taşıtlar vergisi ve aşağıdaki veraset ve intikal vergisi. Türk vergi anlaşmalarının başlığında "gelir ve servet üzerinden alınan vergiler" ifadesinin geçmesi standart OECD metnidir, servet vergisi bulunduğunun kanıtı değildir.

Hisse satış kazancı ve içindeki tuzak. Menkul kıymetlerin elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancıdır; ancak kanun tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerini kapsam dışında bırakır. Sizin için iki sınır önemli. İstisna, ihraç edilmiş hisse senetleri için yazılmıştır; hiç hisse senedi bastırmamış bir limited şirket payı bundan açıkça yararlanmaz. Ve istisna tam mükellef kurumların hisseleri içindir; bir Kıbrıs şirketinin payları buna hiç girmez. 2026 için 150.000 TL'lik yıllık istisna ise menkul kıymetlerden doğan kazançlara açıkça uygulanmaz. Gayrimenkulde ise iktisap tarihinden itibaren beş yıl içindeki elden çıkarma vergiye tabidir.

Veraset ve intikal vergisi. Türkiye bu vergiyi alır ve ivazsız intikal sütunu diktir. Aşağıdaki dilimler 1 Ocak 2026'dan itibaren uygulanan tutarlardır:

2026 istisnaları 57 Seri No'lu Genel Tebliğ ile belirlendi: füruğ ve eş için kişi başına 2.907.136 TL, füruğ bulunmaması hâlinde eş için 5.817.845 TL ve ivazsız intikallerde 66.935 TL. Ana, baba, eş ve çocuklardan yapılan ivazsız intikaller, ivazsız sütunundaki oranların yarısıyla vergilendirilir.

Karşı tarafta karşılaştırılacak bir şey yok: Kıbrıs ne net servet vergisi ne de veraset vergisi alıyor. Bu bir oran farkı değil, ortadan kalkan bir sütun.

Parayı yasal olarak çıkarabilir misiniz ve kime bildirilir?

Çıkarabilirsiniz, serbesttir ve bir ay içinde iki bakanlığın haberi olur. Rakiplerin tümüyle atladığı bölüm burası ve ilk doksan günün rahat geçip geçmeyeceğini belirleyen de bu.

Yönetici düzenleme, Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karar'dır ve sermaye ihracı maddesi izin verici. Türkiye'de yerleşik kişiler, yurt dışında şirket kurmak, ortaklığa katılmak veya şube açmak amacıyla nakdî sermayeyi bankalar aracılığıyla, aynî sermayeyi gümrük mevzuatı hükümleri çerçevesinde ihraç etmekte serbesttir. İzin yok, başvuru yok, yasak yok ve Karar'da herhangi bir ülkeyi işaret eden bir hüküm yok.

Bildirim ise otomatik ve ihtiyarî değil. Bankalar ve gümrük idareleri, yurt dışında yatırım veya ticarî faaliyette bulunmak üzere sermaye ihraç eden yerleşikleri her işlem tarihinden itibaren 30 gün içinde Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığı'na bildirmek zorundadır. Ayrıca yerleşik ve yerleşik olmayan kişiler bankalar aracılığıyla yurt dışına döviz transferinde serbesttir; ancak bankalar, ithalat, ihracat ve görünmeyen işlemler dışındaki 50.000 ABD dolarını aşan transferleri 30 gün içinde bildirir. 10.000 avroyu aşan efektifin yurt dışına çıkarılması ise Bakanlıkça belirlenen esaslara tabidir.

Yani işlem yasaldır ve görünürdür. Yurt dışında şirket sermayelendirmenin özel bir eylem olduğunu varsayan kurucular yanılıyor: kendi bankaları, kural gereği ve sabit bir takvimle devlete bildiriyor. Bu tereddüt sebebi değil. Evrakın tutarlı olması için sebep — çünkü dosya, siz düşünseniz de düşünmeseniz de oluşuyor.

Buraya bir husus daha ait ve bunu bir iddia olarak değil, bir sınır olarak yazıyoruz. Türk bankalarının Kıbrıs Cumhuriyeti'ne ve oradan gelen ödemeleri ve belgeleri nasıl ele aldığına dair yayımlanmış bir kuralı, iki yönde de hiçbir resmî kaynakta belgeleyemedik. Bir kısıtlamanın var olduğunu iddia etmeyeceğiz ve olmadığı konusunda da sizi rahatlatmayacağız. İhtiyaç duyacağınız akışları kendi bankanızın nasıl işlediğini önceden sorun ve cevabı bir forumdan değil, bankadan alın.

Mevcut A.Ş. veya Ltd. Şti.'nize ne olur?

Ne karar verirseniz verin yerinde kalır, çünkü Türkiye yurt dışına merkez nakli imkânı tanımıyor. Bir Türk şirketi merkezini Kıbrıs'a taşıyıp aynı tüzel kişi olarak devam edemez. Onu "taşımayı" teklif eden kişi başka bir şeyi anlatıyordur. Geriye üç gerçek yol kalıyor.

Türk iştirak olarak sürdürün. Şirket %25 oranıyla tam mükellef kalır, %10 asgari verginin kapsamındadır ve Kıbrıs'taki ana şirkete dağıtılan kâr payı yukarıdaki %15 stopaja tabidir. Anlaşmanın yokluğunun gerçekten para maliyeti yarattığı nokta burasıdır ve dipnotta değil, hesabın içinde durmalıdır: anlaşma bulunan bir ülkede o %15 genellikle indirilirdi, burada indirilmiyor.

