הקימו חברה בקפריסין — או העבירו את החברה שלכם מישראל

רוב המדריכים על העברת עסק מישראל לקפריסין פותחים בשיעור המס הקפריסאי. המדריך הזה פותח בעובדה שמשנה כל תשובה אחרת: אין אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לקפריסין. אין שובר שוויון עבורכם, אין שובר שוויון לחברה, אין ניכוי מס במקור מופחת, ואין סעיף אמנה שעומד בינכם לבין סעיף 100א.

מעודכן לחוקי המס והתקנות בקפריסין לשנת 2026.

מישראל לקפריסין — ספק אחד לחברה, לספרים ולדיווחים

Sumly היא הדרך הדיגיטלית המלאה להקים חברה קפריסאית מישראל ולהעביר עסק קיים לשם, ואז להפעיל אותו באמת — מלימסול או מתל אביב, על אותה מערכת. אנחנו רושמים את החברה, פותחים את הספרים ביום שבו הזמנתם, מכינים כל דוח קפריסאי שדה אחר שדה, ומטפלים ברישום תושבות המס ובבקשת ה-non-dom כשירות במחיר קבוע. לוח מחוונים אחד, ספק אחד וארבעה מחירים מפורסמים, במקום עורך דין להקמה, מנהל חשבונות לספרים, ואף אחד לשנה שביניהם.

כמעט כל המקורות הישראליים שלהלן מתפרסמים בעברית בלבד — הפקודה, חוזרי רשות המסים והוראות הביצוע, טופס 1348, עמודי הביטוח הלאומי וניתוח התקציב של הכנסת. אין נוסח רשמי באנגלית לפקודה, ולכן ההפניות כאן הן למסמך העברי עצמו. מקורות הדין הקפריסאי מתפרסמים באנגלית וביוונית ומקושרים כפי שהם.

זו Sumly — ומה אנחנו באמת עושים בשבילך

אתם פונים אלינו. אנחנו מקימים את החברה, משמשים מזכיר ונציג בקפריסין, מספקים כתובת רשומה עם העברת דואר, מנהלים את מערכת החשבונות ואת מנהל החשבונות, מסדירים רואה חשבון מבקר ומחברים את מערכות התשלום והמכירה שלכם. לצד שאתם עוזבים, נחבר אתכם ליועץ הנכון.

אנחנו איתך בשני הצדדים. את הצד הקפריסאי אנחנו מנהלים במלואו. במדינה שאתה עוזב אנחנו מחברים אותך ישירות ליועץ או לעורך דין מהרשת שלנו, ואנחנו מחזיקים את החוט בינם לבינינו. איש קשר אחד לאורך כל המעבר. אם התיק פשוט, אנחנו עושים הכול במחיר קבוע.

חלק 1: מה עולה העזיבה

המדינה שלך לא משחררת ברגע שהמטוס ממריא. הדברים האלה ממשיכים.

האם קיימת אמנת מס בין ישראל לקפריסין ב-2026?

לא. זו העובדה הראשונה שיזם ישראלי צריך לקבוע, וזו גם העובדה שתוצאות החיפוש שוגות בה יותר מכל אחרת. משרד האוצר מפרסם מרשם של ההסכמים הבין-לאומיים של המדינה, הניתן לסינון לפי מדינה ולפי סוג מסמך, והוא מכריע את השאלה ישירות.

סינון המרשם לאמנות למניעת כפל מס מחזיר 72 רשומות, ובהן רשומות ביקורת שמאששות שהמרשם אכן מציג אמנות: יוון ומלטה מופיעות שתיהן כמדינות אמנה. סינון לקפריסין מחזיר רשומה אחת בדיוק, והיא אינה אמנת מס אלא הסכם עידוד והגנה על השקעות שנחתם ב-13 באוקטובר 1998 ונכנס לתוקף ב-17 ביוני 2003. סינון משולב של קפריסין ושל אמנות למניעת כפל מס מחזיר אפס תוצאות.

מכאן נגזרות ארבע מסקנות, וכל אחת מהן נושאת משקל בהמשך המדריך.

• אין שובר שוויון עבורכם. אם ישראל קובעת שמרכז חייכם עדיין אצלה וקפריסין קובעת שאתם תושבים לפי כלליה, אין דבר שמכריע את הסתירה. אפשר להיות תושבי מס בשתי המדינות בו-זמנית, ואף אחת מהן לא התחייבה לוותר.
• אין שובר שוויון לחברה. סעיף מקום הניהול האפקטיבי, שבדרך כלל מציל חברה שנתבעת בידי שתי מדינות, פשוט אינו קיים כאן. אם רשות המסים תקבע שהחברה הקפריסאית מנוהלת מישראל, אין כלל אמנה להתווכח מולו.
• אין ניכוי מס במקור מופחת. בשני הכיוונים חלים השיעורים הפנימיים, על דיבידנד, על ריבית ועל תמלוגים. אין שיעור אמנה לתבוע ואין אישור תושבות שמוריד אותו.
• אין הגנה על רווחי הון. מסמך שאינו קיים אינו יכול לעמוד בין מניות היזם לבין סעיף 100א.

אם אין אמנה, מה מונע מיסוי כפול על אותו רווח?

הזיכוי החד-צדדי ממסי חוץ שבפקודה, וכדאי לדעת בדיוק מה הוא עושה לפני שנשענים עליו. חלק י׳ לפקודה נותן הקלה שאינה תלויה בשום הסכם — אבל היא צרה מהקלת אמנה בדיוק במקומות שחשובים ליזם שמחזיק חברה קפריסאית.

המנגנון מתחיל בהגדרה. ״מסי חוץ״ הם מסים המשתלמים על ידי תושב ישראל לרשויות המס של מדינה מחוץ לישראל, על הכנסה שהופקה או שנצמחה באותה מדינה, למעט מסים עירוניים — בלי תנאי הדדיות כלשהו, וזו הסיבה שהזיכוי בכלל זמין ביחס למס קפריסאי. המסים האלה יותרו בזיכוי כנגד מסי ישראל, ובלבד שהאדם היה תושב ישראל באותה שנת מס.

וכעת המגבלות, ובהן נמצא ההבדל מאמנה:

• הזיכוי תחום לפי מקור. ההקלה על הכנסות חוץ רגילות אינה עולה על תקרת זיכוי המחושבת לאותו סוג הכנסה, וההקלה על הכנסה החייבת בשיעור מס מיוחד אינה עולה על סכום המס החל בישראל על אותה הכנסה. מס זר אינו מחפה על סל אחר.
• עודף זיכוי נסחב, אבל בצמצום. כשהמס הזר עולה על הזיכוי, אפשר להפחית את העודף כנגד המס על הכנסות מאותו מקור, בתיאום למדד, בחמש שנות המס הבאות.
• אין זיכוי כנגד הכנסה פטורה, ואין ניכוי במקומו. מס זר ששולם על הכנסה הפטורה ממס בישראל אינו מזכה, ומס זר אינו מותר בניכוי בחישוב הכנסת החוץ.

מי שקורא את השלושה יחד מגיע לנקודה חדה. זיכוי עובד כשישראל ממסה את אותה הכנסה והמס הישראלי הוא המספר הגדול יותר. הוא אינו עושה דבר נגד תושבות כפולה, אינו עושה דבר עבור חברה ששתי רשויות תובעות, ואינו עושה דבר מול מכירה רעיונית ביום העזיבה. זו בדיוק העבודה שאמנה הייתה עושה, וכאן אף אחד לא עושה אותה.

האם ישראל גובה מס יציאה במעבר לקפריסין?

מהותית כן, אף שהביטוי שרובכם מחפשים אינו מופיע בחקיקה בכלל. אין בפקודה סעיף שכותרתו ״מס יציאה״. כותרת השוליים של סעיף 100א היא ״אדם שחדל להיות תושב ישראל״, וזו בדיקה לא רעה לשאלה אם העמוד שאתם קוראים פתח את הפקודה.

הכלל עצמו קצר. נכס של אדם תושב ישראל שחדל להיות תושב ישראל ייחשב כנמכר ביום שלפני היום שבו חדל להיות תושב ישראל. היום שלפני, ולא היום עצמו — וזה מה שמשאיר את הרווח בתוך רשת המס הישראלית. ״נכס״ מוגדר לעניין הסעיף ככולל מניות וזכויות שהוענקו לפי סעיפים 3(ט) ו-102, כך שאופציות שטרם מומשו נמצאות בפנים גם הן.