Tasfiye edin. Tasfiye dönemi vergileme bakımından hesap döneminin yerine geçer ve tasfiyeye girilmesine ilişkin genel kurul kararının tescil edildiği tarihte başlar ve tasfiye kararının tescil edildiği tarihte sona erer; başlangıçtan takvim yılı sonuna kadarki süre ve sonraki her takvim yılı bağımsız birer tasfiye dönemidir. Son dönem beyannamesi, tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde, ortaklara dağıtılan tutarların listesi ekli olarak verilir. İki özellik gerçekten lehinizedir: tasfiye zararla kapanırsa sonuç önceki tasfiye dönemlerine doğru düzeltilir ve o dönemlerde fazla ödenen vergi iade edilir; tasfiyeden vazgeçilirse verilmiş beyannameler normal beyannamelerin yerine geçer. Bir özellik ise değildir: bir yıldan uzun süren tasfiyelerde tarh zamanaşımı tasfiyenin bittiği yılı izleyen yıldan başlar, yani inceleme penceresi uzar. Ve tasfiye bakiyesinin dağıtımı da bir dağıtımdır; %15 stopaj ona da uygulanır.

Yeniden yapılandırın. Payların bir Kıbrıs holdingine devri veya varlıkların taşınması transfer fiyatlandırması ile örtülü kazanç dağıtımı kurallarını devreye sokar ve pay devri gerçek kişi düzeyinde yukarıdaki değer artışı kazancı rejimine girer. Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki vergisiz birleşme ve bölünme hükümleri tam mükellef kurumlar etrafında kurgulanmıştır ve bir Kıbrıs holdingi eklemenin vergisiz olduğunu size söylemeyeceğiz. Bu yolu seçecekseniz, bir Türk müşavire imzadan sonra değil, imzadan önce gitmeniz gereken yol budur.

Çoğu kurucu için dürüst cevap hemen her yerdekiyle aynı: Kıbrıs'ta sıfırdan kurun ve Türk şirketinin akıbetine bir yan etki olarak değil, kendi gerçekleri ve kendi takvimi üzerinden karar verin.

Bölüm 2: Kıbrıs size ne veriyor

Kolay olan yarısı — ve baştan sona bizim kurduğumuz taraf.

Kıbrıs tarafı bir Türk kurucu için nasıl görünüyor?

Düz ve akılda tutulacak kadar kısa. Bir Kıbrıs limited şirketi vergiye tabi kazancı üzerinden 2026 vergi yılından itibaren %15 öder — tek oran, dilim yok, altında bir asgari vergi tabanı yok; 50.000 avro kazançta da 5 milyon avro kazançta da aynı. IP Box kapsamında hak kazanan kazancın efektif oranı 2026 vergi yılından itibaren %3.

Sonra ortak parayı çıkarır ve fark burada açılır. Kıbrıs'ta yerleşik olup Kıbrıs'ta domicile sayılmayan bir kişi — yani taşınan kurucuların neredeyse tamamının hak kazandığı non-dom statüsü — Kıbrıs'ta ikamet ettiği 17 yıl boyunca kâr payları üzerinden Özel Savunma Katkısı (Special Defence Contribution) ödemez ve kâr payları gelir vergisinin tamamen dışında kalır. Geriye sağlık katkısı kalır: yıllık 180.000 avroya kadarki gelir üzerinden %2,65 — yani dağıtım ne olursa olsun 4.770 avroluk sert bir tavan. Domicile sayılan bir ortak ise bunun yerine 2026 kârlarından dağıtılan kâr payları üzerinden %5 öder; non-dom kaydının isteğe bağlı bir ek olmamasının sebebi budur.

Maaş alacaksanız artan oranlı bir tarife işler: 22.000 avroya kadar %0'dan başlayıp 72.000 avronun üzerinde %35'e çıkar. KDV tarafında kayıt eşiği vergiye tabi cirоda 15.600 avro, standart oran ise %19. Net servet vergisi ve veraset vergisi yok. Tablonun tamamı yabancılar için Kıbrıs vergi avantajları ve 2026 reformunda ne değişti rehberlerinde.

Bir Türk kurucu nasıl Kıbrıs vergi mukimi olur?

Çoğu durumda 60 gün kuralıyla ve 2026 reformu bu kuralı zorlaştırmak yerine kolaylaştırdı. Bilinen yol yılda 183 gün adada bulunmaktır. Alternatifi çok daha az gün, buna karşılık sahada daha fazla bağlılık ister — hâlâ seyahat eden bir kurucuya bu genellikle daha uygun düşer.

2026 vergi yılından itibaren kuralın dört şartı var; eski beşinci şart 60 gün kuralından çıkarıldı: vergi yılında Kıbrıs'ta en az 60 gün bulunmak; başka tek bir devlette 183 günden fazla kalmamak; yıl boyunca Kıbrıs'ta vergi mukimi bir kişide iş, istihdam veya bir görev sahibi olmak; ve Kıbrıs'ta mülkiyetinizde veya kiranızda daimî bir konut bulundurmak. Kaldırılan şart "başka hiçbir yerde vergi mukimi olmamak" idi ve Türk bir kurucu için bu değişikliğin anlamını tam olarak kavramak gerekiyor. Kıbrıs artık başka bir devlet de sizi sahiplendiği için sizi diskalifiye etmiyor. Ancak Türkiye'nin Kıbrıs ile anlaşması yok; dolayısıyla rakip bir Türk iddiası bir anlaşma çerçevesinde çözülmez — her ülkenin kendi mukimlik kuralları çerçevesinde çözülür. Türk mukimliğinin sona ermesine ilişkin önceki bölümün en az bu bölüm kadar önemli olmasının sebebi budur.

Üçüncü şartın aradığı görev, kendi Kıbrıs şirketinizin yöneticiliği olabilir; şirket kuruluşu ile mukimlik kurulmasının normalde iki ayrı proje değil tek bir proje olmasının sebebi de budur. Mekaniği Kıbrıs 60 gün kuralı ve non-dom statüsü rehberlerinde.

Oturum statüsü konusunda cesaretlendirici değil, kesin konuşacağız. Yellow Slip, serbest dolaşım hakkını kullanan Avrupa Birliği üyesi devlet vatandaşları için düzenlenen bir kayıt belgesidir. Bu bir Sumly politikası değil, Avrupa Birliği hukukudur ve Türk vatandaşları bunun kapsamı dışındadır. Bu konuda hiçbir şey vaat etmiyoruz. Üçüncü ülke vatandaşlarına uygulanan yollar bizim çalıştığımız yollardır ve bir dosya gerektirdiğinde göç uzmanlarını devreye alırız — şirket kuruluşunun kendisi bunların hiçbirine bağlı değildir.

İnsanlar neden başka vergi cennetleri yerine Kıbrıs'ı seçiyor?

Çünkü Kıbrıs, insanların gerçekten yaşamak istediği bir yer; listedeki alternatiflerin çoğu için aynı şey söylenemez. Bir kurucuya sekmeyi açtıran şey orandır; ilk yıldan sonra onu orada tutan şey çok nadiren orandır.

Kıbrıs, bir işletmenin önemsediği her anlamda İngilizce konuşulan bir ülke — bankacılık, profesyonel hizmetler, sözleşmeler ve mahkemeler İngilizce işliyor; bu da Avrupa Birliği'nde başka bir yere taşınmanın en büyük tek sürtünmesini ortadan kaldırıyor. Şiddet suçu oranları AB'nin en düşükleri arasında. Dünyanın her yerinden insan zaten burada, dolayısıyla yeni gelen hiç kimse masadaki tek yabancı olmuyor. İş dünyası ve gayrimenkul canlı; devlet, ticaret yapmak isteyene her şeyi düzenlemeye boğmak yerine açık davranıyor. Market alışverişi — et, meyve, sebze — gerçekten uygun fiyatlı. Ve plajlar bir dipnot değil: Kıbrıs kışında bile denize girebilirsiniz, yazlar ise insanların dünyanın öbür ucundan uçtuğu yazlar. Türkiye'den gelen bir kurucu için bunlara coğrafyanın kendisi ve hiç uyum gerektirmeyen bir Akdeniz gündelik ritmi ekleniyor.

İtici tarafı tarihleriyle birlikte ölçülmüş veriler olarak yazacağız ve orada duracağız. Tüketici enflasyonu Temmuz 2026'da yıllık %31,75, üretici enflasyonu aynı dönemde %27,83 idi; Aralık 2025'te tüketici enflasyonu %30,89 idi. Avro döviz satış kuru 3 Ocak 2022'de 15,2616 lira iken 28 Ağustos 2026'da 56,0853 lira oldu. Politika faizi bir hafta vadeli repoda %37,00. Rakamlar bunlar. Politikayı nitelendirmeyeceğiz, tahmin yapmayacağız ve "kriz" kelimesini kullanmayacağız — Türk okuyucu bunu zaten yaşıyor ve kendisine anlatılmasına ihtiyacı yok. Dar iş bakış açısı şu: bu seyir üzerinde denominе edilmiş gelir ve fiyatlama, avro cinsinden denominasyonun ortadan kaldırdığı bir planlama sorunu taşır — ve yukarıdaki 4/g bendi, yerleşikler arası sözleşmeleri avroyla yeniden fiyatlamak gibi bariz yurt içi çözümü kapatır.

İkinci itici unsur değişimin hızının kendisi ve bu, doğrudan kanunların değişiklik dipnotlarından belgelenebiliyor. Yalnızca Kurumlar Vergisi Kanunu'nun içinde: 2024 tarihli 7524 sayılı Kanun tek bir düzenlemeyle hem yurt içi asgari kurumlar vergisini hem de yerel ve küresel tamamlayıcı vergi rejiminin tamamını getirdi; 2023 tarihli 7491 sayılı Kanun yurt dışı iştirak kazançları istisnasını yeniden yazdı; 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kâr payı stopajını yarı yarıya artırdı; ve Mayıs 2026 tarihli 7582 sayılı Kanun, dört ay önce, asgari vergi maddesini yeniden değiştirdi. Bu arada gelir vergisi tarifesindeki ve veraset dilimlerindeki her parasal eşik yeniden değerleme oranıyla her yıl yeniden belirleniyor. Geçen yıl doğru olan bir rakam, bu yıl hiçbir şeyin kanıtı değildir.