מה שמפתיע את רוב היזמים הוא מנגנון הדחייה, מפני שהוא בנוי הפוך מכל מס יציאה אירופי. אין טופס ואין ערובה. מי שפשוט לא שילם במועד העזיבה רואים אותו כאילו ביקש לדחות את תשלום המס למועד מימוש הנכס, והפרשי הצמדה וריבית מיתוספים רק ממועד המימוש ועד לתשלום בפועל. השתיקה היא הבחירה, ותקופת הדחייה עצמה אינה נושאת ריבית. בהשוואה לגרמניה, שבה דחייה מאז 2022 פירושה שבעה תשלומים ובדרך כלל גם ערובה, זה הסדר נוח באמת — והוא מתואר לעיתים קרובות בדיוק הפוך.

המחיר של הדחייה הוא נוסחת הייחוס, ואותה כדאי לקרוא לאט. במכירה בפועל ישראל ממסה חלק מהרווח השווה לרווח ההון הריאלי במועד המימוש, מוכפל בימים מיום הרכישה ועד היום שבו הסתיימה התושבות, מחולק בימים מיום הרכישה ועד יום המכירה בפועל.

השורה השנייה היא זו שמפספסים. ישראל אינה מקפיאה את השווי ביום העזיבה וממסה אותו; היא לוקחת שבר זמן מתוך הרווח הסופי, יהיה אשר יהיה. חברה שמכפילה את שוויה אחרי המעבר יכולה לייצר חיוב ישראלי גדול מהמס שהיה משתלם ביום העזיבה — ואילו יזם שעוזב מוקדם בחיי החברה ומוכר כעבור עשור מוסר שבר קטן. איזה מהשניים אתם, זו שאלת מודל, וכדאי לענות עליה לפני שבוחרים תאריך עזיבה.

האם מס היציאה באמת הוחמר?

לא החיוב. צריך לומר את זה במפורש, מפני שחלק ניכר מהפרשנות בעברית רומז אחרת ויזמים מקבלים החלטות על סמך הרמז. בנוסח הפקודה כפי שהוא, סעיף 100א קורא כפי שתואר למעלה: מכירה רעיונית ביום שלפני, דחייה אוטומטית כברירת מחדל, ריבית רק מהמימוש, וייחוס במכירה. אין תשלום ביום העזיבה, אין מקדמה, אין ערובה ואין בקשה שחייבים להגיש. דיווחים על שינוי במס היציאה בטיוטת חוק ההסדרים שפורסמה בסוף 2025 נותרו בדיוק זה — טיוטה שלא נחקקה, ואנחנו לא מתארים תנאים שאין להם נוסח רשמי.

מה שהוחמר באופן מאומת הוא היקף המידע והדיווח סביב העזיבה, וזה דבר אחר ובפועל מיידי יותר. תיקון 272 משנת 2024 ביטל את סעיף 134ב, הפטור מדיווח לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק, והוסיף לפקיד השומה סמכות לדרוש דוח או ידיעות מחברה שאינה נחשבת תושבת ישראל רק משום שהשליטה והניהול בה מופעלים בישראל בידי עולה חדש או תושב חוזר ותיק. פטור המס לעשר שנים נותר; הפטור מדיווח לעשר שנים אינו. השינוי חל על מי שהיה לתושב ישראל מ-1 בינואר 2026 ואילך, כך שמי שעלה קודם שומר על המצב הישן — וההבחנה הזו עצמה שווה בדיקה מול תאריך העלייה שלכם.

הדבר הנוסף שכדאי לדעת על הפטור לעשר שנים הוא מה שהעזיבה עושה לו. זו הטבה מבוססת תושבות: היא פוטרת הכנסות שהופקו מחוץ לישראל כל עוד אתם תושבי ישראל, למשך עשר שנים מהמועד שהייתם לתושבי ישראל. חדילה מתושבות מסיימת אותה ומפעילה באותו רגע את סעיף 100א על כל התיק. עזיבה בשנה השישית אינה מבטיחה את ארבע השנים שנותרו.

מתי בעצם מסתיימת התושבות לצורכי מס בישראל?

כשמרכז החיים כבר אינו בישראל — וספירת הימים שכולם מצטטים היא רק חזקה לגבי השאלה הזו, לא השאלה עצמה.

המבחן המהותי שואל היכן מרכז חייו של אדם, ושוקל את מקום בית הקבע, את מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו, את מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע, את מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו, ואת מקום פעילותו בארגונים ובמוסדות. מעל זה יושבות שתי חזקות: חזקה שמרכז חייכם בישראל אם שהיתם בה 183 ימים או יותר בשנת המס, או 30 ימים או יותר בשנת המס וסך של 425 ימים או יותר בשנה זו ובשנתיים שקדמו לה. שלושה פרטים מכריעים תיקים אמיתיים:

1. יום כולל חלק מיום. בוקר בנתב״ג בין שתי טיסות הוא יום. יזמים שטסים לישיבות דירקטוריון שורפים ימים מהר בהרבה ממה שהיומן מציע.
2. החזקות חותכות לשני הכיוונים וניתנות לסתירה בידי שני הצדדים. אי-עמידה בספירה אינה הופכת אתכם לתושבים, עמידה בה אינה הופכת אתכם לתושבי חוץ, ופקיד השומה יכול לסתור חזקה בדיוק כמוכם.
3. הפיכה ל״תושב חוץ״ לפי ההגדרה אורכת ארבע שנים. הפקודה מגדירה זאת כמי ששהה מחוץ לישראל 183 ימים לפחות בכל אחת משנת המס ומהשנה שאחריה, וגם שמרכז חייו לא היה בישראל בשתי השנים שלאחר מכן. מי שעוזב ב-2026 אינו משלים את ההגדרה לפני 2029.

תזכיר חוק שהופץ ביולי 2025 הציע להחליף את החזקות הניתנות לסתירה בחזקות חלוטות המבוססות על ספירת ימים. הוא לא נחקק. הפקודה עדיין מכילה את מבחן מרכז החיים עם חזקות הניתנות לסתירה, בדיוק כפי שצוטט, ואנחנו לא מפרטים כאן את תנאי התזכיר משום שלא היה בידינו נוסח רשמי שלו. כל עמוד שמתאר את ישראל כמי שיש לה כלל תושבות מכני מתאר הצעה, לא דין.

מה חייבים לדווח בישראל כשעוזבים?

יותר ממה שרוב היזמים מצפים, והדיווח הוא חובה חוקית ולא נימוס. החובה המרכזית תופסת יחיד שעדיין מתקיימת בו אחת מחזקות הימים אך הוא טוען שסתר אותה: אותו אדם מגיש דוח המפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו, בצירוף המסמכים התומכים. מי שנמצא בנוחות מחוץ לשתי החזקות אינו נתפס בפסקה הזו, אף שייתכן שהוא מדווח מסיבות אחרות.

הכלי הוא טופס 1348, הצהרת התושבות הנספחת לדוח השנתי ליחיד, וקריאה בו מלמדת יותר מכל פרשנות עליו. הטופס דורש צילום דרכון בתוקף, ספירת ימים על פני שנת המס, השנה שקדמה לה והשנתיים שקדמו לה, ואישור תושבות לצורכי מס ממדינת התושבות לאותה שנה — וזו הצוואר האמיתי, מפני שמשמעותה שאישור קפריסאי חייב להתקיים לפני שהטענה הישראלית מוגשת. אחר כך בא טור שאלות על מרכז החיים, שכל אחת מהן נענית ישראל או מדינת התושבות או מדינה אחרת: אם בבעלותכם דירה בישראל ואם הושכרה, היכן בית הקבע, היכן מתגורר בן או בת הזוג, היכן מתגוררים הילדים הקטינים והיכן הם לומדים, היכן מתגוררים ההורים והאחים, מקום העיסוק הקבוע, מקום מושבו של המעסיק, והאם הוגש דוח כתושב במדינה האחרת.