Ve bir hakkaniyet notu, çünkü Türkiye'nin hiçbir şey sunmadığını ima eden bir rehber güvenilmemeyi hak eder. Teknoloji geliştirme bölgesinde münhasıran yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetinden elde edilen kazanç 31/12/2028 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır ve yanında ciddi bir ücret desteği vardır; serbest bölgede üretilip yurt dışına satılan ürünlerin kazancı ise süresiz biçimde istisnadır; ücret istisnası ise FOB bedelin en az %85'inin ihraç edilmesi şartına bağlıdır. Sıfır, %15'i yener. İşiniz bir teknoparka sığıyorsa bu, taşınmamak için gerçek bir sebeptir ve bunu size sonradan keşfettirmektense söylemeyi tercih ederiz. Dürüst Kıbrıs savı sıfırı yendiği değildir: teknopark istisnası faaliyete bağlı, konuma bağlı ve 2028 sonuna tarihlidir; serbest bölge istisnası kâr payı stopajını olduğu gibi bırakır; ve ikisi de ne kur sorununu ne de AB pazarına erişimi çözer. Kıbrıs, mümkün olan en ucuz cevap değil, kalıcı olanıdır.

Türk bir e-ticaret markası Kıbrıs üzerinden AB'ye satabilir mi?

Evet ve Türk bir satıcı için en güçlü argüman pazarın tekrarladığı argüman değil. 10.000 avroluk mesafeli satış eşiği değil — o eşik büyük ölçüde size uygulanmıyor bile. Argüman aracı zorunluluğu.

Mekanizma şöyle. Avrupa Birliği dışında yerleşik bir tedarikçi, İthalat Tek Durak Noktası'nı aracısız kullanabilmek için AB'nin KDV konusunda karşılıklı yardım anlaşması akdettiği bir üçüncü ülkede yerleşik olmalıdır. Avrupa Komisyonu'nun e-ticaret kurallarına ilişkin kendi rehberi, böyle bir anlaşmanın yalnızca Norveç ile akdedildiğini yazıyor; Komisyon'un daha önceki tek durak noktası rehberi de aynısını söylüyor. Türkiye bu düzenlemenin içinde değil.

Dolayısıyla Türkiye'de yerleşik bir satıcı AB'de yerleşik bir aracı üzerinden hareket etmek zorunda. Bundan üç sonuç doğuyor ve üçü de bugün gerçek para maliyeti yaratıyor. Aracı, KDV'den müteselsilen sorumludur; riski fiyatlamasının ve kimi kabul edeceği konusunda seçici olmasının sebebi budur. Kayıt, aracının yerleşik olduğu üye devlette yapılır; yani satıcı kendi kayıt ülkesini seçmez. Ve bu bir bağımlılıktır: aracıyı değiştirdiğinizde kayıt da onunla birlikte taşınır.

Kıbrıs'ta kurulu bir şirket bu zorunluluğu tamamen kaldırır. AB'de yerleşik bir tedarikçi, ithalat rejimine doğrudan kendi yerleşim üye devletinde kaydolur ve aracı tayin etmek zorunda kalmak yerine tayin edebilir. Ayrıca bazı üye devletlerin yerleşik olmayan mükelleflere getirdiği malî temsilci zorunluluğu riskini de ortadan kaldırır ve Birlik rejimini tolere edilen bir yol olmaktan çıkarıp yerleşime dayalı bir yol hâline getirir.

İki nokta daha, çünkü bugün yayımlanan bir rehber bunlar olmadan aylar içinde yanlışa düşer. 150 avroya kadarki gönderilere tanınan gümrük vergisi muafiyeti 1 Temmuz 2026'da kaldırıldı ve yerine geçici olarak (AB) 2026/382 sayılı Konsey Tüzüğü uyarınca ürün başına 3 avro sabit gümrük vergisi getirildi ve bu 30 Haziran 2028'e kadar sürecek. İthalat rejimi altında bu 3 avro ithalatta KDV'ye tabi değildir; ancak satış anında tüketiciye yansıtıldığında bedelin bir parçası olur ve KDV matrahına girer. Dijital Çağda KDV paketi, (AB) 2025/516 sayılı Konsey Direktifi ise 1 Ocak 2027'den itibaren tek KDV kaydına ilişkin değişiklikleri getiriyor; devamı 2028 ortasında.

İki dürüst çekince. Küçük bir AB satıcısının kendi ülkesinin KDV'sini uygulamasını sağlayan 10.000 avroluk eşik, ithal edilen malların mesafeli satışına hiç uygulanmaz ve birden fazla üye devlette yerleşik olduğunuz anda da uygulanmayı bırakır — dolayısıyla stok fiilen Türkiye'den çıkıyorsa Kıbrıs'ta kurulmak o akış için bu eşiği açmaz. Ve yukarıdaki AB kurallarının arkasındaki madde numaraları, kendisinin hukuken bağlayıcı olmadığını açıkça belirten Komisyon rehberinden geliyor; okumadığımız bir kanun metnine atıf yapıyormuş gibi davranmak yerine rehberin kendisini kaynak gösteriyoruz.

Bir mağazanın asıl kırıldığı yer defter tarafıdır: birkaç para biriminde binlerce küçük işlem üretir ve KDV muamelesi müşteri tipine ve ülkeye göre değişir. Sumly'nin Shopify ve WooCommerce eklentileri siparişleri, iadeleri, komisyonları ve ödemeleri doğru Kıbrıs KDV koduyla defterlere çeker; böylece beyanname, son hafta bir dışa aktarmadan yeniden kurulmak yerine satışların içinden derlenir.

Bölüm 3: Taşınma nasıl ilerliyor

Karardan Kıbrıs şirketinin ilk faturasına kadar.

Taşınma ay ay nasıl görünüyor?

Takvim sizin somut durumunuza ve Türkiye tarafının ne kadar hızlı toparlanabildiğine bağlı; dolayısıyla bunu bir program değil, bir şekil olarak okuyun. Tek sabit yapı Türk takvimidir: memleketi terke takaddüm eden 15 gün ve takvim yılı içinde ölçülen altı ay testi.

• Her şeyden önce — ve başlangıç bizde. Çıkış yılı ve mevcut şirketin akıbeti için ağımızdan bir Türk müşaviri devreye alıyoruz. Kaydınızı ve yurt dışındayken prim yükümlülüğünüzü SGK'ya yazılı olarak o soruyor; ihtiyacınız olacak akışları bankanızın nasıl işlediğini biz öğreniyoruz.
• 1. ay. Kıbrıs şirketini biz kuruyoruz; sipariş online verilir ve defterleriniz sipariş günü açılır. Oturum evraklarına biz başlıyoruz. Sermaye banka üzerinden gider ve 30 günlük bildirimi şansa bırakmadan biz takip ederiz.
• 1–3. aylar. Kıbrıs KDV kaydını ve gerekiyorsa sosyal sigorta, çalışan ve UBO kayıtlarını biz yaptırıyor, bankacılık ve AB ödemelerini işler hâle getiriyoruz. 60 gün kuralını dayandıracağınız yöneticilik görevini siz üstleniyorsunuz.
• 3–6. aylar. 60 gün kuralının aradığı daimî konutu siz kiralıyor veya satın alıyorsunuz; neyin geçerli olduğunu biz söylüyoruz. Gerçek karar alma sürecini Kıbrıs'a siz taşıyorsunuz, biz de sonradan doldurmak yerine ilk yönetim kurulundan itibaren tutanağa geçiriyoruz. Terk beyannamesini Türk müşaviriniz 15 günlük penceresine denk gelecek şekilde zamanlıyor.
• 12. aydan itibaren. İlk temiz takvim yılı tamamlandığında vergi mukimliği belgesi ve non-dom kaydı için biz başvuruyoruz. Sonrasında yönetim kurulu kayıtlarını ve gün sayılarını gerçek tutuyoruz: iş merkezi sorusunu belge değil, kayıt cevaplar.

Türk kurucular gerçekte hangi hataları yapıyor?

Pahalıya patlayanlar sıradan hatalar ve çoğu zamanlamayla ilgili.

Türkiye'de altı aydan fazla kaldıktan sonra yılın ikinci yarısında çıkmak ve çıkışın o yıl için mukimliği bitirmediğine şaşırmak. Kısa çıkışların altı aylık sayacı sıfırladığını sanmak. Yalnızca Mart tarihini duyduğu için terke takaddüm eden 15 günlük beyannameyi kaçırmak. İşin merkezi Türkiye'de kalırken kişisel olarak taşınmak ve muafiyet sandıkları hükmün ta kendisi yüzünden tam mükellefiyet içinde kalmak. Kıbrıs'ta tescil ettirip her şeyi Türkiye'den yönetmeye devam etmek, sonra iş merkezinin fiilî duruma göre belirlendiğini ve dayanılacak bir anlaşma bulunmadığını keşfetmek. "Kıbrıs %15, o hâlde KEYK uygulanamaz" cümlesini, kimsenin yapmadığı bir hesap yerine bir sonuç sanmak. Var olmayan anlaşma stopaj indirimi üzerine plan kurmak. 2024 sonunda değişmiş %10'luk kâr payı stopajı rakamına dayanmak. Ve Türk personel veya taşeronlarla sözleşmeleri avroya çevirip doğrudan 4/g bendinin içine girmek.

Neredeyse hepsinin tek bir kökü var: taşınmayı, birbirine devretmeyi hiç kararlaştırmamış iki iç hukuk düzeni yerine bir tescil işlemi gibi görmek.

İki örnek hesap

250.000 avro kâr dağıtan bir danışmanlık şirketi. Kıbrıs'ta şirket %15, yani 37.500 avro öder; geriye 212.500 avro kalır. Non-dom bir ortak kâr payı üzerinden ne Özel Savunma Katkısı ne de gelir vergisi öder ve sağlık katkısı tavanlı olduğu için yük 4.770 avrodur; eline yaklaşık 207.730 avro geçer. Aynı kârı nominal oranlarla bir Türk şirketinden geçirdiğinizde kurum yükü %25'tir ve %15 stopaj geriye kalanın üzerine biner — ortağın kendi tarifesi devreye girmeden vergi öncesi kârın %36,25'i gitmiş olur; kurucunun ücret dışı geliri ise 1.000.000 TL'nin üzerinde %35'e ulaşır. Tek yıllık fark büyüktür. Sayfanın üstündeki hesaplayıcı bunu bileşikleştirir, çünkü her yılın tasarrufu yatırıma döner ve Kıbrıs o getiriyi vergilendirmez.