הטור הזה הוא הביקורת עצמה. יזם ששומר דירה ריקה בתל אביב, משאיר ילדים בבית ספר ישראלי ונשאר עם מעסיק ישראלי עונה ״ישראל״ לאורך כל העמודה, מה שלא תגיד ספירת הימים.

שני דיווחים נוספים מופעלים באותה תנועה וקל לפספס אותם. בעל שליטה בחברה נשלטת זרה או בחברת משלח יד זרה מגיש דוח שנתי — כלומר עצם הבעלות על החברה הקפריסאית יוצרת חובת דיווח בישראל. ותושב ישראל שהעביר 500,000 שקלים חדשים או יותר אל מחוץ לישראל בתוך שנים עשר חודשים מדווח על כך, לגבי שנת ההעברה ולגבי השנה שאחריה. הזרמת הון להקמת חברה קפריסאית עוברת את הקו הזה בקלות.

האם רשות המסים יכולה לראות בחברה הקפריסאית חברה ישראלית?

כן — וזו התקלה שהורסת את כל התוכנית, ולכן חשוב לצטט נכון. הכלל נמצא בסעיף 1, בהגדרת ״תושב ישראל״ לגבי חבר בני אדם. חבר בני אדם הוא תושב ישראל אם התאגד בישראל, או אם השליטה על עסקיו וניהולם מופעלים בישראל, עם חריג שחל כאשר השליטה מופעלת בידי עולה חדש או תושב חוזר ותיק בתוך עשר השנים שלו. חברה קפריסאית שההחלטות האמיתיות בה מתקבלות מישראל היא חברה ישראלית, החייבת במס חברות על הכנסתה בעולם, מה שלא תגיד תעודת ההתאגדות.

רשות המסים פרסמה מה היא בודקת. תוספת 1 לחוזר 4/2002, שיצאה באוגוסט 2016 בעקבות פסק הדין בעניין ניאגו ופסקי הדין המחוזיים בעניין ינקו וייס ושי צמרות, קובעת שאין להסתפק בבדיקה פורמלית-טכנית ושיש לערוך בדיקה מהותית ומקיפה. המשפט המבצעי הוא זה שכדאי להפנים: בעידן הטכנולוגי הנוכחי הדגש אינו על מינויו של דירקטור זר או על המיקום הפיזי של כינוס מועצת המנהלים, אלא על בדיקה מהותית של זהות הגורם המקבל בפועל את ההחלטות המהותיות בענייני המדיניות העסקית של החברה, ומיקומו. אותו מסמך מציין שכאשר נעשה שימוש באנשי מקצוע יש לברר אם נמסר להם שיקול דעת עצמאי בקבלת ההחלטות המהותיות או שאינם יותר מיועצים ונותני שירותים — ושבערעורי מס נטל הראיה מוטל על הנישום, שממנו מצופה להציג ראיות ממשיות ולא הצהרות בלבד.

מה שמגן על חברה הוא דווקא הרגיל והלא מרשים: מקבלי החלטות אמיתיים שיושבים בקפריסין, דיון שבאמת מכריע ולא מאשרר, אסטרטגיה והוצאות מהותיות שמאושרות במקום, ותיעוד שתואם את הסיפור. המדריך שלנו על דירקטור נאמן בקפריסין מסביר היכן נאמן עוזר והיכן לא.

מה סעיף 68א באמת עושה?

משהו אחר מכלל התושבות, ובין השניים מבלבלים ללא הרף. סעיף 68א שולל הטבות ואינו קובע תושבות: חבר בני אדם תושב חוץ לא יהיה זכאי להטבת מס, הנחה או פטור לפי הפקודה בשל היותו תושב חוץ, אם תושבי ישראל הם בעלי שליטה בו או זכאים ל-25% או יותר מההכנסות או מהרווחים, כאשר בעלי שליטה מוגדרים לעניין אותו סעיף כמחזיקים למעלה מ-25% מאמצעי שליטה.

בפועל, חברה קפריסאית בבעלות ישראלית אינה יכולה ליהנות מההקלות הישראליות שנכתבו למשקיעים זרים אמיתיים. זו הוראה אמיתית עם תוצאות אמיתיות לחברה שעדיין מפיקה הכנסה ממקור ישראלי. היא פשוט אינה הכלל שהופך חברה קפריסאית לישראלית — זה סעיף 1(ב)(2) שלמעלה. עמוד שמספר לכם שסעיף 68א הוא כלל השליטה והניהול לא קרא אף אחד משניהם.

האם כללי החנ״ז חלים על חברה קפריסאית בשיעור 15%?

הם יכולים לחול, והתשובה הכנה נוגדת את המוסכמה. קפריסין גובה 15% משנת המס 2026, והמבחן הישראלי שואל אם שיעור המס החל על ההכנסה הפסיבית במדינות החוץ אינו עולה על 15%. חמישה עשר אינו עולה על חמישה עשר. תנאי המס הנמוך מתקיים, לא נשלל. כל מדריך שמספר ליזם ישראלי שמעבר קפריסין ל-15% מוציא אותו מרשת החנ״ז קרא את הסף כאילו נכתב ״נמוך מ-15%״, וזה לא מה שכתוב.

שתי נקודות מחדדות. ראשית, שיעור 15% הוא הדין מאז תיקון 198, שהחליף את 20% הקודמים וחל על הכנסה שהופקה או נצמחה מ-1 בינואר 2014. חוזר החנ״ז של רשות המסים משנת 2003 עדיין מדפיס את 20% המבוטלים; מי שמצטט את החוזר הזה לסף הנוכחי מצטט את המסמך הלא נכון. שנית, המבחן מודד שיעור אפקטיבי — המס הזר שהוטל בפועל על ההכנסה הפסיבית חלקי כלל הרווחים שמקורם בהכנסה פסיבית — ולכן פטורים וניכויים קפריסאיים מורידים את השיעור הנמדד ולא מעלים אותו. חברה קפריסאית שהכנסת הדיבידנד שלה פטורה לפי הדין הקפריסאי יכולה לשבת קרוב לאפס על אותה הכנסה, בלי קשר לשיעור הנקוב.

אבל התקיימות תנאי אחד אינה הופכת חברה לחנ״ז. כל התנאים חייבים להתקיים במצטבר, והפקודה אומרת זאת במפורש:

כלומר התנאי שמכריע בפועל הוא מבחן ההכנסה הפסיבית, וזה הדבר השימושי ביותר שיזם ישראלי יכול ללמוד על המשטר הזה. הכנסה פסיבית היא ריבית והפרשי הצמדה, דיבידנד, תמלוגים, דמי שכירות ותמורה ממכירת נכס — אך למעט הכנסה שאילו הופקה בישראל הייתה נחשבת הכנסה מעסק או ממשלח יד. לחברה קפריסאית עם הכנסה אמיתית ממסחר, מתוכנה או משירותים יש מיעוט הכנסה פסיבית והיא אינה חנ״ז, כמה שלא יהיה שיעור המס שלה. החשיפה נוחתת על חברות החזקה, על חברות שמעניקות רישיונות לקניין רוחני ועל חברות שמחנות מזומן. אם החברה שלכם היא אחת מאלה זו שאלת חישוב על המספרים שלכם, ולא מסקנה שעמוד הזה יכול להגיע אליה בשבילכם.

היכן שהכללים כן חלים, בעל שליטה — שמוגדר לעניין הפרק כתושב ישראל המחזיק ב-10% לפחות מאמצעי שליטה — נחשב כאילו קיבל כדיבידנד את חלקו היחסי ברווחים שלא שולמו, בשיעורי הדיבידנד, עם הסדר שמונע כפל כשהדיבידנד מחולק בפועל וזיכוי מסודר בגין המס הזר. חריג אחד שווה ידיעה: לעניין הפרק, ״תושב ישראל״ אינו כולל מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק וטרם חלפו עשר שנים, ולכן החזקותיו אינן נספרות למבחן השליטה בתקופה הזו.

האם החברה הקפריסאית שלכם היא חברת משלח יד זרה?

זו המלכודת שתופסת יועצים וסוכנויות, וכמעט אף אחד שכותב על הציר ישראל–קפריסין אינו מזכיר אותה. באותו פרק שבו יושבים כללי החנ״ז יושב משטר שני, המכוון לחברות שירותים מקצועיים, ואין בו לא מבחן מס נמוך ולא מבחן הכנסה פסיבית.