Hak kazanan fikrî mülkiyeti olan, 600.000 avro kârlı bir yazılım şirketi. Kazanç IP Box kapsamına giriyorsa o dilimdeki efektif oran %15 değil %3'tür ve kâr payı yine yalnızca tavanlı sağlık katkısıyla karşılaşır. Farkın kademeli olmaktan çıkıp yapısal hâle geldiği profil budur. Aynı zamanda yurt içi rekabetin en yakın olduğu profildir: 2028 sonuna kadar %0 olan teknopark istisnası oran bakımından bunu gerçekten yener. Yapılması gereken karşılaştırma bir yıla karşı bir yıl değil, tarihli bir istisnaya karşı AB pazarına erişim ve avro geliriyle birlikte gelen kalıcı bir rejimdir — ve gelirinizin hangisine hak kazandığı bir başlık değil, bir hesaptır. IP Box başvurusu karmaşık uzmanlık işidir ve bir görüşmeyle başlar.

Her iki örnek de nominal oranlarla tam dağıtım varsayar. Kendi istisnalarınız, zamanlamanız ve efektif yük hesabınız sonucu değiştirir; görüşme tam da bunun içindir.

Bölüm 4: İşi kim yapıyor

Bütün bunları kendiniz de yapabilirsiniz. Aşağıda bunun maliyeti var.

Kendiniz yapın — ya da Sumly yapsın

İki yol da gerçek ve ikisini de biz satıyoruz. Kendiniz yapmak demek, Şirketler Mukayyitliği'nin formları ve harçları, kendi ayarladığınız kayıtlı adres, KDV ve VIES kaydı, yılda iki kez geçici vergi, yıllık beyanlar ve denetçinin karşısında durabilecek defterler demek — üstelik zaten yürüttüğünüz iki ülkeli bir taşınmanın üzerine. Sumly'nin yolu ise yayımlanmış dört fiyattır: kuruluş tek seferlik 950 €'dan, yazılım aylık 39 €'dan, kendi Sumly certified bookkeeper'ınız (Sumly sertifikalı defter uzmanınız) aylık 390 € ve non-dom dâhil vergi mukimliği kişi başı 750 €.

Yazılım tek başına şirketi her iki ülkeden de çalıştırır: faturalama, belgelerinizi kendisi kaydeden yapay zekâ destekli çift taraflı kayıt, canlı açık bankacılık akışları, kutu kutu hazırlanan tüm KDV, VIES, geçici ve kurumlar vergisi beyannameleri, canlı raporlar, kendi e-posta adresi olan bir belge gelen kutusu, kendini kaydeden mobil fiş yakalama, çoklu para birimiyle faturalama, ekip rolleri ve yapay zekâ asistanı — artı çalışan başına aylık 15 € bordro, aylık 50 € IP Box takibi, aylık 10 € Projeler ve e-ticaret eklentileri.

Ve bunların her biri herkese sunuluyor: PO kutulu sanal adres, postanız taranıp o ay nerede olursanız olun panelinize düşer; yapı gerçekten gerektiriyorsa nominee direktör ve sekreter; tüm kayıtlar — KDV, sosyal sigorta, çalışanlar ve UBO; Partner Auditors üzerinden denetim; bankacılık ve AB ödemeleri sizinle birlikte çözülür, ancak belirli bir bankanın kararı hakkında asla söz verilmez; ve AB vatandaşları için Yellow Slip, ki bu Türk kurucunun yolu değildir.

Bunların her biri bir ek hizmettir ve sizin durumunuza göre kapsamlandırılır. Neye ihtiyacınız olduğunu görüşmede söyleyin, hepsini kapsayan tek ve net bir paket teklif alın — IP Box başvurusu da yerine göre içinde, çünkü karmaşık uzmanlık işidir ve tam olarak birinin fiyat vermeden önce sizinle birlikte bakması gereken türden bir iştir. Saatlik faturalama yok.

Sumly, bir hukuk bürosu ve geleneksel bir muhasebe firması

Hukuk bürosu mu Sumly mi — ve iş karmaşıklaştığında ne oluyor?

Sumly daha ucuz ve daha hızlıdır ve biz hukukçulara karşı değil, hukukçularla birlikte çalışırız. Bir dosya Sumly'nin doğrudan üstlendiğinin ötesine geçtiğinde, sizi tam olarak ihtiyaç duyduğunuz hukuk alanındaki doğru uzmanla buluştururuz ve her şey daima en iyi uygulamaya göre yapılır. Her iki hâlde de başlangıç noktası aynı: bize ulaşın.

Türkiye'deki bir kurucu için işbölümünün tamamı bu. Bu kararın Türkiye tarafı bir Türk müşavir ister ve biz bunu blöf yapmak yerine her seferinde söyleriz. Kıbrıs tarafındaki her şey — kuruluş, defterler, beyannameler, mukimlik — tek sağlayıcıdan, tek panelde ve satın almadan önce okuyabileceğiniz dört fiyatla gelir. Şirket kuran ve Kıbrıs'a taşınan Türk kurucular için Sumly'yi en iyi seçenek yapan şey budur.

Kıbrıs şirketi için en iyi muhasebe sistemi neden Sumly?

Sumly, bir Kıbrıs limited şirketi için en iyi muhasebe yazılımıdır — çünkü tek bir şey için kurulmuştur, Kıbrıs vergi hukuku: 16 Kıbrıs KDV kodunun tamamı resmî KDV beyannamesi kutularına eşlenmiş, VIES ve geçici vergi yerleşik, bir lokalizasyon değil. Bu cümleyi her yerde savunmaktan memnuniyet duyarız ve kanıtı hemen altındadır.

Türkiye'den gelen bir kurucuya gösterilecek iki Kıbrıs yapımı alternatif Cybooks ve Balabook'tur. Onların eski müşterileriyle her hafta karşılaşıyoruz — bize tekrar tekrar anlattıkları şey şu: basit defter tutmayı gereksiz yere karmaşıklaştıran akışlar, pürüzler ve hatalar, kendilerini bekleten destek — geride bıraktıklarına rahatladıkları dağınık bir deneyim.

Kontrol edilebilir bu boyutların her birinde Sumly önde. Bu bir zevk meselesi değil, olgusal bir karşılaştırmadır.

Açıkça ve tek satırda: en iyi destek, en iyi muhasebe yazılımı, defter tutma için en iyi yapay zekâ, en iyi defter uzmanı, en iyi fiyatlar ve her şey kolayca yapılmış. Ayrıntı iddia edilmiyor, yayımlanıyor: Sumly ve Cybooks, Sumly ve Balabook ve halihazırda kullanıyor olabileceğiniz uluslararası araçlar için Xero, QuickBooks ve Sage.

Özellikle IP Box konusunda tekrar etmeye değer tek bir cümle var: IP Box, bir Kıbrıs ürün şirketinin vergi konumundaki en büyük tek kalemdir — ve bunun için hiç kurulmamış bir defter düzeni yüzünden kaybedilmesi en kolay olanıdır. Başvuru bir konuşmayla başlar; görüşmenin fiyattan önce gelmesinin bir sebebi de budur.

Bize ulaştığınızda ne oluyor

Önceden bir şeye karar vermiş olmanız gerekmiyor, evraklarınızın da düzenli olması şart değil.

1. Bize ulaşırsınız On beş dakika. Ne yaptığınızı dinler, size neyin uygulandığını söyleriz.
2. İşi biz yaparız Şirket, sekreter, adres, muhasebe, denetçi, KDV ve ikametgâh. Avukat gerekirse biz getiririz.
3. Siz devam edersiniz Tek panel, tek irtibat, her son tarih vaktinden önce hazır.

Türk kurucuların gerçekte sorduğu sorular

Frequently asked

Türkiye ile Kıbrıs Cumhuriyeti arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var mı?

Hayır. Gelir İdaresi Başkanlığı, yürürlükte bulunan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının listesini kendisi yayımlıyor. Listede 93 karşı taraf devlet var ve Kıbrıs Cumhuriyeti bunların arasında değil; buna karşılık Yunanistan, İsrail, Lübnan ve Malta listede yer alıyor. Sonuç: iki yönde de indirimli stopaj yok, ne sizin ne de şirketiniz için mukimlik tie-breaker maddesi yok, anlaşmaya dayalı işyeri eşiği yok ve karşılıklı anlaşma usulü yok. Bu, taşınmayı imkânsız kılmaz. Tek bir üzerinde uzlaşılmış kural seti yerine iki ayrı iç hukuk seti demektir ve Kıbrıs tarafını nasıl kuracağınızı değiştirir.

Kıbrıs'a taşınırken Türkiye çıkış vergisi alır mı?

Hayır. Gerçek kişi için yurt dışına yerleşmede varsayılan elden çıkarma yok, kurum için de varlıkların veya mukimliğin yurt dışına taşınmasında bir vergi yok. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun konsolide metinlerinde tam metin araması yapıldığında iki kanunda da böyle bir yükümlülük çıkmıyor. Karıştırılan iki şey var: yurt dışına çıkış harcı, ki bu bir seyahat harcıdır, kazanç veya servet üzerinden alınan bir vergi değildir; ve memleketi terke takaddüm eden 15 gün içinde verilmesi gereken beyanname, ki bu bir süre yükümlülüğüdür, bir vergi değil.

Kıbrıs'ın oranı %15 olduğu için KEYK kuralları hiç uygulanmaz mı?

Nominal oran üzerinden bakıldığında evet, ama test nominal oran değil. KVK md. 7 üç şartın birlikte gerçekleşmesini arıyor: sermayenin, kâr payının veya oy hakkının en az yarısına sahip olmak; brüt hasılatın en az dörtte birinin pasif nitelikli olması; ve ticarî bilanço kârı üzerinden taşınan efektif vergi yükünün %10'un altında kalması. Kıbrıs'ın %15'i bu çizgiyi ilk bakışta geçiyor. Ancak defter kârının büyük bölümü istisna kazançtan oluşan bir şirket efektif olarak %10'un altına inebilir ve bu, birinci şartın tarif ettiği holding profilinin ta kendisidir.

Kıbrıs'ta kurulan şirket Türkiye'de tam mükellef sayılabilir mi?

Türkiye'den yönetiliyorsa evet. Bir kurum, kanunî merkezi veya iş merkezi Türkiye'de bulunuyorsa tam mükelleftir ve iş merkezi, iş bakımından işlemlerin fiilen toplandığı ve yönetildiği merkez olarak tanımlanır. Kıbrıs'ta tescil yalnızca kanunî merkezi sabitler. İki devlet arasında anlaşma bulunmadığı için, iki tarafın da mukim saydığı bir şirketi çözecek bir tie-breaker maddesi de yoktur. Kıbrıs'ta gerçek yönetim izinin bir anlaşma ülkesine göre daha fazla önem taşımasının sebebi tam olarak budur.