חברת משלח יד זרה היא חבר בני אדם תושב חוץ שמתקיימים בו כל אלה: אם הוא חברה, הוא חברת מעטים; 75% או יותר מאמצעי שליטה מוחזקים, במישרין או בעקיפין, בידי יחידים תושבי ישראל; בעלי השליטה או קרוביהם המחזיקים ב-50% או יותר עוסקים בעבור החברה במשלח יד מיוחד שקבע שר האוצר; ורוב הכנסתה או רווחיה בשנת המס מקורם באותו משלח יד. במקום שבו זה חל, בעל המניות תושב ישראל שהוא בעל שליטה נחשב כאילו קיבל כדיבידנד את חלקו ברווחים האלה — במס בשיעור מס החברות ולא בשיעור הדיבידנד, עם זיכוי בגין מס חברות זר ששולם בפועל, עד גובה המס הישראלי.

קראו את זה מול פרק החנ״ז למעלה והצורה מתבהרת. דרך המילוט מכללי החנ״ז — הכנסה עסקית אמיתית שמייצרים אנשים אמיתיים — היא בדיוק מה שמכניס חברת שירותים מקצועיים לתוך המשטר הזה. חברת ייעוץ קפריסאית שבבעלות מובהקת של יחידים תושבי ישראל שעושים את העבודה בעצמם היא הפרופיל שהמשטר נכתב בשבילו, והחיוב נוחת שנה אחר שנה על רווחי הפעילות בין אם חולקו ובין אם לא. אם החברה הקפריסאית שלכם היא אתם ומחשב נייד, זה הסעיף שיש להביא ליועץ ישראלי ראשון.

כמה משלם יזם ישראלי היום?

מספיק כדי שההשוואה לא תהיה צמודה, וכיוון התנועה מתועד במסמכי התקציב של המדינה עצמה. החברה משלמת מס חברות בשיעור 23%. אחר כך הבעלים מוציא את הכסף, והשיעור תלוי בכמה מהחברה הוא מחזיק: דיבידנד ממוסה ב-25% ביד יחיד ו-30% ביד בעל מניות מהותי, כאשר בעל מניות מהותי הוא מי שמחזיק ב-10% לפחות מסוג כלשהו של אמצעי שליטה. יש מבט לאחור של שנים עשר חודשים על המעמד הזה, ולכן דילול מתחת ל-10% בדצמבר אינו קונה את שיעור ה-25% בינואר. יזם שמעביר חברה שבבעלותו הוא בעל מניות מהותי בהגדרה, ולכן 30% הוא השיעור שהוא באמת פוגש.

במכירת מניות שיעור המס ליחיד מוגבל ל-25%, או ל-30% לבעל מניות מהותי, על הרווח הריאלי בלבד, ועם אותו מבט לאחור של שנים עשר חודשים.

מעל שניהם יושב מס היסף. צורתו בחקיקה היא תוספת של 3% מעל תקרה, ומ-2025 חלים 2% נוספים על הכנסה חייבת ממקורות הוניים — כלומר הכנסה הונית נושאת 5% בסך הכול. הוראת הביצוע של רשות המסים קובעת תקרה של 721,560 שקלים חדשים, שהוא סכום 2024, כאשר עדכון הסכומים מוקפא לשנות המס 2025 עד 2027 — ולכן הסכום לשנת 2026 נגזר מההקפאה ולא מהודעת עדכון נפרדת לשנת 2026, וכך אנחנו מציגים אותו כאן.

חיבור השיעורים המאומתים נותן את החשבון הבא, והוא החשבון שלנו ולא מספר מצוטט: 23% מס חברות, ואחר כך 30% על ה-77% שנותרו, הם 46.1% משוקללים על רווח מחולק; הוסיפו את 5% מס היסף על הדיבידנד מעל התקרה והשיעור השולי מתקרב ל-50%. במכירת מניות, 30% ועוד 5% הם 35% שוליים על הרווח הריאלי.

מרכז המחקר והמידע של הכנסת מתעד את הכיוון. ניתוח הכנסות המדינה שלו מפברואר 2026 מתעד את חקיקת הרווחים הלא מחולקים שהתקבלה ב-31 בדצמבר 2024, שמטרתה המוצהרת הייתה לצמצם שימוש בחברות עסקיות לדחיית מס ולעודד חלוקת דיבידנד, ומדווח על התגובה ההתנהגותית: לאחר החקיקה הגבייה בינואר 2025 עמדה על כ-9 מיליארד שקלים חדשים, כ-7.5 מיליארד מעל ממוצע ינואר בשנים האחרונות, כשחברות האיצו חלוקות כדי להקדים אותה. טבלת ההכנסות באותו דוח מראה שהקפאת מדרגות המס ונקודות הזיכוי לשלוש שנים מוסיפה 2,400 מיליון שקלים חדשים ב-2026 ו-2,300 מיליון ב-2027, וצופה אימוץ מס חברות מזערי לפי פילאר 2 שיתרום מ-2028. הקפאת מדרגות היא העלאת מס ריאלית שאינה דורשת שינוי שיעור כלל, ושורת פילאר 2 נוגעת ישירות לכל מי שמדגמן מבנה אירופי בשיעור נמוך עבור קבוצה שנכנסת לתחולה.

האם ישראל ממסה עושר או ירושה?

לא בשניהם, ולשני יש תשובה חקיקתית נקייה. מס עיזבון בוטל: חוק הביטול קובע כי חוק מס עיזבון משנת 1949 בטל, והביטול חל על עיזבונו של מי שנפטר אחרי 31 במרס 1981. טביעות האצבע של הביטול שרדו בפקודה של היום, שעדיין מסבירה איך לקבוע מחיר מקורי לנכס שהתקבל בירושה ממי שנפטר אחרי אותו תאריך — ובכך היא מספרת דבר מעשי וחשוב: אין הצעדה של מחיר מקורי במוות. היורש נכנס לנעלי המוריש. ישראל החליפה מס עיזבון במס רווח הון נדחה, ולמי שמחזיק מניות שצברו ערך זה דבר שונה מהותית מפטור.

לגבי מס עושר שנתי, אין עמוד רשמי אחד שאומר שאין כזה, ולכן הדרך ההגונה לקבוע היא דרך מנייה. ניתוח ההכנסות של מרכז המחקר של הכנסת מונה כל צעד מס שנחקק בשנים האחרונות, בחלוקה למסים ישירים ועקיפים — רווח הון ושבח בדירה שנייה, מס חברות, נקודות זיכוי, פחת, הגבלת שימוש במזומן, מס רכישה, מס על רווחים לא מחולקים, הקפאת מדרגות, מס היסף של 2% על הכנסה הונית, ביטוח לאומי, מס יסף על בנקים, מע״מ על מוסדות כספיים ופילאר 2. שום מס עושר שנתי אינו מופיע במנייה הזו, ואף לא בשורות ההכנסה הצפויות לשנים 2026–2029. בישראל אין מס עושר שנתי; מה שמאומת בפועל הוא שהמנייה של הכנסת עצמה אינה כוללת אותו.

בקפריסין, מצידה, אין מס עושר ואין מס ירושה כלל.

מה קורה לביטוח הלאומי במעבר לקפריסין?

הוא רץ על מסלול נפרד לגמרי, נקבע על ידי מוסד אחר ולפי מבחן משלו — וזה החלק שיזמים מניחים לגביו, בטעות, שהוא נגרר אחרי המס.

שני דברים מאומתים ושניהם חשובים. תושב ישראל השוהה בחו״ל ואינו עובד משלם דמי ביטוח מינימליים של 266 שקלים חדשים לחודש החל ב-1 בינואר 2026, המכסים ביטוח לאומי וביטוח בריאות, כל עוד התושבות נמשכת — והמוסד מזהיר שפיגור בתשלום דמי ביטוח בריאות בתקופת השהות בחו״ל עלול לפגוע בזכאות לשירותי בריאות ובזכאות לקצבאות. והתושבות אינה פוקעת בשקט. מי שעזב והעביר את מרכז חייו לחו״ל באופן מלא יכול לבקש להפסיק אותה, אך ברוב המקרים התושבות תישלל מיום ההודעה לביטוח הלאומי — כלומר קדימה, ולא מהיום שבו המריאה הטיסה.

שלוש נקודות נוספות עולות ישירות מעמוד המוסד ומשנות את סדר הפעולות של המעבר.

• נבדק כל התא המשפחתי. בקשה לא תאושר אם בן או בת הזוג והילדים נשארים בישראל. זה נערם בדיוק על טור השאלות בטופס 1348 שלמעלה: אותן עובדות משפחתיות מפילות את שתי הטענות.
• אפשר לפתוח את זה מחדש רטרואקטיבית. הדוגמה שהמוסד עצמו מביא מתארת בני זוג שתושבותם הופסקה אחרי חצי שנה בחו״ל ונבחנה מחדש לאורך השנתיים שלאחר מכן עם שובם; אם יימצא שמרכז חייהם נותר בישראל, הם יוכרו כתושבים לאורך כל התקופה ויחויבו בדמי ביטוח בהתאם.
• המוסד ממליץ בגלוי לשמור על התושבות, כדי להבטיח המשך שירותי בריאות ושמירה על זכויות סוציאליות — עמדה לא שגרתית מגוף שגובה את דמי הביטוח, וכדאי לשקול אותה ולא לפטור אותה.

לישראל יש אמנות בין-לאומיות לביטחון סוציאלי עם מדינות שונות, והמוסד מציין שהאמנות אינן חלות על ביטוח בריאות, כך שדמי ביטוח בריאות ממשיכים להשתלם לאורך כל השהות בחו״ל. האם אמנה כזו מגיעה לקפריסין — זו שאלה שיש להפנות ישירות למוסד לגבי התיק שלכם, ואנחנו לא קובעים כאן לכאן או לכאן. אמירה בנקודה הזו שווה משהו רק כשהיא מגיעה מהמוסד עצמו.

מה קורה לחברה הישראלית הקיימת?

היא נשארת ישראלית. חברה שהתאגדה בישראל היא חברה תושבת ישראל לפי החלופה הראשונה בהגדרה, בלי קשר למקום מגורי בעליה, ולכן היא ממשיכה לשלם מס חברות על הכנסתה בעולם, וחלוקה לבעל מניות מהותי עדיין פוגשת 30%. המעבר שלכם אינו מעביר אותה, והיעדר האמנה פירושו שאין שובר שוויון שיכריע בחברה ששתי המדינות תובעות.

נותרות שלוש דרכים מעשיות, והבחירה שייכת ליועץ הישראלי שלכם ולא לאתר אינטרנט.

להשאיר אותה פעילה. הגיוני כשיש לקוחות ישראלים שצריכים צד ישראלי, חוזים שאי אפשר להמחות, או עובדים שנשארים. זו עמדת מס ודיווח ישראלית מתמשכת ולא שלד רדום, וצריך מישהו כשיר שינהל אותה.

לסגור אותה ולבנות מחדש בקפריסין. התשובה המבנית הנקייה ביותר ליזם שבאמת עוזב, ובדרך כלל גם הזולה — אבל העיתוי מתכתב עם סעיף 100א, עם הפטור לעשר שנים אם אתם בתוכו, ועם מס היסף אם חלוקה גדולה נוחתת בשנה אחת. סדר הפעולות הוא כל המשחק.

להשאיר אותה כחברת אם או כחברה אחות. אפשרי, וזו הנקודה שבה פרקי החנ״ז וחמי״ז שלמעלה מפסיקים להיות תיאוריה. כשחברה ישראלית יושבת מעל חברה קפריסאית, הכנסה מדיבידנד שמקורה בהכנסות שהופקו מחוץ לישראל נכללת בבסיס מס החברות הישראלי ולא מחוצה לו — כלומר דיבידנד קפריסאי שמתקבל בחברת החזקות ישראלית אינו מוגן על ידי הכלל הרגיל שמוציא דיבידנד בין-חברתי.

הדבר האחד שאינו עובד הוא המודל ששולט בתוצאות החיפוש: להישאר בישראל, להוציא חשבוניות דרך חברה קפריסאית ולהתייחס לשיעור הקפריסאי כתשובה. סעיף 1(ב)(2) הופך את החברה הזו לישראלית, סעיף 68א שולל ממנה את ההקלות שנועדו למשקיעים זרים אמיתיים, ואין אמנה לפנות אליה. זה אינו מבנה; זו שומה שממתינה להוצאה.

חלק 2: מה קפריסין נותנת לך

החצי הפשוט — וזה שאנחנו בונים מקצה לקצה.

איך נראה הצד הקפריסאי ליזם ישראלי?

שטוח, וקצר מספיק כדי להיאמר בפסקה. חברה קפריסאית בע״מ משלמת 15% משנת המס 2026 על הרווח החייב — שיעור אחד, בלי מדרגות, אותו דבר על 80,000 יורו ועל 8 מיליון. קניין רוחני מזכה מוריד את השיעור האפקטיבי על אותה הכנסה ל-3% משנת המס 2026 תחת ה-IP Box. מס ההכנסה האישי נע בין 0% עד 22,000 יורו ועד 35% מעל 72,000 יורו.

אחר כך הבעלים מחלק, וכאן נפער הפער. מי שהוא תושב מס בקפריסין אך אינו בעל דומיסיל קפריסאי — מעמד ה-non-dom שכמעט כל יזם שמגיע יכול לתבוע — נמצא מחוץ להיטל ההגנה המיוחד על דיבידנד למשך 17 שנים, והדיבידנד עצמו נמצא מחוץ למס ההכנסה האישי לחלוטין. בעל דומיסיל קפריסאי, לעומת זאת, פוגש 5% על דיבידנד מרווחי 2026. מה שה-non-dom כן משלם הוא GeSY, דמי הבריאות, בשיעור 2.65% על הכנסה עד 180,000 יורו בשנה — כלומר לכל היותר 4,770 יורו, יהיה גודל החלוקה אשר יהיה.

הערה מבנית אחת לקורא ישראלי שסיפרו לו ש-non-dom קפריסאי ״זה כמו הטבת העולה״. זה לא. הפטור לעשר שנים לתושב ישראל לראשונה ולתושב חוזר ותיק מבוסס תושבות ופוטר הכנסות שהופקו מחוץ לישראל לעשור; ה-non-dom הקפריסאי הוא פטור מבוסס דומיסיל מהיטל קפריסאי מסוים, לשבע עשרה שנים. מנגנון שונה, היקף שונה, ואין מונח עברי ל-non-dom מפני שאין מקבילה בדין הישראלי — ישראל ממסה לפי תושבות ולא לפי דומיסיל. רישום למע״מ בקפריסין מתחיל במחזור חייב של 15,600 יורו, והשיעור הרגיל הוא 19%.

איך יזם ישראלי הופך לתושב מס בקפריסין?

דרך כלל 60 הימים, ברוב המקרים, והוא נעשה קל יותר ב-2026. המסלול המוכר הוא שהייה של יותר מ-183 ימים בשנה על האי. החלופה דורשת הרבה פחות ימים ויותר מחויבות בשטח.

משנת המס 2026 הכלל נושא ארבעה תנאים, אחרי שהחמישי הישן הוסר מכלל 60 הימים: 60 ימים לפחות בקפריסין; לא יותר מ-183 ימים בשום מדינה אחרת יחידה; עסק, העסקה או משרה אצל תושב מס קפריסאי המוחזקת לאורך השנה; ובית קבע בקפריסין, בבעלות או בשכירות. התנאי שירד — אי-היותכם תושבי מס במקום אחר — היה המביך במיוחד ליזמים ישראלים, מפני שמבחן מרכז החיים הישראלי יכול להשאיר טענה בחיים שנים אחרי העזיבה, ובלי אמנה בתמונה אין מנגנון שמיישב את החפיפה. הסרתו פירושה שתביעה של מדינה אחרת אינה פוסלת אתכם מתושבות קפריסאית בפני עצמה.