Kıbrıs şirketini sermayelendirmek için parayı yasal olarak çıkarabilir miyim?

Evet. 32 Sayılı Karar, Türkiye'de yerleşik kişilerin yurt dışında şirket kurmak, ortaklığa katılmak veya şube açmak amacıyla sermaye ihraç etmesini serbest bırakıyor. İzin şartı yok, yasak yok. Bildirim var: bankalar ve gümrük idareleri, yurt dışında yatırım veya ticarî faaliyette bulunmak üzere sermaye ihraç eden yerleşikleri her işlemden itibaren 30 gün içinde Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığı'na bildirmek zorunda; bankalar ayrıca 50.000 ABD dolarını aşan transferleri aynı süre içinde bildiriyor. İşlem yasaldır ve görünürdür.

SGK kaydım ve emekliliğim Kıbrıs'a taşınır mı?

Hayır ve iki sistemi koordine eden bir mekanizma yok. Sosyal Güvenlik Kurumu'nun yayımladığı listede yürürlükte 35 sosyal güvenlik sözleşmesi var ve Kıbrıs Cumhuriyeti bunların arasında değil; buna karşılık Almanya, Hollanda ve bir düzine AB ülkesi listede. Sigortalılık sürelerinin birleştirilmesi yok, karşılıklı belge mekanizması yok. Türkiye'deki kaydınız bulunduğu yerde donar, Kıbrıs'ta sıfırdan ayrı bir kayıt başlar. Yurt dışında geçen sürelerle ilgili ne yapılabileceğini doğrudan SGK'ya sorun; bu sorunun cevabı burada dayandığımız kanun metinlerinin dışında kalıyor ve ikinci elden özetlenecek bir konu değil.

Mevcut A.Ş. veya Ltd. Şti. ne olacak?

Taşınamaz. Türkiye yurt dışına merkez nakli imkânı tanımıyor, dolayısıyla bir Türk şirketi merkezini Kıbrıs'a taşıyıp aynı tüzel kişi olarak devam edemez. Gerçekçi seçenekler şunlar: şirketi %25 oranıyla Türk mükellefi olarak sürdürmek, KVK md. 17 kapsamında tasfiye etmek, ya da yeniden yapılandırmak. Sürdürmenin bir bedeli var ve bu bedeli görünür kılan şey anlaşmanın yokluğu: Kıbrıs'taki ana şirkete dağıtılan kâr payı %15 stopaja tabi ve bunu indirecek bir anlaşma oranı yok.

Türk bir e-ticaret satıcısının IOSS için neden AB'de şirkete ihtiyacı var?

Çünkü AB dışında yerleşik bir satıcı, İthalat Tek Durak Noktası'nı aracısız kullanabilmek için ülkesinin AB ile KDV konusunda karşılıklı yardım anlaşması akdetmiş olmasını gerektiriyor ve Avrupa Komisyonu'nun kendi rehberi tek bir ülkeyi sayıyor: Norveç. Türkiye'de yerleşik bir satıcı bu nedenle AB'de yerleşik, KDV'den müteselsilen sorumlu bir aracı tayin etmek ve kendi seçtiği ülkede değil, aracının bulunduğu üye devlette kayıt olmak zorunda. Kıbrıs'ta kurulu bir şirket bu zorunluluğu tamamen ortadan kaldırıyor.

Sumly Türk vergi mevzuatı konusunda danışmanlık veriyor mu?

Hayır. Sumly, Kıbrıs tarafını kurar ve işletir: şirket, sıfırıncı günden itibaren defterler, Kıbrıs KDV, VIES, geçici ve kurumlar vergisi beyannameleri, vergi mukimliği ve non-dom başvurusu. Bu rehber, kararın şeklini görebilmeniz için Türkiye'nin kendi yayımlanmış mevzuatını ve vergi idaresinin kendi rehberlerini aktarıyor; bu kuralların sizin somut durumunuza nasıl uygulanacağı bir Türk müşavirin işi. Dosya gerektiriyorsa sizi ağımızdaki uzman hukukçularla buluştururuz ve her hâlükârda ilk adım aynı: bir görüşme.

Okumaya devam edin

• Her ülkenin Kıbrıs'a giden yolu — şu anda nerede olursanız olun, oraya özel rehber
• Yerleşik olmayanlar için şirket kuruluşu — AB dışında geçerli olan yol
• Kıbrıs'ta şirket nasıl tescil edilir ve maliyeti ne kadar
• Kıbrıs non-dom statüsü — 17 yıllık istisnanın ayrıntısı
• Kıbrıs 60 gün kuralı — gün sayımı ve mukimlik belgesi
• 2026 Kıbrıs vergi reformunda ne değişti

Bu sayfadaki hesaplayıcı nominal oranları, varsayılan %10 yıllık getiriyi ve kârın tamamının dağıtıldığını kullanır; dolayısıyla sizin kendi getirinizi değil, farkın şeklini gösterir. Türk rakamları, metinde başka bir yıl belirtilmedikçe 2026 vergi yılı içindir; Kıbrıs rakamları 2026 vergi yılından itibaren geçerlidir. Türkiye'de eşikler her yıl yeniden belirlenir, bu yüzden bir rakama dayanmadan önce yılını kontrol edin. Tüm Sumly fiyatları KDV hariçtir ve kuruluşta devlet harçları, başvurunuz onaylandıktan sonra ayrıca fatura edilir.