שתי הערות מעשיות. כהונה כדירקטור בחברה הקפריסאית שלכם יכולה להיות המשרה שהתנאי השלישי מבקש, ולכן הקמת החברה וביסוס התושבות הם בדרך כלל פרויקט אחד ולא שניים. וה-Yellow Slip הוא תעודת רישום לאזרחי האיחוד האירופי שמממשים חופש תנועה, ולכן הוא אינו המסלול הישראלי; אנחנו לא מבטיחים לגביו דבר, ובמקומו מטפלים בניירת השהייה שכן חלה על אזרחי מדינה שלישית, ומצרפים מומחי הגירה כשתיק דורש זאת.

למה אנשים בוחרים בקפריסין על פני מקלטי מס אחרים?

מפני שזה מקום שאנשים באמת רוצים לחיות בו, וזה לא נכון לגבי רוב החלופות. המס הוא הסיבה שמסתכלים; הוא כמעט אף פעם לא הסיבה שנשארים.

קפריסין היא מדינה דוברת אנגלית בכל מובן שחשוב לעסק — בנקאות, שירותים מקצועיים, חוזים ובתי משפט פועלים באנגלית, וזה מסיר את החיכוך הגדול ביותר במעבר לכל מקום אחר באיחוד האירופי. שיעורי הפשיעה האלימה בה הם מהנמוכים באיחוד. האי כבר מלא באנשים שהגיעו ממקום אחר, כך שאף אחד לא נכנס לחדר כזר היחיד. העסקים והנדל״ן פורחים, והמדינה פתוחה למי שרוצה לעשות עסקים בלי לעטוף אותם ברגולציה. מצרכים — בשר, פירות, ירקות — זולים באופן מורגש. והחופים אינם הערת שוליים: בחורף הקפריסאי עוד אפשר להיכנס למים, והקיץ הוא מה שאנשים חוצים עולם כדי לראות. ליזם ישראלי יש גם את הגיאוגרפיה הפשוטה: זו מדינת האיחוד הקרובה ביותר, והטיסה קצרה מספיק כדי שביקור בבית לא יהיה מסע.

רשימת הדחיפה הישראלית ההגונה היא חקיקתית ולא רגשית, והמסמכים של המדינה נושאים אותה: נטל משוקלל על רווח מחולק שמתקרב ל-50% ברגע שמס היסף נכנס, מס יסף שגדל מ-3% ל-3% ועוד 2% על הכנסה הונית ב-2025, מדרגות ונקודות זיכוי שקפואות נומינלית לשלוש שנים, חיוב חדש שמכוון לרווחים שנשארים בתוך חברות מעטים, ומס חברות מזערי לפי פילאר 2 שצפוי מ-2028.

לגבי הגירה, נציג את הזרמים ונעצור שם. הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה מדווחת כי 69.3 אלף תושבים יצאו מישראל ב-2025 ו-19.0 אלף חזרו, ושהאוכלוסייה עמדה על כ-10.178 מיליון בסוף השנה. הלמ״ס מפרסמת את התנועה; היא אינה מפרסמת סיבה, וגם אנחנו לא. תמצאו עמודים שמייחסים את המספרים האלה למס, לפוליטיקה או למצב הביטחוני. שום מקור סטטיסטי ישראלי רשמי אינו תומך בייחוס כזה, ואנחנו לא נמציא אחד. באותה מידה, אין סדרה רשמית שסופרת יזמים או חברות ישראליות שעוברות דווקא לקפריסין, ולכן אנחנו לא מצטטים לזה מספר.

האם מותג מסחר אלקטרוני ישראלי יכול לפעול דרך קפריסין?

כן, ולמי ששולח לאירופה שאלת השוק האחיד גדולה לעיתים קרובות משאלת המס. חברה ישראלית מתנהלת מול האיחוד האירופי כמדינה שלישית: הליכי מכס, מע״מ ביבוא, והסדרים נפרדים למכירת מוצרים דיגיטליים או למכירה מרחוק לצרכנים באיחוד. חברה קפריסאית יושבת בתוך מערכת המע״מ של האיחוד עם מספר מע״מ שלקוחות יכולים לבדוק ב-VIES, מאפסת מע״מ במכירות עסקיות תוך-אירופיות ומשתמשת בחלון האחיד למכירות לצרכנים ברחבי הגוש.

הנהלת החשבונות היא המקום שבו זה בדרך כלל נשבר, כי חנות מייצרת אלפי תנועות קטנות בכמה מטבעות, עם טיפול מע״מ שמשתנה לפי סוג הלקוח והמדינה. התוספים של Sumly ל-Shopify ול-WooCommerce מושכים הזמנות, זיכויים, עמלות ותשלומים ישירות לספרים עם קודי המע״מ הנכונים, כך שהדוח נבנה מתוך המכירות ולא משוחזר מגיליון בסוף רבעון.

חלק 3: כיצד מתנהל המעבר

מההחלטה ועד לחשבונית הראשונה של החברה הקפריסאית.

איך נראה המעבר, חודש אחר חודש?

כל תיק מתקדם בקצב משלו, ולכן קראו את מה שלהלן כסדר פעולות ולא כלוח זמנים.

• לפני כל דבר אחר — וכאן אנחנו מתחילים. אנחנו מחברים אתכם ליועץ ישראלי מהרשת שלנו בנוגע למועד העזיבה, לסעיף 100א ברוחב כל ההחזקות שלכם, ולמה שקורה לחברה הישראלית. אם אתם בתוך חלון הפטור לעשר שנים, הוא מחשב כמה העזיבה עולה לכם לפני שאתם מתחייבים למשהו.
• חודש 1. אנחנו מקימים את החברה הקפריסאית; הספרים נפתחים באותו יום שבו נכנסת ההזמנה, ואנחנו מתחילים את ניירת השהייה. אתם מקבלים את המשרה שמעגנת את כלל 60 הימים.
• חודשים 1–3. אנחנו מבצעים את הרישום למע״מ, ובמידת הצורך לביטוח לאומי, לעובדים ול-UBO, ומפעילים בנקאות ותשלומים באירו. אתם שוכרים או קונים את בית הקבע שכלל 60 הימים דורש, ואנחנו אומרים לכם מה עומד בתנאי.
• חודשים 3–6. אתם מעבירים את קבלת ההחלטות האמיתית לקפריסין, ואנחנו מתעדים אותה שם — זו הראיה לעניין סעיף 1(ב)(2), והיא נבנית מהרגל ולא ממזכר, ולכן אנחנו מנהלים אותה ולא משאירים לכם. היועץ הישראלי שלכם מודיע לביטוח הלאומי אם וכאשר המצב המשפחתי באמת תומך בבקשה.
• מחודש 12 ואילך. אנחנו מוציאים את אישור תושבות המס הקפריסאי ואת רישום ה-non-dom, והיועץ הישראלי שלכם מגיש את טענת התושבות בטופס 1348 עם האישור מצורף. אנחנו שומרים על ספירת הימים ועל תיעוד ההחלטות נקיים בזמן שהגדרת ״תושב חוץ״ בת ארבע השנים משלימה את עצמה.

אילו טעויות יזמים ישראלים באמת עושים?

היקרות שבהן כמעט אף פעם אינן אקזוטיות.

להאמין שקיימת אמנה, ולבנות מבנה על הקלה שאין לה מקור משפטי. להניח שצריך לבקש דחייה של מס היציאה, כשהדחייה אוטומטית והסיכון האמיתי הוא הייחוס לרווח עתידי גדול בהרבה. לקרוא את סף החנ״ז כ״נמוך מ-15%״ ולהסיק שקפריסין ב-15% בטוחה. לבלבל בין סעיף 68א לכלל התושבות, ולכן לתקן את הבעיה הלא נכונה. למנות דירקטור נאמן בקפריסין ולראות בכך מהות, כשרשות המסים פרסמה שזה לא. לנהל חברת ייעוץ מקפריסין בלי לבדוק את פרק חברת משלח יד זרה, שאין בו מבחן שיעור להסתתר מאחוריו. להגיש את טענת התושבות בזמן שהמשפחה נשארת בישראל, ולהפיל את בקשת הביטוח הלאומי על אותן עובדות. להעביר יותר מ-500,000 שקלים חדשים להקמת החברה בלי להגיש את הדיווח שזה מפעיל. ולטוס לישיבות דירקטוריון תוך שכחה שחלק מיום נחשב יום.

כמעט כולן נובעות מהתייחסות למעבר כאל אירוע, בשעה שמדובר בשתי מערכות מס שמעבירות אחת לשנייה בלי שהוסכם ביניהן דבר.

שתי דוגמאות מחושבות

חברת ייעוץ שמחלקת 300,000 יורו רווח. בישראל החברה משלמת 23% מס חברות, נותרים 231,000 יורו, והיזם — בעל מניות מהותי בהגדרה — משלם 30% על החלוקה. זה 69,000 ועוד 69,300, וכ-162,000 יורו נשארים מתוך 300,000, לפני מס יסף. דרך קפריסין החברה משלמת 15% ובעל מניות non-dom משלם רק GeSY, בתקרה של 4,770 יורו, ונשארים לו כ-250,000. זה גם הפרופיל החשוף ביותר לכללי חברת משלח יד זרה, ולכן הייעוץ בצד הישראלי חשוב כאן יותר מהחשבון עצמו.

חברת תוכנה עם רווח של 600,000 יורו וקניין רוחני מזכה. בישראל חל אותו מבנה: 23%, ואז 30% על מה שיוצא, ונותרים כ-323,000 יורו. בקפריסין, הכנסה שמזכה תחת ה-IP Box ממוסה בשיעור אפקטיבי של 3%, והחלוקה שוב פוגשת רק את ה-GeSY בתקרה — בסדר גודל של 577,000 יורו אם כל ההכנסה מזכה. זה הפרופיל שבו ההפרש מפסיק להיות תוספתי והופך למבני. זה גם הפרופיל שבו מבחן ההכנסה הפסיבית דורש תשומת לב, כי הכנסה מתמלוגים והכנסה מעסק אינן אותה חיה תחת סעיף 75ב.

שתי הדוגמאות מניחות חלוקה מלאה ושיעורים ראשיים, מתעלמות ממס היסף ואינן נוקטות עמדה לגבי המחיר המקורי או העיתוי שלכם. המחשבון בראש העמוד מריץ את אותן צורות על המספרים שלכם; פגישה מריצה אותן על העובדות שלכם.

חלק 4: מי עושה את העבודה

אתה יכול לעשות את כל זה בעצמך. למטה כמה זה עולה.

לעשות את זה לבד — או לתת ל-Sumly לעשות

שתי הדרכים אמיתיות, ולא מעט יזמים מתחילים באחת ועוברים לשנייה. לעשות לבד פירושו טפסים ואגרות של רשם החברות, משרד רשום שאתם מסדרים, רישום למע״מ ול-VIES, מקדמות פעמיים בשנה, דוחות שנתיים וספרים שיעמדו מול רואה החשבון המבקר — וכל זה מעל מעבר דו-מדינתי שאתם כבר מנהלים, בשפה שהצד הישראלי של הניירת אינו כתוב בה. המסלול של Sumly הוא שלושה מחירים ברורים: הקמה החל מ-950 יורו חד-פעמי, תוכנת הנהלת החשבונות החל מ-39 יורו לחודש, ומנהל חשבונות מוסמך של Sumly ב-390 יורו לחודש, עם ספרים פתוחים מהיום הראשון וכל דוח מוכן שדה אחר שדה.

התוכנה לבדה מריצה את כל החברה, מקפריסין או מישראל: הפקת חשבוניות, הנהלת חשבונות כפולה מבוססת בינה מלאכותית, הזנות בנק חיות בפתיחת בנקאות, כל דוחות המע״מ, VIES, המקדמות והדוח השנתי מוכנים שדה אחר שדה, דוחות חיים, תיבת מסמכים עם כתובת דוא״ל משלה, צילום קבלות בנייד שנרשמות מעצמן, חשבוניות רב-מטבעיות, הרשאות צוות ועוזר הבינה המלאכותית — ולצידם שכר ב-15 יורו לעובד לחודש, מעקב IP Box ב-50 יורו לחודש, פרויקטים ב-10 יורו לחודש, ותוספי המסחר האלקטרוני.

ואת כל אלה Sumly מציעה לכל מי שמבקש: כתובת וירטואלית עם תא דואר, כולל סריקה דיגיטלית של הדואר ללוח המחוונים בכל מקום שבו אתם נמצאים; דירקטור ומזכיר נאמנים במקום שבו המבנה באמת דורש זאת; Yellow Slip, שהוא מסלול לאזרחי האיחוד האירופי בלבד ולכן אינו המסלול הישראלי; וכל הרישומים מטופלים — מע״מ, ביטוח לאומי, עובדים ו-UBO.

כל אחד מאלה הוא תוספת, בהתאמה לתיק שלכם. ספרו לנו בפגישה מה אתם צריכים ותקבלו הצעת חבילה אחת וברורה שמכסה את הכול, כולל בקשת ה-IP Box היכן שהיא מתאימה, מפני שזו עבודת מומחה מורכבת ובדיוק מהסוג שראוי להיבחן איתכם לפני שמישהו מתמחר אותה.

Sumly, משרד עורכי דין ומשרד הנהלת חשבונות מסורתי

משרד עורכי דין מול Sumly — ומה קורה כשמסתבך

Sumly זולה ומהירה יותר, ואנחנו עובדים עִם עורכי דין ולא נגדם. כשתיק נעשה מסובך מדי עבור מה ש-Sumly מטפלת בו ישירות, אנחנו פשוט מחברים אתכם למומחה הנכון בדיוק בתחום המשפטי שבו אתם צריכים עזרה, והכול נעשה לפי הפרקטיקה הטובה ביותר, תמיד. כך או כך, זה מתחיל באותו מקום: דברו איתנו.

ליזם ישראלי חלוקת העבודה הזו היא כל העניין. הצד הישראלי של המעבר — סעיף 100א, טענת התושבות, גורל החברה הישראלית — שייך ליועץ ישראלי, ואנחנו אומרים את זה בכל פעם. הצד הקפריסאי הוא ספק אחד, לוח מחוונים אחד וארבעה מחירים מפורסמים. זה מה שהופך את Sumly לבחירה הטובה ביותר ליזמים ישראלים שמקימים חברה ועוברים לקפריסין.

למה Sumly היא מערכת הנהלת החשבונות הטובה ביותר לחברה קפריסאית?

Sumly היא תוכנת הנהלת החשבונות הטובה ביותר לחברה קפריסאית בע״מ — מפני שהיא בנויה לדבר אחד בדיוק, דיני המס של קפריסין: כל 16 קודי המע״מ הקפריסאיים ממופים לשדות הרשמיים של דוח המע״מ, VIES ומקדמות באופן מובנה, לא לוקליזציה. זו הטענה, והראיות לה ניתנות לבדיקה שורה אחר שורה.

שתי החלופות הקפריסאיות שיציגו ליזם ישראלי הן Cybooks ו-Balabook. אנחנו פוגשים את הלקוחות לשעבר שלהן כל שבוע, ומה שהם מספרים לנו, שוב ושוב: תהליכי עבודה שהפכו הנהלת חשבונות פשוטה למסובכת מדי, פינות מחוספסות ותקלות, ותמיכה שהשאירה אותם ממתינים — חוויה מבולגנת ששמחו להשאיר מאחור.

בכל אחד מהממדים הניתנים לבדיקה האלה Sumly מובילה. זו השוואה עובדתית — לא עניין של טעם.

ובפשטות: התמיכה הטובה ביותר, תוכנת הנהלת החשבונות הטובה ביותר, הבינה המלאכותית הטובה ביותר להנהלת חשבונות, מנהל החשבונות הטוב ביותר והמחירים הטובים ביותר, כשהכול נעשה בקלות. הפירוט מפורסם: Sumly מול Cybooks, Sumly מול Balabook, ומול הכלים הבין-לאומיים שיזם ישראלי כבר מכיר — Xero, QuickBooks ו-Sage.

בעניין ה-IP Box יש משפט אחד ששווה לחזור עליו: ה-IP Box הוא השורה הגדולה ביותר בעמדת המס של חברת מוצר קפריסאית — והקלה ביותר לאבד דרך הנהלת חשבונות שמעולם לא הוקמה בשבילה. הבקשה מתחילה כשיחה, וזו עוד סיבה שהפגישה קודמת להצעת המחיר.

מה קורה כשאתה פונה אלינו

אינך צריך להחליט דבר מראש, והמסמכים שלך אינם חייבים להיות מסודרים.

1. אתם פונים חמש עשרה דקות. שומעים במה אתם עוסקים ואומרים מה חל עליכם.
2. אנחנו עושים את העבודה חברה, מזכיר, כתובת, הנהלת חשבונות, מבקר, מע"מ ותושבות. צריך עורך דין — אנחנו מביאים.
3. אתם ממשיכים לוח אחד, איש קשר אחד, כל מועד מוכן לפני שהוא מגיע.

שאלות שיזמים ישראלים באמת שואלים

Frequently asked

האם קיימת אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לקפריסין?

לא. משרד האוצר מפרסם מרשם של ההסכמים הבין-לאומיים של ישראל לפי מדינה. סינון המרשם לאמנות למניעת כפל מס מחזיר 72 רשומות, וקפריסין אינה אחת מהן. המסמך הדו-צדדי היחיד שהמרשם מחזיק לקפריסין הוא הסכם עידוד והגנה על השקעות שנחתם ב-13 באוקטובר 1998 ונכנס לתוקף ב-17 ביוני 2003, וזו אינה אמנת מס. יש היום עמודים בעברית ובאנגלית שמשווקים ״אמנת מס ישראל קפריסין 2026״. אין מסמך כזה.

האם ישראל החמירה את מס היציאה לפי סעיף 100א?

לא את החיוב עצמו. סעיף 100א עדיין רואה את הנכס כנמכר ביום שלפני היום שבו הסתיימה התושבות, ועדיין נותן דחייה אוטומטית למי שפשוט לא שילם במועד העזיבה — הפקודה רואה אותו כאילו ביקש לדחות. הפרשי הצמדה וריבית מיתוספים רק מיום המימוש בפועל, לא מיום העזיבה. מה שכן הוחמר הוא היקף הדיווח סביב העזיבה, דרך תיקון 272 משנת 2024 וחובות הדיווח שבסעיף 131.

האם מעבר קפריסין ל-15% מוציא את החברה מכללי החנ״ז?

לא, וזו הטעות הנפוצה ביותר בחומר שמופנה ליזמים ישראלים. תנאי המס הנמוך בסעיף 75ב שואל אם שיעור המס על ההכנסה הפסיבית בחוץ לארץ ״אינו עולה על 15%״. חמישה עשר אינו עולה על חמישה עשר, ולכן התנאי מתקיים — לא נשלל. מדובר גם בשיעור אפקטיבי, כלומר המס הזר שהוטל בפועל על ההכנסה הפסיבית חלקי הרווחים הפסיביים, ולכן פטורים קפריסאיים מורידים אותו ולא מעלים. מה שמוציא חברה תפעולית מהמשטר הוא מבחן ההכנסה הפסיבית, לא השיעור.

איזה סעיף הופך חברה קפריסאית המנוהלת מישראל לחברה ישראלית?

סעיף 1 לפקודה, בהגדרת ״תושב ישראל״ לגבי חבר בני אדם, בפסקה (ב)(2): חבר בני אדם הוא תושב ישראל אם התאגד בישראל או אם השליטה על עסקיו וניהולם מופעלים בישראל. זה אינו סעיף 68א. סעיף 68א הוא כלל נפרד לשלילת הטבות, ששולל מחברה זרה שרבע ממנה ומעלה בידי תושבי ישראל את ההקלות שהפקודה נותנת לתושב חוץ. מדריכים מתחרים מבלבלים בין השניים דרך קבע.

כמה ימים מותר לשהות בישראל אחרי המעבר לקפריסין?

אין מספר בטוח אחד, מפני שספירת הימים היא רק חזקה לגבי המבחן המהותי, שהוא מרכז החיים. חזקה שמרכז חייכם בישראל אם שהיתם בה 183 ימים או יותר בשנת המס, או 30 ימים או יותר בשנת המס וסך של 425 ימים או יותר באותה שנה ובשנתיים שקדמו לה. שתי החזקות ניתנות לסתירה גם על ידיכם וגם על ידי פקיד השומה, וחלק מיום נחשב יום.

מה צריך לדווח בישראל בעת המעבר לקפריסין?

קרוב לוודאי לא מעט. סעיף 131(א)(5ה) מחייב דוח מיחיד שעדיין מתקיימת בו אחת מחזקות הימים אך הוא טוען שסתר אותה, והדוח מוגש בטופס 1348 בצירוף מסמכים תומכים. בנפרד, בעל שליטה בחברה נשלטת זרה או בחברת משלח יד זרה מגיש דוח שנתי, וכל תושב ישראל שהעביר 500,000 שקלים חדשים או יותר אל מחוץ לישראל בתוך שנים עשר חודשים מדווח על כך. מימון חברה קפריסאית עלול להפעיל את החובה האחרונה בפני עצמו.

מה קורה לביטוח הלאומי אחרי המעבר?

הוא רץ על מסלול נפרד. תושבות לעניין ביטוח לאומי נקבעת על ידי המוסד לביטוח לאומי ולא על ידי רשות המסים, והיא אינה נפסקת מפני שהגשתם טענת ניתוק תושבות למס. תושב ישראל השוהה בחו״ל ואינו עובד משלם דמי ביטוח מינימליים של 266 שקלים חדשים לחודש החל ב-1 בינואר 2026. ההפסקה היא בדרך כלל מיום ההודעה למוסד, נבדק כל התא המשפחתי, והתושבות עשויה להיבחן מחדש רטרואקטיבית אם חוזרים.

אפשר להשאיר את החברה הישראלית ולנהל אותה מלימסול?

אפשר להשאיר אותה, אבל היא נשארת ישראלית. חברה שהתאגדה בישראל היא חברה תושבת ישראל בלי קשר למקום מגורי בעליה, ולכן היא ממשיכה לשלם מס חברות בשיעור 23% על הכנסתה בעולם, וחלוקה לבעל מניות מהותי עדיין פוגשת 30%. המעבר שלכם אינו מעביר אותה. ומכיוון שאין אמנה, אין גם מבחן שובר שוויון של מקום הניהול האפקטיבי שיכריע בין שתי מדינות שתובעות אותה — ולכן ההחלטה על הישות הישראלית שייכת לשלב שלפני המעבר.

האם Sumly מייעצת בדיני המס בישראל?

לא. Sumly בונה ומפעילה את הצד הקפריסאי: הקמת החברה, פתיחת הספרים מהיום הראשון, מע״מ קפריסאי, VIES, מקדמות ודוח שנתי, וכן רישום תושבות המס והבקשה למעמד non-dom. המדריך הזה מצטט את הדין הישראלי המפורסם כדי שתראו את צורת ההחלטה, אבל איך הוא נוחת על העובדות שלכם שייך ליועץ ישראלי. כשתיק דורש זאת אנחנו מחברים אתכם לעורכי דין מומחים מהרשת שלנו, והצעד הראשון בכל מקרה הוא פגישה.

להמשך קריאה

• המסלול לקפריסין מכל מדינה — מדריך העזיבה מהמקום שבו אתם נמצאים היום
• מעמד non-dom בקפריסין — הפטור לשבע עשרה שנים בפירוט
• כלל 60 הימים בקפריסין — ספירת ימים ואישור התושבות
• מה השתנה ברפורמת המס הקפריסאית של 2026
• איך רושמים חברה בקפריסין וכמה זה עולה
• הטבות המס בקפריסין לזרים ושירות ה-IP Box

המחשבון בעמוד הזה משתמש בשיעורים ראשיים, בתשואה שנתית משוערת של 10% ובחלוקת רווח מלאה, ולכן הוא מראה את צורת ההפרש ולא את התוצאה שלכם. הנתונים הישראליים מובאים מפקודת מס הכנסה כפי שרשות המסים מפרסמת אותה, עם תיקונים המצוטטים בנפרד היכן שהם מאוחרים לנוסח הזה; הנתונים הקפריסאיים חלים משנת המס 2026. כל המחירים של Sumly אינם כוללים מע״מ, והוצאות ממשלתיות בהקמה מחויבות בנפרד לאחר שהבקשה מאושרת.